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1、内部控制与风险管理,2010-3-,东财池国华Company Name,1.什么是内部控制？,2010-3-,东财池国华Company Name,控制的定义,辞典的解释不使其任意活动或超出范围传统的认识限制、约束管理学角度的界定监督活动，确保能够按计划实施属于管理过程环节之一或管理活动之一（计划、组织、领导和控制）你们认为呢？,2010-3-,东财池国华Company Name,管理学角度的控制内涵,控制就是控制主体有一定的目标，通过各种手段使得其控制对象沿着既定的轨道朝着目标前进，如果在前进的过程由于环境的因素控制对象的行为发生偏离，就需要及时采取行动进行纠正，让它回到既定的轨道。这种监督、
2、比较和纠错的方式与方法就是我们所指的控制过程。美国著名管理学家 斯蒂芬P罗宾斯 引自管理学原理，东北财经大学出版社2005年版,2010-3-,东财池国华Company Name,内部控制的定义,从控制主体角度可分为外部控制和内部控制。如果以企业组织为划分对象，那么来自于企业组织外部对企业的控制，那么就属于外部控制，如税务控制、政府审计控制。如果控制者来自于企业组织内部，那么这种控制就属于内部控制。,2010-3-,东财池国华Company Name,2.为什么要学习内部控制？,实践的需要典型案例分析安然公司破产法国兴业银行舞弊中航油新加坡公司倒闭邯郸农行金库被盗,2010-3-,东财池国华C
3、ompany Name,案例1：巴林银行破产案,巴林银行(Barings Bank)创建于1763年，创始人是弗朗西斯巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。截止1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达15亿美元。其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。,2010-3-,东财池国华Company Name,然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克里森（Nick Leeson）之手。里森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证
4、券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行亏损6亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。,2010-3-,东财池国华Company Name,1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理。10天后，这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。原因何在？巴林银行存在巨大的风险管理漏洞。,2010-3-,东财池国华Company Name,案例2：香港百富勤破产案例,1998年1月，香港经济乃至整个亚洲的经济还在金融风暴的波涛中飘摇之时，一代华资大亨香港上市公司“百富勤投资
5、”被强制清盘。百富勤倒闭的主要原因是公司在报告及会计程序、风险管理和内部审计上的基础系统均不足。反映出公司在风险管理的漏洞。,2010-3-,东财池国华Company Name,案例3：法国兴业银行舞弊,2010-3-,东财池国华Company Name,新华网巴黎2008年7月4日电(记者 芦龙军)法国银行监管机构法国银行委员会4日对兴业银行开出400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致巨额欺诈案的发生。银行委员会在一份公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后
6、果。为此，银行委员会对兴业银行罚款400万欧元。这一罚款金额接近银行委员会的罚款上限。根据相关规定，银行委员会有权对违规行为进行处罚，目前其罚款上限为500万欧元。,2010-3-,东财池国华Company Name,今年1月，兴业银行曝出违规操作丑闻。该银行交易员凯维埃尔违规购入大量欧洲股指期货，给银行造成49亿欧元的损失。兴业银行在法国首都巴黎的管理人员拒绝就处罚决定发表评论。兴业银行将损失归咎为凯维埃尔个人的违规操作，凯维埃尔的律师则说，凯维埃尔上司对他的行为事先知情。,2010-3-,东财池国华Company Name,2010-3-,东财池国华Company Name,重要岗位获得的
7、经验,2000年，23岁的凯维埃尔进入法兴。随后5年，他一直在银行内部不同的中台部门工作。所谓“中台部门”就是管理交易员的机构，这个工作机会让他得以深入了解法兴集团内部处理和风险控制的程序以及步骤。2005年，他成为银行风险套利部门的交易员。从此，凯维埃尔像蚂蚁一样，开始构筑他的“期货投机帝国”。,2010-3-,东财池国华Company Name,虚构交易对冲,在套利操作中，凯维埃尔先是建立一个投资组合A，主要针对欧洲主要股票市场指数变化为基准的金融工具，例如德国DAX指数、英国FTSE指数等。到2008年1月，此类期货交易的账面金额高达500亿欧元。以凯维埃尔的资历，他根本无法得到如此巨大
8、的交易授权。然而，凯维埃尔虚构了另一个投资组合B。从表面上看，A、B相互对冲。“这样，体现出来的风险仅仅是非常低的余值风险，凭借这种方法，他隐藏了数额巨大的投机性头寸。”,2010-3-,东财池国华Company Name,如何对待轮岗？,法兴集团相关负责人说，在中台5年的工作经验被凯维埃尔派上了用场。“他利用自己在操作控制系统上积累的知识，躲避了控制系统的检查。”而这些控制系统正是用于审核交易员所完成的操作行为的真实性和有关特性。,2010-3-,东财池国华Company Name,发现蛛丝马迹,如果不是2008年1月18日，一笔涉及300亿欧元德国股指期货交易（Germanys Dax i
9、ndex）引起了集团管理人员的警觉，凯维埃尔现在也许还在挖掘这个“偷天陷阱”。在这笔交易中，他的同事发现，交易对手巴德尔银行（Baader Bank）只是一个规模中等的德国城市商业银行，根本不可能从事数额如此巨大的交易。也正是在这一天，一个专门调查小组成立。1月26日，法兴集团向公众发布一份简要的调查报告，49亿欧元巨亏浮出水面，市场一片哗然。,2010-3-,东财池国华Company Name,欺诈的天才,根据法兴的调查，凯维埃尔采取的手段包括盗用操作人员管理的IT系统权限，用于取消特定的交易行为；伪造虚假操作的数据。法兴集团主席丹尼尔布通这样形容凯维埃尔：“他是一个欺诈的天才。”,2010
10、-3-,东财池国华Company Name,案例4：10分钟的悲剧3亿欧元的巨亏,2008年9月15日上午10：00，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10分钟之后居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统向雷曼兄弟公司即将冻结的银行帐户转入了3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。,2010-3-,东财池国华Company Name,转账风波曝光后，德国社会各界大为震惊，舆论普遍认为，这笔损失本不应该发生，因为此前一天，有关雷曼兄弟公司
11、破产的消息已经满天飞，德国国家发展银行应该知道交易的巨大风险。销量最大的图片报在9月18日头版的标题中，指责德国国家发展银行是“德国最愚蠢的银行”。德国财政部长佩尔施泰因布吕克发誓，一定要将事实查个水落石出并严厉惩罚相关责任人。,2010-3-,东财池国华Company Name,从10：00到10：10的短短10分钟，银行内部到底发生了什么事情，从而导致如此愚蠢的低级错误？一家法律事务所受财政部的委托，带着这个问题进驻德国国家发展银行调查。,2010-3-,东财池国华Company Name,案例5：邯郸农行被盗案,2010-3-,东财池国华Company Name,2010-3-,东财池国
12、华Company Name,主犯任晓峰在狱中写下金库管理建议,主犯任晓峰说：“根据我这次的犯罪经过，我把我对银行金库管理的一些建议写出来，希望能对防止犯罪事件的再次发生，起到一些作用。”,2010-3-,东财池国华Company Name,银行金库管理制度的建议,一、监控方面1、应安排专人负责查看监控录像，并定期抽查以前的录像记录，查看是否有违规操作等情况；2、每日必须检查监控设备的正常使用及备份情况，监控数据备份保存时间最少在3个月以上；3、在非工作时间必须设防110联网报警系统，对非工作时间，进入设防范围或金库内的人员，要马上向领导汇报详细情况；4、金库内必须安装监控设备。,2010-3-
13、,东财池国华Company Name,银行金库管理制度的建议,二、严格执行规章制度1、应安排现金中心主管或副主任每旬查一次金库，安排现金中心主任每月查一次金库；2、在查库时，应先核对记账情况是否属实，然后根据碰库清单，认真核对现金数额，对装好的整包现金，必须打开包进行核对；3、各级领导在查库时，都不应该在固定时间和日期；4、对重要岗位的人员（如记账员、管库员），应实行强制休假制度，在不事先通知情况下，由领导监督交接工作；5、应对现金中心的每个岗位，都制定出各自的岗位职责和工作要求，对现金中心工作人员要定期进行思想教育学习。,2010-3-,东财池国华Company Name,从这些案例我们可以
14、得到什么感想？,2010-3-,东财池国华Company Name,是否可以得到以下这些启示？,内部控制无处不在内部控制对企业的生存、发展与获利至关重要企业需要实施内部控制社会需要企业实施内部控制,2010-3-,东财池国华Company Name,内部控制国际发展,从美国、英国、法国等成熟市场经济国家的实践来看，健全有效的内部控制被视为是一种解决公司许多潜在问题的有效方法。内部控制可以把公司保持在实现公司战略和为股东创造价值的轨道上，并且使这个过程中发生意外的可能性降到最低，使管理层能够针对瞬息万变的竞争环境做出反应，并根据企业内部组织结构的变化做出调整，从而实现可持续增长即“基业长青”。内
15、部控制还可以提高经营效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性及合法合规性。因此，包括美国的COSO、SEC、AICPA、加拿大的CoCo、巴塞尔银监会、英国的FRA等在内的一些权威组织都制定了关于内部控制的规则和指南，如COSO的内部控制整合框架、企业风险管理整合框架。,2010-3-,东财池国华Company Name,内部控制国内进展,近年来，我国相继发生的德隆集团、伊利股份、创维数码、四川长虹、新加坡中航油事件等重大事件，或多或少都与企业内部控制与风险管理缺失有关。这些事件的曝光一方面推动了我国企业内部控制标准委员会的成立，另一方面促进了我国企业内部控制规范体系的制定。20
16、08年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部企业内部控制基本规范，同时发布了企业内部控制配套指引（征求意见稿）。2010年即将推出内部控制配套指引，并在上市公司正式实施。因此，下一阶段我国企业所面临的重要任务就是如何贯彻执行企业内部控制规范及其配套指引。,3.如何教与学内部控制,2010-3-,东财池国华Company Name,如何教好这门课？,注重基本概念、基本理论、基本程序与基本方法采用一本“既好用又好看”企业内部控制学北京大学出版社，2010年4月版本教材以我国已经颁布且即将实施的企业内部控制基本规范为依据，结合美国COSO的内部控制整合框架、企业风险管理整合框
17、架的精髓，结合国内外企业内部控制的实践经验，系统介绍内部控制的基本概念、基本理论、基本程序与基本方法。案例教学,2010-3-,东财池国华Company Name,企业内部控制学章节,第一章 内部控制发展概述第二章 内部控制的基本理论第三章 内部环境第四章 风险评估第五章 控制活动第六章 信息与沟通第七章 内部监督,2010-3-,东财池国华Company Name,如何学好这门课？,1.选用教材2.掌握基本概念、基本理论、基本程序和基本方法3.知其然，知其所以然4.案例学习课堂发言、动手搜集、整理与分析案例,4.你们有什么期望？,2010-3-,东财池国华Company Name,风险管理永
18、远是一个永恒的话题。企业加强内部控制是一种必然。,Thank You!,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/222023/3/22Wednesday,March 22,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/222023/3/222023/3/223/22/2023 9:14:03 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/222023/3/222023/3/22Mar-2322-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/222023/3/222023/3/22Wednesday,March 22,20235、知人者
19、智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/222023/3/222023/3/222023/3/223/22/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2023年3月22日星期三2023/3/222023/3/222023/3/227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2023年3月2023/3/222023/3/222023/3/223/22/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/222023/3/22March 22,20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/222023/3/222023/3/222023/3/2210、你要做
20、多大的事情，就该承受多大的压力。3/22/2023 9:14:03 AM2023/3/2223.3.2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/22/2023 9:14 AM3/22/2023 9:14 AM2023/3/222023/3/2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。22-Mar-23March 22,20232023/3/2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday,March 22,202322-Mar-232023/3/2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/222023/3/22March 22,202309:14,谢谢大家,
