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1、3.中旅旅游公司应税行为的计税金额是（）元。A.0 B.2700 C.30000 D.33000,中旅旅游公司组织30人去昆明旅游，每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元，同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。,D,=（160030）-（5003010030）3000=48000-18000+3000=33000（元）,为什么要加3000元？,4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是（）元。A.1500 B.1650 C.3000 D.3300,中旅旅游公司组织30人去昆明旅游，每人收取旅游费1 600元，旅游中
2、由公司支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元，同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。,=33000 5=1650（元）,B,5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述中，正确的有()。A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个季度，具体纳税期限由主管税务机关核对 B.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 C.以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税 D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款,ABCD,6若该公司申报的营业额明显偏低并无正当理由的，则可以由主管税务机关核定其营业额，税务机关可以按()
3、。A.纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定B.其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 1+成本成本利润率 C.营业成本 1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定,ABCD,2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过了新的企业所得税法，统一了内、外资企业所得税制度，并于2008年1月1日起施行。,第四节 企业所得税,专指内资企业或组织，不包括外商投资企业（在中国境内设立的中外合资、合作、独资企业和外国企业）和内资企业中的个人独资、合伙企业。,缴纳外商投资企业所得税,缴纳 个人所得税,旧的企业所得税法,一.企业所得税的纳税人,在中华人民共和国境内，企业和其
4、他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法（缴纳个人所得税）。,纳税人包括：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。,企 业,居民企业,非居民企业,是指依我国法律在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。,是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,二.企业所得税的征税对象和范围,是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的“应税所得”,居民企业,就其在中国境内和境外取得的收入纳税,就其在中
5、国境内取得的收入纳税,非居民企业,在中国境内设立机构、场所的：,未在中国境内设立机构、场所的：,就其在中国境内和境外取得的收入纳税,在中国境内和境外取得的收入要缴纳企业所得税的纳税人,“居民企业”,“非居民企业”中在中国境内设立机构、场所的企业,三.企业所得税的税率,法定税率：25,小型微利工业企业：年应税所得额30万元，从业人员100人，资产总额 3000万元；,小型微利其他企业：年应税所得额30万元，从业人员80人，资产总额 1000万元；,特殊：（低税率）20,优惠税率（15）,国家需要重点扶持的高新技术企业,优惠税率（10）,非居民企业，在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但
6、取得的所得与其所设机构、场所没有直接联系的,四.企业所得税的计税依据,增值税：销售额,营业税：营业额,企业所得税：应纳税所得额,应纳税所得额收入总额不征税收入额免税收入额准予扣除项目金额准予弥补的以前年度亏损额,区分,会计利润,应纳税所得额,企业应纳税所得额 企业利润,税法概念,财务概念,依括企业所得税法的规定确定,依据企业财务制度的规定确定,是计算应纳税所得额的基础,以企业利润为基础作调整，准予扣除项目作减项调整，不得扣除项目作加项调整。,（一）应纳税所得额,企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。,不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。,属于当期的收
7、入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；,例如：投资利润、利息、租金、特许权使用费等收入。,1.收入总额的确定,企业收入总额的形式包括：货币形式的收入非货币形式的收入,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。,非货币形式取得的收入，以公允价值（市场价格）确定收入额。,企业收入总额的来源包括：p.260261,（1）销售货物收入（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用
8、费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。,2.不征税收入额和免税收入额,财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。,国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。,3.扣除额的规定（准予扣除项目金额）,企业所发生的支出，是否准予在税前扣除以及扣除范围和标准的大小，直接决定着企业应纳税所得额的计算，进而影响企业应纳税额的大小。,新税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成
9、本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。,不包括增值税（价外税）,注意：,4.可扣除项目（“成本”、“费用”、“税金”、“损失”和“其他支出”）的范围和标准：,（1）企业发生的合理的工资薪金（基本工资奖金津贴补贴+年终加薪+加班工资+有关的其他支出）支出的总额，准予扣除。,（2）职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出，分别按照“工资薪金总额”的14%、2%、2.5%计算扣除。,职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,（3）社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤
10、保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。,企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，为特殊工种职工支付的人身安全保险费和其他商业保险费在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。,商业保险费，不得扣除。,（4）借款费用,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。,向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；,向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。,超过部分不得扣除！,（5）汇兑损失：,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支
11、出，按照发生额的60%扣除，,（6）业务招待费支出：,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,注意：同时符合二个条件,（7）广告费和业务宣传费支出：,不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,（8）环境保护生态恢复专项资金,企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。,（9）财产保险费,企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。,（10）租赁费,以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固
12、定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。,租赁程序不同,经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业。,融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。,而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。,租赁期限不同,经营租赁期较短，短于资产有效使用期。,经营租赁由租赁公司负责。,设备维修、保养的责任方不同,而融资租赁由承租方负责。,经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回。,租赁期满后设备处置方法不同,而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”（相当于设备残值的市场售价）留购。,经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬
13、。,租赁的实质不同,而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。,（11）劳动保护支出,企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。,（12）公益性捐赠支出,指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。,企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,注意：赞助（非广告非捐赠支出）不得扣除！,5.准予弥补的以前年度亏损额,企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。,但是，企业的境外亏损不得抵减境内的盈利。,6.不得扣除的规定：,（1）向投
14、资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。,7。以企业利润为基础作调整，准予扣除项目作减项调整，不得扣除项目作加项调整。,（二）企业所得税的优惠规定,1.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：,花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。,其他农、林、牧、渔业项目的所得,减半征收,免征,2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交
15、通、电力、水利等）的投资经营的所得,第一年至第三年收入免征企业所得税，,第四年至第六年收入减半征收企业所得税。,企业承包经营、承包建设和内部自建自用的上述项目，不得享受优惠规定。,3.企业从事环境保护、节能节水项目，（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收,4.符合条件的技术转让所得,不超过500万元的部分，免征。,一个纳税年度内,超过500万元的部分，减半征收。,居民企业,5.民族自治地方的优惠,民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者
16、免征。,6.加计扣除优惠规定,（1）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在据实扣除的基础上，再加计扣除50。,（2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再加计扣除100。,7.其他税收优惠规定：,（1）按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。,从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资额,从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,（2）对固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧,企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的。,（3）在计算应纳税所得额时减计收入,企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。,（三）企业所得税的征收管理,1.源泉扣缴
17、,对非居民企业应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款从支付或者到期应支付的款项中扣缴。,扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。,2.企业所得税的纳税地点,居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。,非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。,非居民企业在我国境内未设
18、立机构、场所，在我国境内取得的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。,3.企业所得税的纳税期限,纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。,企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。,企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。,4.企业所得税的预缴和清缴 p.271,企业所得税实行：,按年计征，,分期（月或季）预缴，,年终汇算清缴，,多退少补的办法。,（1）按期（月或季）预缴计算公式：,（月或季）应纳所得税额当月（季）应纳税所得额适用税率,（2）年终汇算清缴所得税计算公式：,全年应纳所得税额全年应纳所得税额月（季）己预缴所得税额（多退少补）,五.企业所得税的计算,根据三种不同已知条件，分别适用三个不同的计算公式。,应纳税所得额收入总额不征税收入额免税收入额准予扣除项目金额准予弥补的以前年度亏损额,1.应纳所得税额=应纳税所得额税率,
