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1、,第九章 账务处理程序,第一节 记账凭证账务处理程序第二节 汇总记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序,账务处理程序,账务处理程序又称会计核算程序或称会计核算形式，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。,是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。,是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。,是指登记总账的方法。,账务处理程序的种类,1、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭
2、证账务处理程序；4、多栏式日记账账务处理程序；5、日记总账账务处理程序；6、凭单日记账账务处理程序。,不同核算程序的根本区别在于登记总分类账的依据不同。,一、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类 与格式,第一节 记账凭证账务处理程序,三、记账凭证核算程序的特点,二、记账凭证核算程序的步骤,其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
3、,优点,缺点,适用范围,一、汇总记账凭证核算程序下的凭证、账簿的种类与格式,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,三、汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,四、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）,例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,现汇收字第 1 号,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，
4、分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,2.汇总付款凭证的编制方法,基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）,例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银汇付字第 1 号,注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。,
5、3.汇总转账凭证的编制方法,基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。（见下图）,例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,汇转字第 1 号,注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。,规模
6、较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表核算程序下的凭证、账簿的种类与格式,二、科目汇总表核算程序的步骤,科目汇总表核算程序的特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,1、编制科目汇总表,（1）将记账凭证中分录过入工作底稿,（2）结计各账户借贷方发生额,（3）填制科目汇总表,2、根据科目汇总表登记总账,返回,三、科目汇总表的填制方法,2008 1 1 1 10,1,库存现金,银行存款,其他应收款,材料采购,原 材 料,固定资产,短期借款,应付账款,应交税费,应付职工薪酬,其他应付款,生产成本,制造费用,实收资本,管理费用,合 计,1,200,40,100,329,100,329,101,529,100,369,200,000,150,000,250,000,58,500,490,975,117,000,43,000,100,329,350,000,1,059,804,3445,582.40,3445,582.40,1 15 18,三、科目汇总表的填制方法,1、优点减少总账工作量 可试算平衡实用范围较广2、缺点无法反映账户间对应关系科目汇总表工作量大3、适用范围任何企业主要规模较大、经济业务量较多、凭证较多的会计主体）,四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围,24,25,
