应付债券的核算课件.ppt

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1、中级财务会计期末复习,第一部分：试题类型与分值分布第二部分：教学内容和考核重点第三部分：典型的例题分析示范,第一部分：试题类型与分值分布,1、名词解释（15%）2、单项选题（15%）3、多项选题（10%）4、判断题（10%）5、编制会计分录（36%）6、计算综合题（14%）,第二部分：教学内容和考核重点,第一章：总论1、财务会计的目标、特征2、财务会计的一般原则,第二章 货币资金,1、货币资金的内容2、库存现金的管理3、备用金核算的帐务处理4、银行存款的结算方式5、其他货币资金的核算,第三章 应收及预付款项,1、应收帐款的性质与范围2、应收帐款的计价3、用总价法核算应收帐款的会计处理4、坏帐的

2、核算5、带息应收票据的核算6、票据贴现概念,贴现的计算及帐务处理7、预付帐款的帐户设置方法,典型例题分析：例题1,（1）第一年计提坏帐准备=10000003=3000元借：管理费用 3000 贷：坏帐准备 3000（2）第二年6月发生坏帐6000元借：坏帐准备 6000 贷：应收帐款甲1000 应收帐款乙5000第二年年末应补提（或冲减）坏帐准备=（12000001000000）3+6000=6600元,借：管理费用 6600 贷：坏帐准备 6600（3）第三年9月发生的坏帐又收回5000元借：应收帐款乙5000 贷：坏帐准备 5000借：银行存款5000 贷：应收帐款乙5000第三年年末应补

3、提（或冲减）坏帐准备=（13000001200000）35000=4700元借：坏帐准备 4700 贷：管理费用 4700,典型例题分析：例题2,（1）贴现净值计算如下：到期值=100000（1+9%/36090）=102250元贴现息=10225012%/36060=2045元贴现净值=1022502045=100205元（2）有关会计分录如下：,a)收到票据时：借：应收票据100000 贷：应收帐款 100000b)贴现时：借：银行存款100205 贷：应收票据 100000 财务费用 205c)作逾期贷款时：借：应收帐款102250 贷：短期借款 102250,第四章 存货,1、存货的范

4、围2、存货的计价3、外购存货的核算4、其他存货的核算（1）包装物的核算（2）低值易耗品的核算（3）委托加工存货的核算5、存货的盘盈、盘亏的核算,典型例题分析：例题3,（1）加权平均法发出成本=900*（1000+1320）/（500+600）=1898.1(元)月末存货=1000+1320-1898.1=421.9(元)（2）先进先出法发出成本（2*500）+（2.2*400）=1880(元)月末存货=2.2*200=440(元)（3）后进先出法发出成本（2.2*600)+(2*300)=1920(元）月末存货=2*200=400(元),典型例题分析：例题4,（1）7日购材料时：借：材料采购

5、205000 应交税金应交增值税（进项税）34000 贷：银行存款 239000（2）验收入库：借：原材料 210000 贷：材料采购 210000,（3）结转差异额：,借：材料采购 5000 贷：材料成本差异 5000（4）月末暂估入帐：借：原材料 100000 贷：应付帐款 100000（5）计算材料成本差异率：差异率=（100005000）（500000+210000）2%,（5）发出材料时：,借：生产成本 350000 制造费用 100000 管理费用 50000 贷：原材料 500000（6）发出材料应负担差异：借：生产成本-7000 制造费用-2000 管理费用-1000 贷：材料

6、成本差异-10000,典型例题分析：例题5,（1）盘亏时：借：待处理财产损溢 5680 贷：原材料 A材料 1000 原材料 B材料 4000 应交税金应交增值税（进项税转出）680（2）批准后转销：借：管理费用 2680 营业外支出 3000 贷：待处理财产损溢 5680,第五章 对外投资,1、对外投资的分类2、短期投资成本3、长期股权投资成本4、长期股权投资核算5、长期债权投资核算,典型例题分析：例题6,（一）、成本法：1、购入时：借：长期股权投资股票投资 500万元 贷：银行存款 500万元2、本年度盈利800000元。成本法下不作帐务处理3、2月1日发放现金股利40元。（4020%）借

7、：银行存款 8万元 贷：投资收益 8万元,（二）、权益法：,1、购入时：借：长期股权投资股票投资 500万元 贷：银行存款 500万元2、本年度本年度盈利80万元。（8020%）借：长期股权投资-股票投资（损益调整）16万元 贷：投资收益 16万元3、2月1日发放现金股利40元。（4020%）借：银行存款 8万元 贷：长期股权投资-股票投资（损益调整）8万元,典型例题分析：例题7,（一）、溢价购入1、购入时：借：长期债权投资债券投资（面值）80000 长期债权投资债券投资（溢折价）5600 财务费用 400 贷：银行存款 860002、每期利息=8000012%=9600（元）摊销每期溢价额=

8、56004=1400（元）借：长期债权投资债券投资（应计利息）9600 贷：长期债权投资债券投资（溢折价）1400 投资收益 8200,3、到期一次收回本息时：,借：银行存款 118400 贷：长期债权投资债券投资（面值）80000 长期债权投资债券投资（应计利息）38400（二）、折价购入时：1、购入时：借：长期债权投资债券投资（面值）80000 财务费用 400 贷：长期债权投资债券投资（溢折价）8000 银行存款 72400,2、每期利息=8000012%=9600（元）,摊销每期折价额=80004=2000（元）借：长期债权投资债券投资（应计利息）9600 长期债权投资债券投资（溢折价

9、）2000贷：投资收益 116003、到期一次收回本息时：借：银行存款 118400 贷：长期债权投资债券投资（面值）80000 长期债权投资债券投资（应计利息）38400,第六章 固定资产,1、固定资产的确认2、固定资产的计价3、固定资产增加的核算4、固定资产折旧（1）固定资产折旧的计算方法（2）固定资产计提折旧和不计提折旧范围（3）固定资产折旧的帐务处理5、固定资产清理的核算6、固定资产盘盈及盘亏的核算,典型例题分析：例题8,1、注销固定资产原值和累计折旧借：固定资产清理 5000 累计折旧 25000 贷：固定资产 300002、支付清理费用时：借：固定资产清理 500 贷：银行存款 5

10、00,3、残料作价入库：,借：原材料 2000 贷：固定资产清理 20004、结转净损失借：营业外支出 3500 贷：固定资产清理 3500,第七章 无形资产及其他资产,1、无形资产的特征2、无形资产的内容3、无形资产摊销的核算4、无形资产转让的核算5、开办费的内容及核算,典型例题分析：例题9,（1）购买无形资产时：借：无形资产 36000 贷：银行存款 36000按月摊销时：（月摊销额=36000812=375）借：管理费用 375 贷：无形资产 375（2）取得转让收入时：3年后摊余价值=200000107=140000 营业税=1800005%=9000 净收益=180000-14000

11、0-9000=31000,借：银行存款 180000 贷：无形资产 140000 应交税金应交营业税9000 营业外收入 31000（3）对外投资时：借：长期股权投资其他股权投资165000 贷：无形资产 150000 资本公积 15000（4）对外投资时：借：长期股权投资其他股权投资145000 营业外支出 25000 贷：无形资产 170000,第八章 流动负债,1、应付工资的核算2、应交增值税的核算3、应交营业税的核算4、短期借款的核算5、预收帐款的核算,第九章 长期负债,1、长期负债费用的处理2、长期借款的核算3、应付债券的核算（1）按面值、溢价、折价发行的核算（2）溢价、折价的摊销方

12、法4、长期应付款,典型例题分析：例题10,1、借入时：借：银行存款 100万元 贷：长期借款 100万元2、第一年利息=10012%=12万元借：在建工程 12万元 贷：长期借款 12万元3、第二、三年计提利息的会计分录借：财务费用 12万元 贷：长期借款 12万元4、到期一次还本付息时：借：长期借款 136万元 贷：银行存款 136万元,典型例题分析：例题11,溢价发行时：（1）借：银行存款 120万元 贷：应付债券债券面值 100万元 应付债券债券溢价 20万元（2）每期利息=10010%2=5万元 每期摊销溢价=2010=2万元 计入在建工程成本=52=3万元 第一、二次计提利息时：,借

13、：在建工程 3万元,应付债券债券溢价 2万元 贷：应付债券应计利息 5万元（3）以后每期计提利息的会计分录借：财务费用 3万元 应付债券债券溢价 2万元 贷：应付债券应计利息 5万元（4）到期一次还本付息时：借：应付债券债券面值 100万元 应付债券应计利息 50万元 贷：银行存款 150万元,折价发行债券时：,（1）借：银行存款 90万元 应付债券债券折价 10万元 贷：应付债券债券面值 100万元（2）每期利息=10010%2=5万元 每期摊销折价=1010=1万元 计入在建工程成本=5+1=6万元第一、二次计提利息时：,借：在建工程 6万元 贷：应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息

14、 5万元（3）以后每期计提利息的会计分录 借：财务费用 6万元 贷：应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息 5万元（4）到期一次还本付息时：（同溢价发行债券时的会计分录一样）,第十章 所有者权益,公司制企业所有者权益的核算1、投入资本（或股本）的核算2、资本公积的核算3、盈余公积的核算4、未分配利润的核算（结合第十一章的内容学习）,典型例题分析：例题12,（1）购买时：借：固定资产非生产用 12万元 贷：银行存款 12万元借：盈余公积法定公益金 12万元 贷：盈余公积任意盈余公积 12万元（2）弥补亏损时：借：盈余公积任意盈余公积 10万元 贷：利润分配盈余公积转入 10万元（3）发放股利

15、时：借：利润分配应付股利 20万元 贷：应付股利 20万元,第十一章 收入费用的利润,1、收入的核算（1）主营业务收入的核算（2）其他业务收入的内容（3）营业外收入支出的内容2、期间费用的内容3、所得税的核算4、净利润的分配顺序,亏损的弥补5、未分配利润的核算,典型例题分析：例题13,（1）发出产品时：借：分期收款发出商品 80000 贷：产成品 80000（2）按合同规定第一次收到款项时：借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金应交增值税（销项税额）6800（3）结转第一次成本时：（80000的40%）借：主营业务成本 32000 贷：分期收款发出商品 32000,典

16、型例题分析：例题14,（1）应纳税所得额=100+5-2+7=110（万元）（2）应纳所得税额=11030%=33（万元）（3）计提所得税时：借：所得税 33万元 贷：应交税金应交所得税 33万元（4）实际上交所得税时：借：应交税金应交所得税 33万元 贷：银行存款 33万元（5）结转所得税费用时：借：本年利润 33万元 贷：所得税 33万元,典型例题分析：例题15,1、采用帐结法时:（1）结转收入类帐户时：借：主营业务收入 200万 其他业务收入10万 投资收益 29万 营业外收入 15万 贷：本年利润 254万,（2）结转费用支出类帐户时：借：本年利润 184万 贷：主营业务成本 140万

17、 主营业务税金及附加 10万 其他业务支出 12万 营业费用 2万 管理费用 8万 财务费用 2万 营业外支出 10万,2、计算该企业利润总额,利润总额=254184=70（万元）3、计算应纳所得税应纳税所得额=利润总额+（-）按税法规定调整项目应纳税所得额=7010=60（万元）应纳所得税=6033%=19.8（万元）,计提所得税时：借：所得税 19.8万 贷:应交税金 应交所得税19.8万,结转所得税费用时:借：本年利润 19.8万 贷：所得税 19.8万,第十三章 财务会计报告,1、会计报表的编制要求2、利润表的作用及编制方法3、资产负债表的作用及编制方法4、现金流量表,典型例题分析：例题16,（1）固定资产原价：=200000（2）贷币资金：=20000+165000=185000（3）累计折旧：=6500（4）应收帐款：=18000+3000=21000（5）应付帐款：=0（6）预收帐款：=18000+2000=200000（7）预付帐款：=0,祝同学们考出好成绩,