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1、,第三节 复式记账,第二节 会计账户,第一节 会计科目,第三章 会计科目、账户与借贷记账法,教学目的与要求,本章阐述账户的基本原理和复式记账的理论与方法。了解会计科目、账户的概念。理解会计科目与会计账户的关系。了解设置账户的必要性及依据。重点掌握六类账户的基本结构以及各类账户期末余额的确定方法。了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容。在理解账户对应关系基础上，掌握各种会计分录的编制方法。,教学重点与难点,会计账户 账户及其基本结构 复式记账原理 借贷记账法 会计分录的编制,第一节 会计科目,一、会计科目的含义,会计科目是对会计要素
2、的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。会计科目是会计账户的名称。会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况和收入、支出及经营成果创造了条件。,二、会计科目的分类,会计科目的分类,按经济内容分类,按提供指标的详细程度分类,按经济内容分类,按提供指标的详细程度分类,一级科目提供总括核算指标,二级科目是介于总分类和明细科目之间的科目，比总分类科目详细，比明细科目概括。,明细科目提供详细具体指标,按提供指标的详细程度分类举例,一级科目,二级科目,A材料B材料 C材料D材料,甲类材料乙类材料,原材料,明细科目
3、,三、会计科目的编号,在实务中，为了便于会计处理，尤其是为了适应会计电算化的需要，应对会计科目按照统一的规定编号。新企业会计制度规定用6位数编号。1 101 01,第1位数字,第56位数字,第234位数字,第一位数字代表账户的类型 1 代表资产类账户 2 代表负债类账户 4 代表所有者权益类账户 5 代表成本类账户 6 代表损益类账户,第二、三、四位代表各类账户顺序1 001现金 代表资产类第一个科目1 002银行存款 二个 2 001短期借款 4 001实收资本5 001生产成本 6 001主营业务收入,第五、六位代表账户的明细科目顺序 1101 交易性金融资产 1101 01 股票 110
4、1 02 债券 1101 03 基金 1101 10 其他,第二节 会计账户,一、会计账户的含义,账户是根据会计科目设置的，是记录经济业务的增减变化的核算工具。账户具有一定的格式和结构。,二、会计账户的设置依据,一级会计科目,明细会计科目,是设置总分类账户(总账)的依据,是设置明细分类账的依据,三、账户的结构,账户的结构账户的格式 账户的基本结构账户的基本格式,左方 账户名称 右方,是任何账户都必须具备的，至少两栏。,格式中，哪一方记录增加或减少取决于账户的性质及记账方法。,实际工作中账户的基本格式,余 额,发生额,本期增加发生额本期减少发生额,期初余额期末余额,四、会计账户与会计科目的关系,
5、联系都是对会计对象的具体内容做进一步分类。账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。区分会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以反映经济业务的增减变化及余额。会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企业据会计科目自己设置的。,第三节 复式记账法,一、记账方法概述 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。,记账方法,A 单式记账法,B 复式记账法,A 单式记账法定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。,单式记
6、账法举例例1、购买材料一批，价款共计11 700元，货款暂欠。只单方面反映应付账款增加11 700元例2、销售商品，收到货款23 400元，存入银行。只单方面反映银行存款增加23 400元,二、复式记账法1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。2、特征每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录；所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。,3、举例例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。涉及到两个账户：银行存款+60 000 实收资本+60 000例2：向甲公司赊购原材料8 000
7、元。涉及到两个账户：原材料+8 000元 应付账款+8 000元账户之间数字平衡,我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账法,两种记账方法的比较,4、借贷记账法的内容,借贷记账法,D试算平衡,C记账规则,A理论依据,B记账符号,A 理论依据,该会计等式规范了企业经济业务的内容；该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现；该等式可检验账户记录结果的正确性。,资产+费用=负债+所有者权益+收入,该方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系是借贷记账法的理论依据。,B 记账符号与账户结构,“资产类”账户,借（+）,贷（-）,期初余额 XXX 本期增加数 XXX,本期减少数 XXX,本期发生额合计 XXX期
8、末余额 XXX,本期发生额合计 XXX,期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,“负债及所有者权益”类账户,期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,借（-）,贷（+）,本期减少数 XXX,期初余额 XXX本期增加数 XXX,本期发生额合计 XXX,本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX,收入、费用、利润账户的结构,从会计扩充等式可看出：,综上：费用与资产类账户的结构基本相同，收入、利润与权益类账户的结构基本相同。,表示：资本来源,表示：资本运用的存在形态,资产+费用,负债+所有者权益+收入,=,等式同一边具有相同的性质,借（-）,贷（+）,本期收入冲减数 XX
9、X 期末转入利润数 XXX,本期收入增加数 XXX,本期发生额合计 XXX,本期发生额合计 XXX 期末无余额,“收入类”账户,借（+）,贷（-）,本期费用增加数 XXX,本期费用冲减数 XXX期末转入利润数 XXX,本期发生额合计 XXX 期末无余额,本期发生额合计 XXX,“费用类”账户,借（-）,贷（+）,本期费用转入数 XXX,期初余额 XXX本期收入转入数 XXX,本期发生额合计 XXX期末余额 XXX,本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX,“利润类”账户,累计利润,累计亏损,借贷法下账户结构归纳如下,C 记账规则,是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型
10、经济业务在账户中登记的方法总结而成的。举例说明借贷记账法的记账规则 例、光明公司投资100 000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心于1998年11月1日成立，一个月后开始营业。,业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。,资产账户,银行存款,借,贷,实收资本-光明公司,借,贷,所有者权益账户,100 000,100 000,资产账户,原材料,借,贷,资产账户,业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。,银行存款,借,贷,100 000,5 000,5 000,资产账户,短期借款,借
11、,贷,负债账户,业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。,银行存款,借,贷,100 000,5 000,50 000,50 000,资产账户,原材料,借,贷,应付账款,借,贷,负债账户,业务4、12月10日向大华公司赊购材料10 000元。,5 000,10 000,10 000,资产账户,应付账款,借,贷,负债账户,4 000,业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。,银行存款,借,贷,100 000,5 000,50 000,4 000,10 000,负债账户,应付票据,借,贷,贷,负债账户,业务6、12月25日开出3个月
12、期的票据一张交大华公司，归还所欠其余6 000元。,应付账款,借,贷,4 000,10 000,6 000,6 000,负债账户,所有者权益类账户,业务7、12月27日经协商，光明公司代维修中心偿还40 000元的银行短期借款，并作为对维修中心的追加投资。,短期借款,借,贷,50 000,40 000,实收资本-光明公司,借,贷,100 000,40 000,负债账户,所有者权益账户,业务8、12月28日光明公司委托本中心代为偿还一笔10 000元货款，作为对本中心投资的减少，款项尚未支付。,借,应付账款,借,贷,4 000,100 000,6 000,实收资本-光明公司,贷,100 000,
13、40 000,10 000,10 000,资产类账户,所有者权益类账户,业务9、12月29日光明公司抽回投资10 000元，以银行存款支付。,4 000,银行存款,借,贷,100 000,5 000,50 000,实收资本-光明公司,贷,100 000,40 000,10 000,10 000,10 000,借,所有者权益账户,实收资本-东方公司,贷,所有者权益账户,业务10、12月30日光明转让投资30 000元给东方公司。,借,实收资本-光明公司,贷,100 000,40 000,10 000,借,30 000,30 000,结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个
14、账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。由此得出借贷法的记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,D 试算平衡,是根据平衡公式和记账规则，来检查和验证账户记录正确性的一种方法。,发生额平衡,余 额 平 衡,试算平衡,发生额平衡以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。,=,全部账户借方发生额合计,全部账户贷方发生额合计,动态平衡,余额平衡以平衡公式为依据，用来检查所有账户的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。,=,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,静态平衡,试算平衡是通过编制总分类账户本期发生额及余额试算平
15、衡表进行的.用借贷法记账，是一种借贷直接平衡，也叫自动平衡。在实际工作中，账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。,二、会计分录,1、概念会计分录是确定每笔经济业务应借、应贷账户的名称及其金额记录。会计分录的要素：,记账方向,账户名称,记账金额,就上述所举便民维修中心的10笔业务，编制会计分录,业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000元，货款以银行存款支付。借：原材料 5
16、000 贷：银行存款 5 000,业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,业务4、12月10日向大华公司赊购修配材料10 000元。借：原材料 10 000 贷：应付账款 10 000,业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还10日所欠部分货款。借：应付账款 4 000 贷：银行存款 4 000,业务6、12月25日开出3个月期的票据一张交大华公司，归还所欠其余6 000元。借：应付账款 6 000 贷：应付票据 6 000,业务7、12月27日经协商，光明公司代维修中心偿还40 000元的银行短期借款，
17、并作为对维修中心的追加投资。借：短期借款 40 000 贷：实收资本 40 000,业务8、12月28日光明公司委托本中心代为偿还一笔10 000元货款，作为对本中心投资的减少，款项尚未支付。借：实收资本 10 000 贷：应付账款 10 000,业务9、12月29日光明公司抽回投资10 000元，以银行存款支付。借：实收资本 10 000 贷：银行存款 10 0000,业务10、12月30日光明转让投资30 000元给东方公司。借：实收资本 光明公司 30 000 贷：实收资本东方公司 30 000,2、会计分录的分类：,会计分录,A 简单会计分录B 复合会计分录,只涉及两个账户，一借一贷,
18、涉及两个以上的账户，一借多贷、一贷多借、多借多贷。,业务11、12月份营运中心在营运中，支付房屋租金1 800元，员工工资5 600元，水电费370元，以及其他杂项费用230元，共计8 000元，用存款支付，耗用维修费7 000元。借：管理费用 15 000 贷：银行存款 8 000 原材料 7 000,B 复合会计分录举例：,业务12、12月份修理收入20 000元，收到现金14 000元，已存入银行，余款尚未收到。借：银行存款 14 000 应收账款 6 000 贷：主营业务收入 20 000,注意：复合会计分录可以分解为几个简单会计分录。据业务11,可以拆分为：借：管理费用 8 000
19、贷：银行存款 8 000 借：管理费用 7 000 贷：原材料 7 000,据业务12可以拆分为：借：银行存款 14 000 贷：主营业务收入 14 000借：应收账款 6 000 贷：主营业务收入 6 000,对应关系账户之间的应借、应贷的关系对应账户存在对应关系的账户。借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000,对应关系,3、对应关系与对应账户,对应账户,三、总账与明细账的关系及其平行登记（一）总账与明细账之间的关系,总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。,总账余额=所属明细账的余额之和,总账借（贷）方发生
20、额=所属明细账的借（贷）方发生额之和,（二）总账与明细账的平行登记,同内容登记,同方向登记,同金额登记,生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。23.3.1823.3.18Saturday,March 18,2023人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。08:25:0208:25:0208:253/18/2023 8:25:02 AM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。23.3.1808:25:0208:25Mar-2318-Mar-23日复一日的努力只为成就美好的明天。08:25:0208:25:0208:25Saturday,March 18,2023安全放在第一位，防微杜渐。23.3.1823.3.18
21、08:25:0208:25:02March 18,2023加强自身建设，增强个人的休养。2023年3月18日上午8时25分23.3.1823.3.18精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。2023年3月18日星期六上午8时25分2秒08:25:0223.3.18让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2023年3月上午8时25分23.3.1808:25March 18,2023这些年的努力就为了得到相应的回报。2023年3月18日星期六8时25分2秒08:25:0218 March 2023科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。上午8时25分2秒上午8时25分08:25:0223.3.18每天都是美好的一天，新的一天开启。23.3.1823.3.1808:2508:25:0208:25:02Mar-23相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2023年3月18日星期六8时25分2秒Saturday,March 18,2023爱情，亲情，友情，让人无法割舍。23.3.182023年3月18日星期六8时25分2秒23.3.18,谢谢大家！,
