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1、加强工会内部控制审计切实提高抗拒风险能力加强工会内部控制审计切实提高抗拒风险能力安云祥内部控制是企业(单位)各项管理工作的基础,是其持续健康发展的保证.企业(单位)的一切管理工作,都是从建立和健全内部控制开始的;企业(单位)的一切决策,也都应统驭在完善的内部控制体系之下.得控则强,失控则弱,无控则乱.而内控制度的审计,是现代审计区别于传统审计的重要标志,是审计技术方法上的一大突破.审计的目的是通过内部控制审计,发现控制弱项,促进单位内部建立健全内控制度,确保会计信息的真实,可靠,保护资产的安全和完整,提高管理的效果和效率,遵守国家有关法律,法规和单位内部规章制度.当前,由于单位对内控制度建设及
2、实施重视程度不够,导致货币资金管理出现了较大的风险隐患.所以,切实加强内控制度审计,是堵塞管理漏洞,避免失控和防范风险的有效手段,也是提高内审工作质量和效率的有效方法.在审计实践中,内控制度的审计的效用经常因为这样或那样的原因得不到充分发挥.主要体现为:内部控制意识较为淡薄.部分下级或基层工会的领导和工作人员,执行内控制度不认真,有的将各种规章制度束之高阁,应付有关部门的检查,而在日常工作中随意处置,或领导授意,或我行我素,造成内控制度形同虚设.内部控制制度不够健全.某些下级或基层工会内控基础较薄弱,不够健全有效,个别单位甚至无法提供任何有关内控制度的书面资料,但这并不意味着单位没有内控制度.
3、在日常工作中,往往通过一些不成文的内控手段来达到内部控制的目的.在这种情况下,我们就很难依据审计实务操作规范,按标准程序进行内部控制审计.针对内部控制审计过程中暴露出来的诸多问题,结合内部控制审计发展趋势,笔者认为应从推动下级和基层工会加强内控建设和完善内部控制审计这两个方面采取措施予以解决.一,加强内控建设由于我国的内部控制理论和实践发展较晚,内部控制的理论环境和法律环境还不成熟,人们对内部控制因缺乏足够了解而存在这样或那样的认识误区,这极大地影响和制约了工会内部控制的发展.下级及基层工会进行内控建设,应以内部控制宣导为突破日,使每一名工会干部清楚内部控制对工会发展的重要作用及自身的责任和控
4、制方法,自觉参与和维护工会的内部控制建设.(一)大力提倡和营造控制文化.机关文化作为控制环境的一个重要组成部分,具有自己特有的功能,包括:导向功能,约束功能,凝聚功能,激励功能,融合功能,辐射功能,因而它有助于解决团体目标与个人目标的矛盾,控制者与被控制者的矛盾,推动内部控制的顺利实施.同时,机关文化还能弥补内部控制的漏洞和不足.假如职工对本单位有很强的责任感,向心力,即使在内部控制要素与结构设计并不健全的情况下,也仍然会产生良好的内部控制效果;反之,一个设计比较健全的内部控制,也会因某些职工有意31舞弊而不能产生应有的控制效果,甚至出现重大错弊.因此,工会在进行内部控制管理时,应充分考虑机关
5、文化的作用,以机关文化为依托,通过塑造机关文化,影响工会机关干部的思维方法和行为方式,形成一种控制精神和控制观念,提高机关的内部控制效率和效果.(二)牢固树立风险导向的管理理念.控制风险是内部控制的本质所在,只有对工会面临的风险进行全面分析评估,并采取有效措施管理控制风险,才能真正实现防范风险的目的.然而,目前我们工会系统普遍忽略了对风险的全面分析和控制,内部控制分散而又不具备针对性,内部控制不具完全实效.所以说,工会加强内部控制建设,应牢固树立风险导向的管理理念,将风险管理思想贯穿并渗透于工会内部控制的全过程,建立风险识别,风险分析,风险评估,风险应对,风险跟踪以及风险信息收集与汇报的内部控
6、制体系.(三)注重责任的分解和追究.执行是内部控制的灵魂,责任追究是确保内部控制执行的基石,当前我们工会系统普遍缺乏对内部控制的责任分解和追究,职责不清,责权利不对等,没有人对内部控制负责,没有人对权力范围内造成的风险负责,内部控制流于形式.所以,我们工会系统内部控制建设过程中,要特别注重责任的分解和追究.一要将内部控制责任分解,各部门,各岗位的内部控制职责,使每一个人都对内部控制负有责任;二要建立内部控制责任追究制度,将内部控制的建设和执行情况纳入考核,建立奖优惩劣的激励机制,使全员32主动参与内部控制建设,自觉执行内部控制措施.二,完善内部控制审计从目前审计项目开展统计情况来看,内部控制审
7、计项目较少,涉及面不广,审计内容需逐步完善,结合目前工会事业发展主要考虑可以从以下几方面加以完善.(一)内部牵制扣不相容职权审计.有无设计合理有效的机构和职务分工控制,有无对业务处理上实行授权批准,授权后所处理的业务质量如何.对授权,执行,记录,保管,核对等不相容职务是否分离控制等.(二)财务系统控制审计.工会财务收支都是通过财务报告反映,主要检查有无会计岗位责任制,作业程序规范性,资料保管归档,会计监督职能履行情况等.(三)资产保护控制审计.对实物的采购,保管,发放等各环节有无定期盘点,完整记录,账实核对等.(四)人员方面审计.重点是对管理层人员的行为控制,尤其是主要负责人,其管理决策导致的损失比一般职工要高很多,实践证明,失去制约的权力很容易导致腐败.同时要了解职工素质,有无建立关键岗位交流,培训,定期考核制度.随着人们对内部控制重视程度的不断提高,内控制度审计在工会内部审计中将占据主导地位,我们应以科学发展观为指导,在真实性,合法性,效益性的审计实务中,特别要加强内部控制的审计,不断完善工会的内部控制体系,为工会事业的顺利发展保驾护航.(作者单位:辽宁省总工会经审办)
