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1、利润表的阅读技巧,初级阅读技巧之利润表,利润表与企业的基本活动,一、营业收入 主要经营和次要经营活动收入 减：营业成本 主要经营和次要经营活动费用 营业税金及附加 主要经营和次要经营活动费用 销售费用 经营活动费用 管理费用 经营活动费用 财务费用 筹资活动费用（债权人所得）资产减值损失 资产减值带来的利润虚增部分 加：投资收益 投资活动收益二、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：营业外收入 其他非经营活动收益 减：营业外支出 其他非经营活动损失三、利润总额 全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税 全部活动费用（政府所得）四、净利润 全部活动净利润（所有者所得）,(1)企业的规
2、模大小(2)企业的增值能力(3)市场竞争的激烈程度(4)企业利润的上幅空间(5)企业利润的稳定性(6)企业所处的政策环境,我们能从利润表上看到：,案例一：五粮液07年利润表,阅读步骤：先粗后细，先了解总括，再了解大类项目，然后逐层分解，最后到具体项目。,简化利润表,营业利润分析表,(1)企业的规模大小,企业的规模大小主要看利润表中的“主营业务收入”的金额大小。（在报表附注里，可以看到营业收入中“主营业务收入”和“其他业务收入”各自的金额）一般来讲，主营业务收入在50亿元以上的为特大型企业；主营业务收入在5亿元到50亿元之间的大型企业；主营业务收入在1亿元到5亿元之间的为中型企业；主营业务收入在
3、5千万元到1亿元之间的为小型企业；主营业务收入在5千万元以下的为特小型企业。,营业收入构成表,单位：万元,(2)企业的增值能力,企业的增值能力主要看主营业务成本和主营业务收入的比值。,主营业务增值能力,经营活动增值能力,07年其他酒类企业比值,(3)市场竞争的激烈程度,市场竞争的激烈程度主要看销售费用和主营业务收入的比值。,07年其他酒类企业比值,(4)企业利润的上幅空间,企业利润的上幅空间主要看财务费用与利润总额的比值。,(5)企业利润的稳定性,企业利润的稳定性，主要看利润的主要构成。主营业务利润的稳定性好其他业务利润的稳定性差产业性投资收益的稳定性好证券性投资收益的稳定性较差营业外收入的稳
4、定性不仅最差，而且粉饰经营业绩的嫌疑。,利润的计算公式,利润总额=营业利润+营业外收支净额,其他业务利润（毛利）=其他业务收入-其他业务支出,营业利润=营业毛利-销售费用-管理费用-财务费用,营业外收支净额=营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,主营业务利润（毛利）=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,(6)企业所处的政策环境,企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收入的金额和比重；此外看所得税在利润总额的比重以及主营业务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。,案例二：,简化利润表,分析起点,营业利润分析表,单位：万元,(1)企业的规模大小,期间费用分析表,单位：万元,(2)企业的增值能力,主营业务增值能力,07年同行业其他企业比值,(3)市场竞争的激烈程度,07年同行业其他企业比值,(4)企业利润的上幅空间,企业利润的上幅空间主要看财务费用与利润总额的比值。,(5)企业利润的稳定性,企业利润的稳定性，主要看利润的主要构成。主营业务利润的稳定性好其他业务利润的稳定性差产业性投资收益的稳定性好证券性投资收益的稳定性较差营业外收入的稳定性不仅最差，而且粉饰经营业绩的嫌疑。,(6)企业所处的政策环境,企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收入的金额和比重；此外看所得税在利润总额的比重以及主营业务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。,
