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1、土地使用税法,城镇土地使用税,基本内容掌握：计税依据 应纳税额的计算 税收优惠熟悉：纳税人 征税范围税率 纳税义务发生时间了解纳税期限 纳税地点 纳税申报,城镇土地使用税,城镇土地使用税，是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。1988年9月，国务院正式颁布了中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，并于同年11月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。城镇土地使用税，就其性质来说，属于一种级差资源税。,第一节 纳税义务人,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人具体应为：（一）拥有土
2、地使用权的单位和个人（二）使用人与土地所在地分离的，使用人和代管人（三）权属纠纷未决的，实际使用人（四）土地使用权共有的，共有各方分别纳税以其实际使用的面积占总面积的比例分别计税,第二节 征税范围,城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地城市：包括市区和郊区的土地县城：县人民政府所在地的城镇土地建制镇：镇人民政府所在地的土地工矿区：须经省级人民政府批准农村土地不征税,第三节 应纳税额的计算,一、计税依据纳税人实际占用的土地面积，计量标准：每平方米（1）测定的面积（2）证书确认的土地面积（3）纳税人申报土地面积,第三节 应纳税额的计算,二、税率定额税率，即采用有幅度的差别税额城镇土
3、地使用税税率表(07新表，20倍)级别 人口（人）税额/平方米（元）大城市 50万 1.530中等城市 2050万 1.224小城市 20万 0.918县、镇、区 0.612,第三节 应纳税额的计算,经济落后地区降低额不得超过规定最低税额的30经济发达地区税额标准可适当提高，须报经财政部批准三、应纳税额的计算方法 全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额,第四节 税收优惠,一、法定免缴城镇土地使用税的优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地（二）由国家财政拨付事业经费的单位自用土地（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（五）直接用于农、林
4、、牧、渔业的生产用地（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；,第四节 税收优惠,（七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，能与企业其他用地明确区分的用地（九）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税（十）人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用土地,第四节 税收优惠,（十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，特殊用地划分了征免界限对石油、电力、煤炭等能源用地民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地三线调整企业：盐业、采石场、邮电、建材
5、行业、林业等直接用于采摘、观光的农业用地免税核电站生产、生活、办公用地征税，其他用地免税；在基建期内减半征税,城镇土地使用税 税收优惠,二、省级地方税务局确定减免土地使用税的优惠（一）个人所有的居住房屋及院落用地（二）房管部门在房租调整前经租的居民住房用地（三）免税单位职工家属的宿舍用地（四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地（五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地,城镇土地使用税 税收优惠,（六）对基建项目在建期间使用的土地按章征税，但对国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地，由省级地方税务局确定减免税（七十四）城镇内的集贸市场用地；房地产开发公司建造商品房用地；
6、房管部门代管私房；各类危险品仓库；厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地；企业搬迁后不使用土地；企业占地范围内的荒山、林地、湖泊；经贸仓库、冷库；中国储运公司所属物资储运企业等，由省级地方税务局确定减免税（十五）供热企业用地暂免征税,第五节 征收管理,一、纳税期限按年计算，分期缴纳二、纳税地点和征收机构1、纳税地点为土地所在地（1）纳税人跨省使用土地的，分别纳税（2）在同一省级管辖范围内跨地区用地，其纳税地点由各省级地方税务局确定2、土地所在地的地方税务机关负责征收加强与国土管理、测绘等部门的联系，协同征管,城镇土地使用税,三、纳税义务发生时间1.购置新建的商品房房屋交付使用之次月2.购置存
7、量房办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月3.出租、出借房产交付出租、出借房产之次月4.出让、转让方式取得土地使用权的受让方合同约定交付时间之次月；合同未约定交付时间受让方合同签定之次月5.新征用的耕地批准征用之日起满一年时6.新征用的非耕地批准征用之次月,城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积为计税依据。A实际占用 B拥有 C自用 D被税务部门认定,某企业占用土地面积10000平方米，其中7000平方米为其生产占用面积，附设医院占用面积2000平方米，附设托儿所占地1000平方米，当地每平方米土地使用税10元，该企业应交土地使用税（）元。A100000 B90000 C70000 D0,纳税人使用应税土地，应向（）缴税。A纳税人居住院地税务机关B税务机关确定的地点C土地所在地税务机关D拥用土使用权的单位所在地税务机关,谢谢！再 见,
