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1、期间费用的核算,复旧引新,1.日常活动中形成的经济利益的总流出,3.与向所有者分配利润无关,什么是费用？它包含几层含义？,2.会导致企业所有者权益减少,费用按其是否计入成本可以分为几类？,1,学习任务,完成任务,说学法,合理划分各项期间费用的界限；,期间费用的概念和内容,销售费用,财务费用,管理费用,是指在本期发生的、与企业的生产关系不密切的、直接计入当期损益的各项费用。,根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费用要计入销售费用。,思考,销售费用是指企业在销售过程中发生的费用。,你划分这些费用为“销售费用”的依据是什么？,思考,商品,材料,提供劳务,销售费用核算内容,产品自销费用,产品
2、促销费用,销售部门费用,委托代销费用,确认销售费用的依据,产品自销费用,产品自销费用,理论准备,业务流程,案例分析,实践演练一,平阳庄吉服装有限公司2009年11月发生下列有关经济业务：（1）3日，签发转账支票一张支付产品广告费9000元。（2）8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员的工资为8000元。（3）9日，计提专设销售机构人员福利费1120元。,借：销售费用广告费 9000贷：银行存款 9000,借：销售费用工资 8000贷：应付职工薪酬工资 8000,借：销售费用福利费 1120 贷：应付职工薪酬职工福利 1120,（4）19日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的运输
3、费600元，保险费100元。（5）30日，计提销售部门的固定资产折旧费5000元。（6）30日，将本月发生的销售费用23820元转入“本年利润”账户。,实践演练一,借：销售费用运输费 600保险费 100 贷：库存现金 700,借：销售费用折旧费 5000 贷：累计折旧 5000,借：本年利润 23820 贷：销售费用 23820,口头训练一,23日，庄吉服装公司签发转账支票一张支付招工广告费10000元，请做账务处理。,根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费用要计入管理费用。,思考,管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。,核算内容,企业管理部门及职工方面的费用
4、,用于企业管理以外的费用,用于提供生产技术条件的费用,购销业务的应酬费,损失或准备,确认管理费用的依据,案例分析,2,实训演练二,平阳庄吉服装有限公司2009年11月发生下列有关经济业务：（1）12月5日，以存款支付行政管理部门水电费800元。（2）12月7日，以现金支付离退休人员工资5 500元。,（4）12月31日，将本月发生的管理费用18940转入“本年利润”账户。,（3）12月28日，以现金购买印花税票500元。,借：管理费用印花税 5500贷：库存现金 5500,借：本年利润 18940贷：管理费用 18940,借：管理费用水电费 800贷：银行存款 800,借：管理费用劳动保险费
5、5500贷：库存现金 5500,口头训练二,11月25日，财务部门用现金支付办公费300元，请做账务处理。,是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。,财务费用,实训演练三,平阳庄吉服装有限公司2009年11月发生下列有关经济业务：（1）10日，支付本季短期借款利息6000元。（2）25日，接到银行通知，第二季度存款利息收入为3000元。（3）6月28日，支付银行承兑汇票手续费2000元。（4）6月30日，将本月发生的财务费用转入“本年利润”账户。,借：财务费用利息支出 6000贷：银行存款 6000,借：银行存款 3000贷：财务费用利息收入 3000,借：财务费用手续费 2000贷：银
6、行存款 2000,借：本年利润 14000贷：财务费用 14000,课堂练习,A银行手续费 B现金折扣 C销售退回 D销售折让,2、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）,A广告费 B业务招待费C房产税 D诉讼费,AB,BCD,3、下列各项中，属于企业期间费用的有（）,ACD,A销售费用 B制造费用 C管理费用 D财务费用,小结,期间费用的账务处理（1）发生各项费用时（2）期末结转费用时,借：销售费用 管理费用 财务费用 贷：银行存款、库存现金、应付职工新酬等,借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用,浅谈“业务招待费”,什么是业务招待费？,业务招待费是指企事业单位为生产经活动的需
7、要而合理开支的接待费用，也叫交际应酬费。,提问,餐费就是业务招待费吗？,错！餐费业务招待费,税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，一刀切的做法不合理。,餐费不一定都是用于接待客户，不一定就是业务招待费。,如何把握业务招待费？,一、对有效支出发票在平时做好记录，严格管理、准确分类、归入不同的费用项目 二、涉税边界的把握1、企业经营行为和个人行为混合支出的边届把握2、正常性、必要性及数额合理性的边界把握,费用区分,一、差旅费还是交际应酬费？出差回，大量餐费、购物、交通住宿等发票 帐务处理：分清各费用的实际支出名目，个人正常差旅餐费用计入“差旅费”招待客户的餐费及赠送礼品计入“
8、业务招待费”,大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会议，会议期间的住宿、餐费、会议费等帐务处理：根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则”的要求，只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做“会议费”核算税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等）,二、会议费还是业务招待费？,三、业务宣传费还是业务招待费？,为宣传企业，订制小礼品于宣传活动后作为礼物无偿赠 送给客户 帐务处理：为通过媒体的广告性支出，企业赠送客户的 礼品作为业务宣传费处理，计入“业务宣传费”税务处理：企业每一纳税年度发
9、生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,四、职工福利费还是业务招待费？,公司没饭堂，统一由某餐厅供餐解决午饭，月结取得餐费发票 帐务处理：是企业为获得职工提供服务而给予奇怪相关支出，列入职工福利费（摘要注明“午餐费”）核算 税务处理：对帐务处理上列入职工福利费部分的职工午餐费，在不超过税法规定比例时，允许税前扣除,业务招待费税前扣除标准,新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”0.83%是节税临界点,范例：,举例说明对业务招待费如何扣除的理解：
10、1、假设销售收入为2000万元，如果当年的业务招待费为8万元，2000510，860%4.8，104.8，则在税前扣除4.8万元。2、如果当年的业务招待费为20万元：20005100，2060%12，1012，则只能在税前扣除10万元。,要点总结,1业务招待费的支出要与本企业的经营活动“直接相关”2、企业支付的业务招待费必须具有正常性、必要性、数额合理性3、大量、足够、有效的凭证证明，对获得税前扣除有帮忙，备税务机关要求检查。,自查要点,（1）注意应酬费不等于餐费，自查有无将职工聚餐的餐费计入应酬费；（2）自查有无将应酬费计入会议费，应将业务招待费与会议费严格区分，会议费的列支应能够提供证明其
11、真实性的合法凭证；（3）按照发生额的60和营业收入的5较低者扣除；（4）利用这个点用足业务招待费扣除限额减少企业所得税支出。,谢谢,谢 谢,23.3.2010:08:5110:0810:0823.3.2023.3.2010:08,10:0810:08:5123.3.2023.3.2010:08:51,2023年3月20日星期一10时8分51秒,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。23.3.2023.3.20Monday,March 20,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。10:08:5110:08:5110:083/20/2023 10:08:51 AM3、越是没有本领的
12、就越加自命不凡。23.3.2010:08:5110:08Mar-2320-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:08:5110:08:5110:08Monday,March 20,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。23.3.2023.3.2010:08:5110:08:51March 20,20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2023年3月20日星期一上午10时8分51秒10:08:5123.3.207、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2023年3月上午10时8分23.3.2010:08March 20,20238、业余生活要有意
13、义，不要越轨。2023年3月20日星期一10时8分51秒10:08:5120 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午10时8分51秒上午10时8分10:08:5123.3.2010、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/20/2023 10:08:51 AM10:08:512023/3/2011、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/20/2023 10:08 AM3/20/2023 10:08 AM23.3.2023.3.2012、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。20-Mar-2320 March 202323.3.2013、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,March 20,202320-Mar-2323.3.2014、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。23.3.2010:08:5120 March 202310:08,谢谢大家,
