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1、,建筑工程企业非财务人员应关注的税务常识,建筑施工企业非财务人员应关注的税务常识2015年04月16日,学习内容、税收的几个基本概念二、与建筑工程企业有关的税种三、收据发票相关知识四、税务筹划的几点经验五、答疑解惑,税收的几个基本概念税收税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。特征:强制性、无偿性和固定性比重:我国每年财政收入的90%以上来自税收。纳税义务人简称纳税人,是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人,是缴纳税款的主体,直接同国家的税务机关发生纳税关系。例如:东
2、莞市莞城建筑工程有限公司。扣缴义务人是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。例如:员工薪酬个人所得税的扣缴义务人就是劳动关系所在的公司。,税收的几个基本概念税收分类(按课税对象)1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。包括增值税、消费税、营业税和关税等税种2、所得税。所得税亦称收益税,是指以各种所得额为课税对象的一类税。包括企业所得税、个人所得税等税种3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。主要
3、有城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。主要有资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等。,税收的几个基本概念地税局与国税局地税局负责征收管理的税种1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税;4、城市维护建设税;5、车船使用税;6、房产税;7、烟叶税;8资源税;9、城镇土地使用税;10、耕地占用税;11、企业所得税(除国税征管部分);12、印花税(除国税征管部分);13、筵席税;14、地方税的滞补罚收入;15、教育费附加国税局负责征收管理的税种1、增值税;2、消费税;3、铁道、各银行总行、保
4、险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税;4、中央企业企业所得税;5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税;6、海洋石油企业企业所得税、资源税;7、印花税证券交易部分);8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税;9、中央税的滞补罚收入;10、车辆购置税。,二、与建筑工程企业有关的税种主要有11个税种:营业税(营改增之后为增值税)、城市维护建设税、教育费附加、印花税、车船使用税、土地增值税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税营业税金及附加(营业税、城市维护建设税、教育费附加)1、主税:营业税,常见税率3%、5%,建筑工程企业按3%营业税金=营业额*3%营业额:
5、含税的建筑工程收入,即建筑企业的销售收入。2、附加税费(1)城建税,税率为7%(城建税税率:纳税人所在地在城市市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的,税率为1%)(2)教育费附加,税率为3%(3)地方教育费附加,税率为2%附加税费一营业税税额*7%+营业税税额*3%+营业税税额*2%营业税税额*12%=营业额*3%*12%营业税金及附加=营业额*3%(1+12%)=营业额*3.36%,二、与建筑工程企业有关的税种例如:建筑企业100元的工程收入,其中不含税造价为9664元税金及附加为336元,3.3696.64=3.48%,因此,工程
6、造价税金取费系数应定为348,企业向税局申报交纳营业税金及附加费金额:100元*336%=3.36元增值税建筑业“营改增”之后,营业税取消,增值税代替之。税率和征收率1、一般纳税人适用的税率有:17%13%、11%6%、0%预计建筑业营改增后适用税率是11%2、小规模纳税人适用征收率,征收率为3%采用简易征收办法的一般纳税人也适用征收率3%,二、与建筑工程企业有关的税种增值税计算方法本期应交增值税=本期销项税额一本期进项税额其中销项税额=含税工程收入/(1+11%)*1%进项税额=外购材料/劳务/生产设备取得的增值税专用发票上所列的增值税额如进项税额大于销项税额,本期不用交税,差额部分可在下期
7、进行抵扣按此计算原理,假设:工程毛利润是30%(毛利润约等于增值额),则直接成本费用为70%,如直接成本费用只有80%取得可抵扣的增值税发票,且综合进项税率是11%,则可简算出增值税税负:增值税税负率=(1-70%*80%)*11%=0.44*11%=484%,二、与建筑工程企业有关的税种增值税金及附加=不含税工程收入*4.84%*(1+12%)=不含税工程收入*542%例如:建筑企业100元的不含税工程收入,应申报交纳增值税及附加费金额:100元*542%=542元,因此,工程造价税金取费系数应定为营改增后建筑企业的税负一般会增加增值税是增值额越大(或毛利越多)交税越多,而营业税与此无关。,二、与建筑工程企业有关的税种印花税印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。1应交税额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)适用税率2应交税额=应纳税凭证的件数适用税额标准印花税税率表,66、节制使快乐增加并使享受加强。德谟克利特67、今天应做的事没有做，明天再早也是耽误了。裴斯泰洛齐68、决定一个人的一生，以及整个命运的，只是一瞬之间。歌德69、懒人无法享受休息之乐。拉布克70、浪费时间是一桩大罪过。卢梭,
