无锡路桥工程总公司财务管理制度final.doc

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1、机密无锡路桥工程总公司财务管理制度北大纵横管理咨询公司二零零三年十一月目录会计凭证、会计账簿管理规范3会计监督制度12全面预算管理制度15第一章 总则15第二章 组织机构16第三章 全面预算的内容及编制依据17第四章 项目成本管理19第五章 全面预算的编制程序与方法22第六章 全面预算的执行与调整26第七章 全面预算的考核28第八章 附则28货币资金管理制度29第一章 总则29第二章 现金管理29第三章 备用金管理32第四章 银行存款管理33第五章 信贷管理35第六章 资金报告与监督37第七章 附则37固定资产管理制度38第一章 固定资产的范围、标准和内容38第二章 固定资产管理基本任务与职责

2、分工38第三章 固定资产的分类和计价41第四章 固定资产增减变动及处理程序44第五章 固定资产折旧及方法47第六章 固定资产修理48第七章 固定资产记录49第八章 固定资产清查50第九章 固定资产分析与考核50第十章 附则51财务分析制度52第一章 总则52第二章 项目经理部财务分析52第三章 总公司财务分析54第四章 附则54内部审计制度55第一章 总则55第二章 内部审计工作机构和人员55第三章 审计对象和审计范围56第四章 工作权限58第五章 工作程序59第六章 附则61会计凭证、会计账簿管理规范第一条 为了加强本公司会计凭证、会计账簿的基础管理，制订本规范。第二条 本规范主要包括原始凭

3、证管理、记账凭证管理、会计凭证的填制、记账凭证的复核以及会计账簿的管理等。第三条 原始凭证的管理（一）应执行会计核算的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 （二）原始凭证的基本要求是： 1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3.凡填有大写和小写金额的原

4、始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5.员工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 6.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 7.原始

5、凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第四条 记账凭证的管理（一）财务部要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 （二）记账凭证的基本要求是： 1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。2.填制记账凭证时，对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采

6、用分数编号法编号。 3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名

7、称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。5.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，

8、应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 第五条 会计凭证的填制要求1.填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 2.所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。 3.汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖

9、、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。5.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只

10、写一个“零”字，也可以不写“零”字。 第六条 记账凭证的复核（一）为了保证记账凭证的正确性，每一张记账凭证除了编制人员要认真负责，加强自审外，必须有其他会计人员的复核。（二）记账凭证复核要点：1.格式是否符合规定，记载是否完整；2.原始凭证是否齐全，金额是否相等，有关人员签章是否具备；3.所用会计科目是否适当，摘要是否确切；4.收付款凭证是否由出纳盖有“收讫”、“付讫”章；5.文字、数字如有更改，编制人是否于更改处签章。（三）如有下列情况之一的，为不符记账凭证：1.依不法的原始凭证编制；2.未按规定程序和内容编制；3.记载内容与原始凭证内容不符；4.有关签章不全或使用别名或别号；5.记载或计算

11、错误而未按照规定更正；6.其他不符事项。（四）复核人员在复核过程中发现记账凭证的编制及记录有错误，应查明原因，及时通知编制人员修改更正，复核人员不得自行更正。（五）复核人员应在记账凭证上签章。（六）对实行会计电算化生成的机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管印章或者签字。第七条 会计凭证的管理（一）会计凭证及时按业务流程规定的传递程序传递，不得积压。 （二）会计凭证登记完毕后，按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整

12、齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 （四）对于数量过多的原始凭证，单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 （五）各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （六）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本公司会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共

13、同签名或者盖章。 （七）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 （八）重要原始凭证（如重要经济合同、存出保证金收据、涉外文件等）应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（九）会计凭证应指定专人保管，非保管人员不应擅自接触已经归档的凭证。（十）会计凭证至少保存15年以上，其中涉及

14、外事等方面的重要凭证需永久保存。（十一）会计凭证保存期满需要销毁的，必须并报经董事会批准，并报主管部门审核后方可办理。第八条 会计账簿的分类和使用 （一）本公司按照企业会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 （二）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 （三）用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 （四）启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员

15、和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 第九条 会计账簿的登记（一）会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是： （1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字

16、迹工整。 （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 （3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 （4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 （5）下列情况，可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生

17、跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 （7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 （9）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计

18、数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 （二）总账和明细账应当每月打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 （三）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： （1）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数

19、字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。（2）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。 第十条 账实核对本公司每月对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，财务部门的财产物资明细账与财

20、产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 第十一条 结账每月最后一日为本公司结账日期，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；1

21、2月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第十二条 本规范由公司总会计师制定，解释权、修改权归公司总会计师。第十三条 本规范自 2004年 1 月 1 日起实施。会计监督制度第一条 为了本公司内部会计监督制度的具体实施，制订本制度。第二条 本公司的财务部对本公司的经济活动进行会计监督。第三条 财务部进行会计监督的依据是：国家现

22、行财经法律、法规、规章；内部会计管理制度;本公司内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第四条 货币资金应实行钱账分管，对货币资金的审批、记录和收付职能必须适当分离，不能由一人负责，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。主要是：1. 非出纳员不能兼职现金管理工作，不得经管银行存款业务；2. 财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳分别保管，不能全部由出纳保管；3. 出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；4. 出纳员必须根据经过审签的原始凭证办理结算，不能直接根据原始凭证办理。第五条

23、公司财务实行集中管理，只在总公司设立财务部，各分公司不设财务部门，对各项目经理部实行会计委派制度，每个项目派主管会计和出纳各一名，总公司财务部对其进行指导和考核。第六条 对于重大资金收付、调度、投资以及重大资产处理、重大对外投资等重要经济业务事项，应严格履行超权限逐级审批制度，决策和执行因该分离和牵制。第七条 定期或不定期的组织财产清查，核对帐实是否相符，掌握有关财产的实有金额。第八条 执行内部审计制度，定期或不定期对经济活动进行内部审计。第九条 财务人员应当对原始凭证进行审核和监督。 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时

24、向公司领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 第十条 财务部对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向公司领导报告，请求作出处理。 第十一条 财务部应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出财务部职权范围的，应当立即向本公司领导报告，请求查明原因，作出处理。 第十二条 财务部对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级有关单位报告，请求处理。 第十三条 财务部应

25、当对财务收支进行监督。 1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。2.对违反规定不纳入公司统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 4.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向公司领导人提出书面意见请求处理。公司领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。 5.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向公司领导人提出书面意见的，也应当承担责任。 6.对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位

26、或者财政、审计、税务机关报告。 第十四条 财务部对违反公司内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向公司领导人报告，请求处理。 第十五条 财务部应当对公司制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。 第十六条 本公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。 第十七条 本公司按照法律规定应当委托注册会计师进行审计，应当配合注册会计师的审计工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意注册会计师出具不当

27、的审计报告。第十八条 本规范由公司总会计师制定，解释权、修改权归公司总会计师。第十九条 本规范自 2004年1 月 1 日起实施。全面预算管理制度第一章 总则第一条 为了全面提升公司的经营管理水平，促使各部门扩大业务收入、控制工程成本和其它成本费用的开支，特制定公司全面预算管理制度。第二条 本制度是公司年度全部经营活动的依据，是公司经营管理制度的核心，贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。其主要任务是：（一）实现全员参与，协调各部门的目标和活动，充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性；（二）实现机制化和程序化管理，将全面预算作为一种理念在公司内部推行，使各

28、级部门、各级员工真正做到自我激励与自我约束相结合；（三）实现长期规划和短期规划相结合，使公司的长期发展战略体现在全面预算管理之中；（四）实现管理过程与管理结果相结合，通过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经营活动的结果进行考评。第三条 公司采用“两级主体、一级管理”的预算管理体制。两级主体是指项目经理部/分公司和公司两级预算主体分级编制，逐级汇总形成全面预算；一级管理是指预算管理权限在公司。项目经理部编制和执行项目预算，项目管理部对项目经理部实行项目考核。第四条 公司实行年度预算制度，全面预算每年编制一次，预算年度与会计年度相同。第五条 本制度适用于公司

29、、分公司所有职能部门及项目经理部等。公司的对外投资单位，不纳入本制度的管理范围，但公司在编制相关预算时，要考虑各对外投资公司的利润分配情况。第二章 组织机构第六条 为了推行全面预算管理，在公司设立预算管理委员会和预算工作组，预算管理委员会和工作组都是非常设机构，根据需要召开会议。第七条 全面预算由公司财务部牵头、所有职能部门和业务部门参与编制，并报预算委员会批准后执行。第八条 预算管理委员会是公司实施全面预算管理的最高权力机构，归公司董事会领导。第九条 预算管理委员会由董事长担任主任，总经理担任副主任，成员包括公司董事长、总经理、总会计师、独立董事、外聘财务专家，共七人或九人。第十条 预算管理

30、委员会履行以下职责： （一）审查和批准公司与本制度有关的全面预算管理实施办法，其中包括与全面预算管理有关的考核与奖惩办法；（二）批准和下达公司的年度全面预算方案；（三）确认预算执行过程中的例外事项，并根据该例外事项批准预算调整方案等；（四）批准公司的内部定额，仲裁预算编制和执行过程中部门间所出现的矛盾；（五）批准预算考核措施、考核结果及奖惩方案；（六）本制度所规定的其它权限。第十一条 预算管理委员会会议由委员会主任负责召集，并在会议召开前一日将本次会议的议题、时间和地点通知每位委员及其他与会人员。预算管理委员会审定的预算方案、考核措施和奖惩办法等，由委员会主任签发、下达执行。第十二条 预算委员

31、会每年十月初召开一次会议，根据公司董事会确定的公司年度经营目标和本制度规定，确定下年度的预算政策；每年十二月初召开会议，审查和批准本年度预算；当出现例外事项时，需召开会议，修改年度预算。第十三条 预算委员会对全部事项的表决实施一人一票制，具体工作规则由预算委员会指定专人制定，报董事会批准后执行。第十四条 预算工作组是公司实施全面预算管理的协调机构，归公司总经理领导。第十五条 预算工作组由总经理担任主任，总会计师担任副主任，成员包括总公司各职能部门经理、分公司经理和项目经理部经理。第十六条 预算工作组根据主任、副主任或三分之一以上成员的提议召开会议，以协商一致的方式解决公司预算管理过程中的部门矛

32、盾；协商不成的，提交预算管理委员会仲裁。第十七条 财务部预算管理员负责起草公司的全面预算管理制度，汇总各部门所提供的基础资料，进行预算的编制并报预算管理委员会批准后实施，执行预算分析职能，为人力资源部等相关部门提供与预算考核、奖惩等工作有关的资料。第十八条 在公司的全面预算管理中，总公司各职能部门、两个工程分公司和各项目经理部是成本费用中心，编制全面预算的出发点是成本费用，总公司经营部既编制收入预算，又编制费用预算。设备租赁分公司是人为利润中心，编制全面预算的出发点是可控利润。第十九条 责任中心的划分不是固定不变的，根据公司情况和外部环境的变化，责任中心的划分也可能随之变化。第三章 全面预算的

33、内容及编制依据第二十条 本公司全面预算以利润为目标，按照先专项预算，后总预算的流程编制，不同的预算主体承担不同的预算指标。第二十一条 生产经营预算反映预算期内公司的生产经营活动，主要包括收入预算、工程成本预算、期间费用预算。（一）收入预算是预算期内公司可能取得工程业务收入的财务安排。主要依据年度利润目标、公司的软硬件条件、行业的发展状况等情况由总公司经营部编制。（二）工程成本预算是预算期内各项目经理部为了完成工程收入所必须发生的与工程建设直接相关的成本支出安排。主要依据公司制定的工程成本定额，由项目经理部按照人工费，材料费，机械使用费，其他直接费，临时设施费，现场管理费等分项目编制。（三）期间

34、费用是预算期内为了正常发挥各职能部门的作用，所必须发生的管理费用、财务费用的支出安排。由总公司和分公司根据现有的职责划分、部门设置、人员配备等因素分别编制。第二十二条 资本预算是公司在预算期内与资本性投资有关的业务安排，主要包括固定资产投资、权益性投资和债券性投资。固定资产投资预算根据总、分公司所报情况由公司财务部编制，权益投资和债券投资预算由公司财务部根据公司董事会制定的投资计划编制。第二十三条 筹资预算是预算期内公司新借入长短期借款、经批准发行债券及借款、债券还本付息的预算。主要依据公司现金需求有关资料、发行债券批准文件、期初借款余额及利率等因素由公司财务部编制。第二十四条 总预算包括预算

35、资产负债表、预算利润表和预算现金流量表。（一）预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的反映公司预算期末财务状况的预算报表，根据预算期初资产负债表和生产经营预算、投资预算和筹资预算等有关资料由公司财务部编制。（二）预算利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映公司预算期内利润目标的预算报表，根据生产经营预算、投资预算和筹资预算等有关资料由公司财务部编制。（三）预算现金流量表是按照现金流量表的内容和格式编制的反映公司预算期内可能产生的现金流入、现金流出及其使用情况的预算报表，根据生产经营预算、投资预算和筹资预算等有关资料由公司财务部编制。第二十五条 公司在编制全面预算的相关项目时，要预计公司

36、的对外投资单位本年度可能分配给公司的利润及相关的现金流量，并将其计入公司总利润和总现金流量。第四章 项目成本管理第二十六条 公司以标价分离为前提，实行经济效益与管理效益分开的成本核算制度。第二十七条 公司是经营决策中心和利润中心，负责以工程中标价为基础的工程模拟总成本的核算和管理，承担经营风险和经营成果。项目经理部为成本中心，负责以内部定额预算为基准的工程项目制造成本（即内部项目承包费用）核算，承担工程项目施工管理风险和管理成果。工程项目制造成本由公司费控部确定。第二十八条 成本管理的原则1、 标价分离，项目总成本与制造成本分开核算；2、 按单位工程项目核算，核算对象明确；3、 真实准确反映成

37、本费用；4、 按实际成本计价，权责发生制原则；5、 按内部定额预算控制成本，权责明确，奖罚分明。第二十九条 公司设立费控部，在总经济师领导下，负责工程项目模拟总成本的核算，对项目成本进行全面管理和核实跟踪。第三十条 项目经理部根据内部预算定额制造成本价和人、机、料等消耗量进行项目成本控制，承担制造成本的节超责任。第三十一条 项目总成本管理1、公司费控部建立“单位工程制造成本台帐”，根据项目经理部上报的“单位工程实际成本表”，月度终了后5天内，按项目名称如实登记台帐。2、公司费控部根据财务部提供的“月度管理费用表”和相关财务费用资料，于月度终了后5日内，将上述费用按各项目经理部计量工程师确定的产

38、值比例分摊到单位工程之中。财务费用中能直接确认发生对象的，直接计入该工程项目。统一执行费用分摊公式：费用分摊率=（管理费用总额/公司当月计量总产值）*100%单位工程应分摊费用=单位工程当月计量产值*费用分摊率3、公司费控部建立“单位工程模拟总成本台帐”，登记单位工程制造成本、税金、应分摊的管理费用和财务费用。公式如下：单位工程“模拟总成本”=制造成本+税金+应分摊管理费用+财务费用4、公司费控部于季度、年度以及工程竣工决算后，根据对外取得的合同收入和“模拟总成本”进行对比分析，写出书面分析报告，提供给经营部做投标报价参考及存档备查。5、公司费控部月度终了后5日内，将各项目经理部的内部产值和实

39、际成本进行对比分析，写出书面报告提交人力资源部和财务部门，作为控制项目经理部实发工资的依据。6、 公司对项目竣工后的效益分析结果，于竣工后15日内形成书面报告，提交公司审计委员会，作为审计确认项目管理效益的参考。7、 公司财务部设立“工程结算收入”、“工程结算成本”、“工程结算税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“本年利润”、“其他应付款项目承包费用”、“其他应收款承包成本差异”、“其他应收款工程计量款”科目。8、 公司财务部根据项目经理部计量工程师每月25日提供的工程产值报量，于次月5日前做收入帐务处理。公司财务部根据项目经理部上转的工程施工成本，于次月5日前做成本帐务处理。9、 公司

40、财务部于管理费用和财务费用发生的当日，或根据权责发生制原则，如实登记“管理费用”和“财务费用”。10、 公司财务部建立“职能部门费用台帐”，对各职能部门发生的费用进行登记。公司财务部建立“财务费用台帐”，分别反映并逐月向费控部提供由公司承担的垫资工程利息，以便计算工程模拟总成本。第三十二条 项目经理部制造成本管理1、项目经理部根据预算承包制造成本，进行成本设计，确定成本目标，并将目标成本指标落实到各施工队和管理人员。2、项目经理部财务于月度终了后5日内据实登记成本台帐，将工程实际成本（包括已经发生但未被业主确认的变更索赔）全部上转公司财务部，并向费控部报送“单位工程实际成本表”，以便计算工程模

41、拟总成本。3、项目经理部于季度、年度对工程实际成本进行核实，根据核实结果，找问题分析原因，提出改进措施。4、项目经理部财务设立“工程施工”、“其他应收款项目承包费用”和“其他应付款承包成本差异”、“其他应付款工程计量款”科目。5、项目经理部根据计量工程师上报的工程项目内部产值做帐务处理。项目经理部以预算定额收入口径归集工程发生的实际成本。月度终了后5日前，项目经理部将工程实际成本（包括已经发生但未被业主确认的变更索赔）全部上转公司财务部，使“工程施工”科目余额为零。并向费控部报送“单位工程实际成本表”，以便计算工程模拟总成本。第三十三条 项目经理部在给施工队下达工程项目时，严格按照工程定额成本

42、执行，由项目经理对工程成本负责。第五章 全面预算的编制程序与方法第三十四条 本公司全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。第三十五条 在每年的10月1日之前，公司董事会根据公司的发展战略和对预算期行业的发展情况、国家产业政策等因素的初步预测，通过财务决策，提出下一年度的公司经营目标。（一）预算委员会在十月初召开会议，根据董事会提出的下一年度公司经营目标和各分公司、项目经理部的实际情况，确定下一年度公司全面预算的初步目标和预算编制政策。（二）全面预算的初步目标以利润目标为核心，包括利润目标、业务收入目标、成本

43、费用目标、现金流量目标。（三）本公司全面预算的编制遵循以下原则：1以公司的发展战略为依据；2在综合、平衡各部门预算的基础上编制；3必须结合公司现实资源、以客观实际为基础，既要积极，又要稳妥；4预算指标必须纳入公司综合考核体系范畴，并将关键指标作为季度、年度考核指标，严格兑现。第三十六条 公司财务部预算管理员根据预算委员会确定的预算政策，在10月15日之前将预算委员会提出的全面预算的初步目标进行量化、将核心指标按分级归口原则进行层层分解，形成预算方案，下达各项目经理部/分公司和各职能部门征求意见。（一）将收入和成本费用指标分解为总公司/分公司和项目经理部两部分，分别下达给公司有关职能部门和各项目

44、经理部。1总公司收入是公司承揽的工程承揽价格，这一收入指标下达给公司经营部；设备租赁收入指标根据目前的内外市场份额、软硬件条件等因素划分给设备租赁分公司。2将总公司、分公司的成本费用预算进一步划分，分解到各职能部门，其中：各部门的电话费、部门人员的通讯费、车辆使用费等，按核定金额实行指标包干预算；业务费、差旅费等按公司有关具体规定实行。各项目经理部实行弹性预算，即先确定包干总额，但可根据工程的变化进行洽商，作相应的变动。（二）现金流量预算对项目经理部只下达经营活动现金流量预算。项目经理部应根据工程任务前半年松，工程过半时紧的行业特点，充分考虑多种因素，合理规划每个阶段资金需求，以保证施工的正常

45、进行。1、 开工前三个月，项目经理部的支付金额不得高于工程预付款的30%；2、 严格按合同规定的结算办法测算每月实际应收的工程进度款数额，同时要注意收款滞后的因素，力争缩短滞后时间，并且最大限度地利用供应商提供的商业信用；3、 对于价格波动明显，且有规律可循的材料可以采取在低价时采购备料的方法；对于大宗材料也可采用公司统一采购的方式，以争取更多的商业折扣。 （三）公司财务部在对预算目标进行分解时，可以根据公司战略发展的需要，作适当的政策倾斜，对于较成熟的工程项目，可以适当提高预算指标要求；对于市场开发初期、但属于公司战略发展需要的项目，可以适当降低预算指标要求，所有指标要做好综合平衡。（四）公

46、司在初步下达预算方案时，暂不包括固定资产投资预算、对外投资预算和筹资预算。1固定资产投资预算由设备租赁分公司和各职能部门在上报预算时提出本部门的初步预算，总公司财务部会同运作副总进行综合平衡，在此基础上编制公司的固定资产投资预算。预算内固定资产采购，由设备租赁分公司和总公司办公室自主进行，预算外固定资产采购，视金额大小必须报公司总经理办公会或董事会批准。无论预算内预算外的采购，都必须严格执行超权限审批制度。2对外投资预算和对外筹资预算由公司财务部根据公司董事会和股东大会的有关决议编制。第三十七条 总公司、工程分公司的职能部门根据财务部下达的费用预算目标，考虑本部门实际情况，以作业分析为基础，用

47、零基预算的方法，确定本部门的预算支出，提出对本部门预算的修改意见并报送财务部。（一）各部门根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用；（二）为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；（三）在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；（四）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，结合财务部下达的费用预算，汇总得出本部门费用预算。第三十八条 设备租赁分公司按照公司下达的预算目标，结合自身特点以及预算执行条件，除编制本单位预算，在11月10日之前上报公司财务部。1租赁分公司根据目前的市场状况、技术力量、人员构成等因素确定收入指标。2将租赁分公司的成本费用预算进一步划分，分解到各职能部门。3固定资产投资预算由设备租赁分公司根据预算期收入、目前的设备状况、预计业务发展情况等因素上报购置计划，设备租赁分公司最终形成固定资产投资预算，与经营预算一起，上报公司。