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1、股权投资税收政策宣讲,上海市嘉定区税务局2013年7月,嘉定税务,内容摘要,股权投资管理企业,3,嘉定税务,股权投资行业特点,4,投资于新兴和高增长企业购买股权和可转债券协助发展新产品和服务增加公司的价值高风险，高回报投资周期长,风险投资:种子/早期投资收购:发生在初期投资的后期到扩张期,退出投资35 年内一般是通过兼并与收购最光荣的莫过于IPO退出,嘉定税务,股权投资周期,5,开始,额外资本需求,Year 1 Year 5.投资期间,后续发行,过渡性融资,第5年,第10年,分销,出售投资产品,基金流动性,嘉定税务,股权投资案例分享,一般合伙人,甲有限合伙人,基金经理,销售,投资咨询A,投资咨
2、询B,“甲”基金在上海成立基金经理提供投资管理服务投资决策由投资委员会制定投资咨询A机构负责提供有关市场的投资项目和尽职调查投资咨询B机构提供常规的调研服务销售机构负责基金募集基金经理和机构的互动,嘉定税务,嘉定税务,嘉定税务,股权投资企业概念,股权投资企业 是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业,嘉定税务,股权投资企业设立条件,注册资本不低于1亿元RMB 出资限于货币 单个自然人股东（合伙人）出资额不低于500万元RMB 股东、合伙人人数 有限公司、合伙企业不多于50人 非上市股份有限公司不多于200人,嘉定税务,股权投资企业适用税法,有限公司企业所得税法 有限合伙企业所得税法和个人所
3、得税法,嘉定税务,股权投资企业纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 合伙人是自然人个人所得税 合伙人是法人和其他组织企业所得税,按照合伙协议约定的分配比例,合伙企业“先分后税”原则,嘉定税务,股权投资企业纳税义务人,居民企业,有限合伙,自然人,有限企业,先分后税,企业所得税,个人所得税,居民企业,嘉定税务,股权投资企业纳税地点,有限合伙 合伙人是自然人有限合伙企业机构所在地（代扣代缴）合伙人是法人或其他组织法人或其他组织机构所在地有限公司机构所在地,嘉定税务,股权投资企业所得类型,股权转让和对外出借利息收入等所得 股息、红利权益性投资收益,不征收增值税，也不征收营业税（除对外出借利息
4、）转让所得和投资收益依据纳税人性质征收企业/个人所得税,嘉定税务,股权投资企业股权转让纳税义务时间,确认收入实现 转让协议生效 完成股权变更手续,嘉定税务,股权投资企业股权转让应纳税所得额,股权转让所得转让价成本价相关税费 转让价现金、非货币资产或者权益等形式 成本价入股出资金额或收购实际支付金额 不得扣除未分配利润等股东留存收益,股权投资企业股权转让应纳税所得额,嘉定税务,100,1000（含未分配利润200）,股权转让收益=1000-100=900应征所得税=900 适用税率不征增值税或营业税不得扣除未分配利润200,嘉定税务,股权投资企业有限合伙合伙人类型,普通合伙人执行有限合伙企业合伙
5、事务 个人所得税“个体工商户的生产经营所得”有限合伙人不执行有限合伙企业合伙事务 个人所得税“利息、股息、红利所得”20税率,股权投资企业股权转让和利息收入等所得,嘉定税务,居民企业,有限合伙,自然人,先分后税,企业所得税,个人所得税,有限合伙人股息红利20,税率25%,有限公司,居民企业,普通合伙人个体工商户5级累进税率,嘉定税务,股权投资企业股息、红利权益性投资收益,居民企业,有限合伙,自然人,先分后税,企业所得税,个人所得税,不区分合伙人性质股息红利20,免税收入,有限公司,居民企业,嘉定税务,企业所得税法独立交易原则 不符合且减少税款按照合理方法调整个人所得税法公平交易价格 明显偏低且
6、无正当理由可采用核定（每股净资产）,股权投资企业股权转让公允价值,嘉定税务,股权投资企业内部管理,维护股权投资企业中投资者的权益 财务会计报告应当经会计事务所审计向其投资者披露-治理、经营、财务情况,嘉定税务,股权投资企业股权转让案例,A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30（普通合伙人）、乙自然人20（有限合伙人）、丙有限公司50（有限合伙人）。A合伙企业2010年度股权转让所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税10003035-1.475103.525万元乙应缴纳个人所得税1000202040万元丙应缴纳企业所得税10005025125万元如A为有限
7、公司，当年未发生任何成本费用。A应缴纳企业所得税100025250万元。税后利润1000-250750万元分配时甲应缴纳个人所得税750302045万元乙应缴纳个人所得税750202030万元丙免税收入75050375万元,有限合伙纳税 268.525万元税负26.85%有限公司纳税 325 万元税负32.50%,嘉定税务,股权投资企业股息、红利案例,A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30（普通合伙人）、乙自然人20（有限合伙人）、丙有限公司50。A合伙企业2010年度对外投资取得的股息、红利所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税10003020%60
8、万元乙应缴纳个人所得税1000202040万元丙100050500万元（免税）如A为有限公司，当年未发生任何成本费用。A免税收入1000万元。税后利润1000万元分配时甲应缴纳个人所得税1000302060万元乙应缴纳个人所得税1000202040万元丙100050500万元（免税）,有限合伙与有限公司纳税均为100万元,嘉定税务,嘉定税务,股权投资管理企业概念,股权投资管理企业 是指受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业,嘉定税务,股权投资管理企业设立条件,以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币500万元；以有限责任公司形式设立的，其实收资本应不低于人民币100万元
9、。,嘉定税务,股权投资管理企业适用税法,以有限公司设立的企业所得税法 以有限合伙设立的企业所得税法和个人所得税法,嘉定税务,股权投资管理企业所得类型,提供劳务所得投资管理服务营业税 5%有限公司企业所得税税率25%有限合伙“先分后税”,嘉定税务,嘉定税务,创业投资企业概念,创业投资企业是指主要从事创业投资的企业组织 从事股权投资培育所投资创业企业发育成熟或相对成熟通过股权转让获得资本增值收益,嘉定税务,创业投资企业设立条件,按照创业投资企业管理暂行办法规定的条件和程序完成备案经营范围符合暂行办法规定工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”,嘉定税务,创业投资企业税收优惠,享
10、受条件投资于未上市的中小高新技术企业2年以上 中小高新技术企业 年销售额和资产总额均不超过2亿元 从业人数不超过500人,嘉定税务,创业投资企业税收优惠,投资额的70%抵扣应纳税所得额股权持有满2年的当年抵扣当年不足抵扣，以后纳税年度结转财税（2012）67号、总局13年25号公告苏州工业园区有限合伙法人合伙人可抵扣,嘉定税务,其他相关税收政策,一、企业转增实收资本征免规定 将资本公积、盈余公积和未分配利润向个人投资者转增实收资本应当按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税 股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税将资本公积、盈余公积和未分配利润向法人投资者转增实收资本免征企业所得税,第七税务所,其他相关税收政策,二、上市辅导期中小企业转增股本-沪地税个200813号 为加强金融服务，支持本市有条件的中小企业上市 对列入上海证监局拟上市辅导期中小企业名单的企业 将非货币性资产经评估增值转增股本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本的，可向主管税务机关备案后，待取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税,第七税务所,嘉定税务,谢 谢,
