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1、中国联通山东省分公司外来发票管理办法 第一章 总则第一条 为进一步加强公司外来发票管理，规范公司经营行为，保护公司财产安全，减少公司涉税风险，根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第587号）、中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）、山东省财政票据管理暂行办法（鲁财综200854号）及集团公司相关文件精神，制定本办法。第二条 本办法所称发票包括公司在购销商品、接受服务以及从事其他经营活动中，取得的由税务机关监制的发票，及由财政部门监制的国家机关、事业单位或社会团体提供的收费票据和军队收费票据。第三条 各公司应通过强化企业内部控制和基础管理工作，加强发票的管
2、理，维护公司整体利益。第二章 外来发票的管理责任第四条 公司外来发票接收部门（以下简称接收部门）是外部发票管理的直接责任部门，负责对其接受发票的真实性、有效性进行直接审核，及时向财务部门传递发票，并及时更换不合规发票。第五条 财务部门是外来发票管理的专业部门，负责建立外来发票管理制度；对外来发票管理知识、真伪鉴别知识等的培训；对各部门提交的发票进行复核，对不合规发票退回接受部门进行更换。第六条 各公司要建立并严格履行公司外来发票的管理流程，完善外来发票多点稽核的工作机制。第七条 各公司要定期组织和参加票据管理知识、真假发票鉴别等内容的培训，不断增强员工索取合规发票的意识和鉴别票据真伪的能力，有
3、效防范发票风险。第三章 外来发票的管理流程第八条 加强对供应商（含服务提供商、合作商等）准入的审核管理。在招投标、合同签订等环节，加强对供应商营业执照、税务登记等有关资质、资料的审核，确保供应商能够提供合规发票。与供应商签订的合同中应当明确，我方根据供应商提供的合规发票支付款项。第九条 接收部门应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取合规票据。同时，应结合业务开展情况对开票单位、开票时间、经营项目、单价、数量、金额、签章等情况进行合规性审核，确保发票真实，确保内容与实际经济事项一致。必要时应借助12366纳税服务热线、税务网站等渠道对发票的真实性、合法性进行验证。第十条 设置部门报账员的单位，
4、报账员应对票据进行复核，尽早甄别发现不合规票据并进行更换，防止因更换发票影响业务活动开展。第十一条 财务部门应根据付款申请、合同信息等资料，对发票的种类、联次、开票单位、时间、项目、金额等进行专业复核。对于不合规的发票，不得作为财务报销或付款凭证，应及时退还业务部门更换。第十二条 建立大额发票验证制度。大额发票是指定额发票单次报销金额在500元以上，非定额发票单张金额在5000元以上的发票。各公司可根据业务性质细化不同业务的大额发票标准。对于大额发票，要逐一进行验证，验证内容包括开票单位、开票内容、发票真伪等。如果验证后反馈信息为空，发票很可能是假发票；如果“领购纳税人名称”与发票盖章单位不一
5、致，即为借用发票。第十三条 建立供应商黑名单制度。各公司应将历史年度多次提供不合规发票的合作方，或当年提供不合规发票2次及以上的合作方，列入供应商黑名单并进行重点审核。对于列入黑名单的供应商，在不合规发票没有整改前，财务部门不得与其结算款项；经沟通无法解决不合规发票的，应立即停止与其合作，情节严重的应向税务机关举报。第十四条 财务部门应根据日常工作中掌握的合同、账务等信息，对需要取得但未取得发票的事项及时与业务部门沟通，督促其尽快取得票据。第四章 主要业务的发票管理第十五条 货物购置类费用应取得国税部门监制的商业类、工业类等发票，其中，属于车辆采购的，应取得机动车销售统一发票。销售方提供发票时
6、，应在发票中将货物名称、单价、金额等信息按明细逐一列明；销售方确实无法在发票中提供明细的，应另行提供货物销售明细清单并加盖发票专用章作为发票附件。第十六条 渠道拓展服务费渠道代理商必须提供合规发票，到税务机关代开发票的，应提供加盖发票专用章的税务代开发票。部分渠道代理商因月服务费金额很小、位置偏远等实际条件所限，确实难以开具发票的，经主管税务机关同意后，也可采取由我公司协助代开的方式。即我公司依据协议、实际渠道拓展服务费等资料以对方名义到税务机关代开发票，代开发票相应税金从应付渠道拓展服务费中扣减。具体实施时，应制定操作细则。第十七条 水电费应取得水电费原始发票。如因与其他企业或个人共用水电，
7、确实无法获得原始发票，根据相关税收规定，应以使用合同、原始水电费发票复印件和分割单等凭证（经双方签章）。在结算过程中，我公司负担的水、电费单价应与原始水电费发票中单价一致。要认真复核水、电费开户信息与公司全称是否相符，以保证后期发票信息的规范开具。第十八条 房屋租赁费应取得出租方开具的发票，如出租方无法开具发票，应要求其到税务机关代开发票。各级公司到税务机关为出租方代开的发票，或用本公司发票为出租方代开的发票，均属于不合规发票。第十九条 修理费（不含代维费）应根据不同业务属性分别取得不同类型的修理费发票。通信线路、房屋建筑物的修理、修缮应取得地税部门监制的经营项目为修理费的发票；其他各种设备修
8、理费，应取得国税部门监制的经营项目为修理费的发票。第二十条 施工费应取得地税部门监制的经营项目为工程款或施工费的发票。施工方机构所在地与劳务发生地不在同一区县的，应由施工方在劳务发生地主管地税机关代开发票。第二十一条 会议费应取得对方开具的经营项目为会议费的发票。报销时还应提供会议费证明材料作为支持凭证，会议费证明材料应包括：会议通知、时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。经营项目为餐费的发票不得作为会议费报销。第五章 其他票据管理第二十二条 财政票据种类及使用范围财政票据主要包括非税收入收款收据、罚没票据、捐赠票据、社会团体会费票据、医疗票据、行政事业单位资金往来结算收据等
9、。 （一）非税收入收款收据，适用于国家机关、事业单位、政府依法委托的其他机构在依法征收行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、彩票发行费、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益以及其他非税收入时使用。 （二）罚没票据，适用于具有处罚权的国家机关或法律授权的事业单位按照法律、法规和规章规定，收取罚款或没收财物时使用。（三）捐赠票据，适用于各级国家机关、事业单位、社会团体及其他组织接受捐赠（款、物）时使用。 （四）医疗票据，适用于政府主办的非营利性医疗机构从事医疗卫生服务取得收入时使用。 （五）社会团体会费票据，适用于由社会团体登记管理机关批准成立的社会团体向单位会员和个人会员收取会费时使用
10、。（六）行政事业单位资金往来结算收据，适用于国家机关事业单位发生资金往来结算业务时使用。 第二十三条 要根据财政票据的使用范围，审核外来票据是否规范。资金往来结算收据仅作为收款单位向付款单位或个人出具的收到款项的凭证,不能用于收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，不得作为报销凭证。第二十四条 军队收费票据租赁军队单位的空余房地产，可以使用套印国家财政部和中国人民解放军票据监制章的军队收费票据作为报销凭证。其他业务均不得使用军队收费票据作为报销凭证。第六章 不合规发票种类第二十五条 根据中华人民共和国发票管理办法等有关规定，以下为不合规发票：1. 真发票使用不当主要包括借用其他单位的发票
11、；跨地区使用发票；跨行业使用发票（如渠道拓展服务费使用国税发票等）；发票项目金额更改；发票付款人不是公司全称；发票大小写金额不一致;多联发票没有套写; 发票项目不全或者与经营范围不一致；内容不真实，字迹不清楚；没有加盖发票专用章等。2. 白条主要包括应取得而未取得发票。如报刊杂志订阅单、培训费收据，公路车票无道路票证专用章，资金往来结算收据等。3. 假发票4. 过期及作废发票即开票日期超出发票规定截止使用日期的发票等。第七章 不合规发票的处理第二十六条 不合规发票的更换无论在哪个环节发现不合规发票，必须由经办人员及时更换。更换时限为5个工作日以内且不得跨会计核算期间。第二十七条 不合规发票的追
12、溯检查一经发现供应商提供不合规发票的，必须组织财务审核人员、业务经办人员对该供应商全部发票进行检查，对问题发票进行限期整改。第二十八条 定期通报制度财务部门应建立不合规票据的定期通报制度。在日常发票合规性审核中，对不合规发票进行分类统计，定期通报发票审核情况，包括各部门提交不合规发票数量、金额；不合规发票种类、项目、违规原因；出票方名称、发票替换情况；供应商黑名单等内容，以促进和提高外来发票的规范性。第二十九条 责任追究员工利用虚假票据、代开发票等方式虚报、冒领或套取公司资金的，按照中国联通山东省分公司员工奖惩办法的规定，尚未构成犯罪的，应视情节轻重和造成的后果，给予警告直至留用察看的处分；构成犯罪的，移交司法机构处理。第八章 附则第三十条 本办法由省公司财务部负责解释。第三十一条 本办法自发布之日起实施。
