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1、房地产、建筑安装行业汇算清缴培训课件,今年所得税年报根据山东省国家税务局关于调整纳税人财务报表报送有关事项的通告（山东省国家税务局通告2016年第3号）规定，除事业单位外其他的查账征收、核定应税所得率征收的企业要先填报企业财务报表，才能提报所得税汇缴申报。查账征收企业必须填报年度关联业务往来报告表。,一、所得税优惠备案问题 除小微、固定资产加速折旧优惠事项填写申报表自行备案外，其他优惠事项全部需要备案。2016年度企业所得税汇算清缴优惠事项实行网上备案和纸质备案并行，纳税人在网上办税平台进行年度申报前填写网上办税平台的优惠备案模块，然后到办税服务厅提交优惠事项备案的纸质材料。大厅人员受理纸质资
2、料时确认优惠信息是否写入金三系统，纸质资料是否齐全。,其中备案申请又包括四类，主要是根据写入金税三期系统的不同方式而区分。企业所得税优惠事项备案适用于通用备案表的填写。,红色*项为必填项输入纳税人识别号，点击回车键可自动带出纳税人名称优惠事项名称为下拉列表。根据建立的对应关系与金三中的优惠事项代码及优惠事项名称相对应。选择优惠事项后，主要政策依据文件及文号、减免性质大类、减免性质小类、减免类型自动匹配带出，不可手工修改。信息填写完毕，点击页面下方的“数据暂存”进行保存、然后通过“提交”按钮提交信息。可使用“打印”按钮打印已申请的税收优惠备案表操作。,备查资料清单、企业声明、附送资料,上传附送资
3、料,确认提交,检查无误后，纳税人可以确认提交。至此，纳税人申请过程结束，系统自动向税务受理人员发送申请消息。,企业端备案查询,退回通知,2、填表顺序及必填表说明,3、表内填写说明,（1）深色不可填写项，为从附表取数、从征管取数或表内设置有公式自动计算。,（2）可填写项，投资比例、金额等数值型需切换到英文状态才可填写。（3）必填项未填写时，将弹出提醒信息,4、重要提醒,（1）填表顺序说明（2）报表填写重点提醒,5、确认申报说明,（1）确认申报前，请注意保存“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）”。（2）确认申报时校验表间关系，校验通过后可确认申报，未通过校验的，需根据提示
4、信息修正相应报表，存在表间取数关系的，请注意保存上一级报表。表单关系请参照（税总发【2014】第 63号）附件（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明、税总发【2016】第3号）附件）,2、查账征收类填报表单,1、基础信息表,平台只接收正常申报,从事国家限制或禁止行业默认为“否”,104必须填写且有数据校验是否大于0;105项可为0,注册资本为外币的，由用户填写,106、108、109项调整为必填项,六、“103所属行业明细代码”1.根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至
5、29行；所属行业代码为06*至50*，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66*的银行业，67*的证券和资本投资，68*的保险业，填报表A101020、A102020。,从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值 季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值4,3、期间费用明细表,该表标红的地方存在逻辑关系：其中项填写的数值应小于等于前项。,4、纳税调整项目明细表,本表在填写时会有相应的提醒事项：提醒1：第15行业务招待费第一列账载金额应等于A104000期间费用明细表的第四行第一列+第三列提醒2：第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”
6、用于支出所形成的资产折旧摊销”不填此行，请填写“A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”提醒3：第21行“（九）赞助支出”应等于A102010一般企业成本支出明细表第22行金额提醒4：第23行（十一）佣金和手续费支出应等于A104000期间费用明细表的第六行第一列+第三列+第五列的合计,4-4、A105050职工薪酬纳税调整明细表,新增,第7行第4列，“按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”2%与本行第1列以及企业实际取得工会经费收入专用收据上记载的企业拨缴金额的孰小值填报”。,第5行第6列自动计算可修改,保存时增加提醒：于软件企业、集成电路设计企业、动漫企业、航空运输企业、核力发
7、电企业行业的，允许填写第6行第4列“按税收规定全额扣除的职工培训费”，如不属于以上行业，本栏次不需要填写。,职工教育经费支出中按税收规定比例扣除的职工教育经费的税收规定扣除率一般企业的规定扣除率为2.5%；高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业为8%。,4-5、A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,自动判断并赋值,第10行放开自主填写,确认申报时增加审核：第1行“一、本年广告费和业务宣传费支出”应等于“A104000期间费用明细表的第5行“五、广告费和业务宣传费”第1列“销售费用”+第3列“管理费用”,4-6、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,点击此按钮选择,
8、可多选选择后，点击确定按钮,当填写的数据第1行第5至8列大于0，保存时提示如下：,第1行第6列“本年加速折旧额”=本表第2-7行第6列之和，并且本项=固定资产加速折旧、扣除明细表第14行第17列+第28行第17列之和,4-6、A105081固定资产加速折旧、扣除明细表,享受加速折旧政策的纳税人，填报本表即视为履行备案程序。本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。,1、若纳税人填写本表第1至第3行或第9行项目选择“重要行业小微”，必录所属行业。2、本表需求中列示了重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码表，纳税申报时填写所属行业名称及对
9、应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全部由数字组成。3、第9行项目由企业选择不同类型（重要行业小微、其他企业）。选择“重要行业小微”类型的，需同时在第2、3行“项目”空白处填写所属行业，且需同时符合小微企业标准。,5、弥补亏损明细表,2014年盈利500万元（其中应税所得400万元，免税所得100万元），填表如下：,20122013201420152016,-50030-300200400,-50030-300200400,30,200,230,0,0,130,400,270,170,170,6-1、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,保存时增加提示信息：您填写了所得税减免优惠
10、项目，请在汇缴期间及时备案（可通过网上办税平台“税收优惠备案”模块提交备案信息）。,自动计算或取自附表。注意：（1）国债利息收入必须大于0；（2）免税收入的其他专项优惠的第14行“其他”根据减免税代码选择，仅能选择申报表中没有的减免税项目，且该代码必须为免税收入类的才可供选择；（3）加计扣除的第26行“其他专项优惠”不可录入。,6-2、A107040减免所得税优惠明细表,保存时增加提示信息：您填写了所得税减免优惠项目，请在汇缴期间及时备案（可通过网上办税平台“税收优惠备案”模块提交备案信息）。,（1）第5行、7至9.3、25、26、27、30、31行屏蔽，不可填写。（2）第29行“其他1”按照
11、现行税法规定只有监狱劳教类优惠可以填写该行。（3）本表全部可填写项不可为负。,6-2、A107040减免所得税优惠明细表,小微优惠判断条件：一是工业企业（1）A000000企业基础信息表103”所属行业明细代码”为06*至4690（工业企业,不包括建筑业）；（2）且 104”从业人数”=100人时；（3）且105”资产总额”=3000万（注意：表中数据项的单位是万元）；（4）且107”从事国家限制或禁止行业选择”为”否”时；（5）且主表A100000第23行”应纳税所得额”=30万元。二是其他企业（1）A000000企业基础信息表 103”所属行业明细代码”不属于06*至4690时，即为其他企
12、业；（2）且 104”从业人数”=80人时；（3）且105”资产总额”=1000万（注意：表中数据项的单位是万元）；（4）且107”从事国家限制或禁止行业选择”为”否”时；（5）且主表A100000第23行”应纳税所得额”=30万元,6-2、A107040减免所得税优惠明细表,叠加享受减免税优惠判断条件：第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”确认申报时增加强制校验：1）A107020所得减免优惠明细表第13、17、26、35、36行至少有一个大于0；2）A107040减免所得税优惠明细表第1、3、6至少有一个大于0。才允许填写本行，且必须填写本行。计算公式
13、：本行=所得项目金额*（12.5%-优惠税率/2）3）第32行填写值校验不能大于（第1行+第3行+第6行）且大于0。,9.进行关联申报,实行查账征收的居民企业向税务机关报送年度企业所得说纳税申报表时，应当就其与关联企业之间的业务往来进行关联申报，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）。,四、核定征收类,符合小微优惠条件的，自动计算，不可修改,选择行业、填写从业人数、资产总额（万元）。,四、核定征收类,小微企业判断条件：（1）、工业企业（1）“所属行业”：填写“工业”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；（2）且“从业人数”=100人；（3）且“资产
14、总额”=3000万（注意：表中数据项的单位是万元）；（4）且“国家限制和禁止行业选择”为“否”；（5）且中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）第11行或第14行“应纳税所得额”=30万元。（2）、其他企业（1）“所属行业”：填写“其他”。除工业以外的行业为“其他”；（2）且“从业人数”=80人；（3）且“资产总额”=1000万（注意：表中数据项的单位是万元）；（4）且“国家限制和禁止行业选择”为“否”；（5）且中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）第11行或第14行“应纳税所得额”=30万元。,五、申报状态查询,完成“
15、确认申报”后的企业，必须要进行查询反馈，只有显示“申报成功”的才说明数据已经正确地写入到国税征管系统中。,刷新页面或重新登录系统均可反馈到最新申报状态,信息反馈方法：纳税人将数据提交后，数据即传到了税务局端。税务局端管理人员登录局端管理系统后即可看到，并进行审核，局端操作了审核通过或者有不符合要求退回的申报数据在操作后，纳税人端立即得到相应反馈信息，纳税人再次登录本系统后，在首页的申报状态栏即可看到。企业所得税年度申报期较长，用户早期申报时，建议查询反馈时间间隔几个工作日，临近申报期结束时，隔日或当日即可反馈。,3、通过主管税务人员审核，待写入征管,4、申报成功,用户只有得到这个信息才表明申报
16、数据成功写入国税征管系统,5、我单位是房地产开发及销售企业，A105000表中的业务招待费支出计算时，营业收入是否包含销售未完工产品的收入？第15行“（三）业务招待费支出”第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列60%”与当年销售（营业收入）5的孰小值；营业收入取值口径为：（表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行）+A105010第1行+第23行-A105010第27行。因此是包含房地产企业销售未完工产品的收入的。,7、我单位符合小微优惠条件，进行年度
17、所得税申报时，为何A107040表第一、第二行均为0，且不能手工填写数据，小微优惠金额怎么填写？答：A107040减免所得税优惠明细表未自动计算的原因：一是不符合小微优惠条件；二是符合小微优惠条件但A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）尚未保存，无法实现自动计算。解决办法：一是确定A000000企业基础信息表及A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）相关项是否符合小微优惠；二是参照填表顺序，按顺序分别填写保存相关报表，并在保存A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）后，再打开A107040减免所得税优惠明细表，符合条件的即可看到自动计算的数据，然后保存本表即可。,
