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1、2014版企业所得税年度申报表填写案例案例一：房地产开发企业特定业务纳税调整地填报XXX房地产公司2014年一期商品房开盘预售，当年共销售楼房取得预收款4亿元，该期商品房于2015年交付业主，假定计税毛利率为15%，营业税金及附加和土地增值税合计为8%，2014年未在营业税金及附加科目中核算。则：1、XXX房地产公司2014年企业所得税年度申报时，填表：A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2014年度）行次项 目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非货币性资产交换视同销售收入3 （二）用于市场推广或销售视
2、同销售收入4 （三）用于交际应酬视同销售收入5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入6 （五）用于股息分配视同销售收入7 （六）用于对外捐赠视同销售收入8 （七）用于对外投资项目视同销售收入9 （八）提供劳务视同销售收入10 （九）其他11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非货币性资产交换视同销售成本13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本14 （三）用于交际应酬视同销售成本15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本16 （五）用于股息分配视同销售成本17 （六）用于对外捐赠视同销售成本18 （七）用于对外投资项目视同销售成本19 （
3、八）提供劳务视同销售成本20 （九）其他21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）2800280022 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）2800280023 1.销售未完工产品的收入40000*24 2.销售未完工产品预计毛利额6000600025 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税3200320026 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）27 1、销售的未完工产品转完工产品确认的销售收入282、转回的销售未完工产品预计毛利额29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税2、注意：（
4、1）销售未完工产品的收入，可以作为预售当年的计算业务招待费扣除限额的基数。（2）A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第21行第2列“纳税调整金额”2800万元汇总到纳税调整明细表（A105000）第39行“（四）第3列调增金额，如下：A105000纳税调整项目明细表（2014年度）行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）视同销售收入（填写A105010）*3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4 （三）投资收益（填写A105030）5 （四）按权益法核算长期股权投
5、资对初始投资成本调整确认收益*6 （五）交易性金融资产初始投资调整 *7 （六）公允价值变动净损益*8 （七）不征税收入*9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）* 10 （八）销售折扣、折让和退回11 （九）其他12二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）视同销售成本（填写A105010）*14 （二）职工薪酬（填写A105050）15 （三）业务招待费支出*16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17 （五）捐赠支出（填写A105070）*18 （六）利息支出 19 （七
6、）罚金、罚款和被没收财物的损失*20 （八）税收滞纳金、加收利息*21 （九）赞助支出*22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23 （十一）佣金和手续费支出*24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 *25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26 （十三）跨期扣除项目27 （十四）与取得收入无关的支出*28 （十五）境外所得分摊的共同支出*29 （十六）其他30三、资产类调整项目（31+32+33+34）*31 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080）32 （二）资产减值准备金*33 （三）资产损失（填写A105090） 34 （四）其他
7、35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）*36 （一）企业重组（填写A105100）37 （二）政策性搬迁（填写A105110）*38 （三）特殊行业准备金（填写A105120）39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*280040 （五）其他*41五、特别纳税调整应税所得* 42六、其他*43合计（1+12+30+35+41+42）*28003、2014年将纳税调整项目明细表（A105000）第43行第3列2800汇总反映到主表A100000第15行纳税调整增加额。如下：A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项
8、目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 营业税金及附加4 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)6 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加
9、：纳税调整增加额（填写A105000）280016 减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算 税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26 减：减免所得税额（填写A107040）27 减：抵免所得税额（填写A107050）2
10、8七、应纳税额（25-26-27）29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32 减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额4、注意：1、在本案例中，产品2015年已经交付
11、使用，所以在2015年度申报时，还要进行反向调减。XXX房地产公司2015年企业所得税年度申报时填表如下：1、填写：A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2015年度）行次项 目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非货币性资产交换视同销售收入3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入4 （三）用于交际应酬视同销售收入5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入6 （五）用于股息分配视同销售收入7 （六）用于对外捐赠视同销售收入8 （七）用于对外投资项目视同销售收入9 （八）提供劳务视同销售收入10 （九）其他11
12、二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非货币性资产交换视同销售成本13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本14 （三）用于交际应酬视同销售成本15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本16 （五）用于股息分配视同销售成本17 （六）用于对外捐赠视同销售成本18 （七）用于对外投资项目视同销售成本19 （八）提供劳务视同销售成本20 （九）其他21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）-2800-280022 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）23 1.销售未完工产品的收入24 2.销
13、售未完工产品预计毛利额25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）2800280027 1、销售的未完工产品转完工产品确认的销售收入40000*282、转回的销售未完工产品预计毛利额6000600029 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税32003200 2、汇总反映到表A105000A105000纳税调整项目明细表（2015年度）行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）视同销售收入（填写A105010）*3 （二
14、）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4 （三）投资收益（填写A105030）5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6 （五）交易性金融资产初始投资调整 *7 （六）公允价值变动净损益*8 （七）不征税收入*9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）* 10 （八）销售折扣、折让和退回11 （九）其他12二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）视同销售成本（填写A105010）*14 （二）职工薪酬（填写A105050）15 （三）业务招待费支出*16 （四
15、）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17 （五）捐赠支出（填写A105070）*18 （六）利息支出 19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20 （八）税收滞纳金、加收利息*21 （九）赞助支出*22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23 （十一）佣金和手续费支出*24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 *25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26 （十三）跨期扣除项目27 （十四）与取得收入无关的支出*28 （十五）境外所得分摊的共同支出*29 （十六）其他30三、资产类调整项目（31+32+33+34）*31 （一）资
16、产折旧、摊销 （填写A105080）32 （二）资产减值准备金*33 （三）资产损失（填写A105090） 34 （四）其他35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）*36 （一）企业重组（填写A105100）37 （二）政策性搬迁（填写A105110）*38 （三）特殊行业准备金（填写A105120）39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*280040 （五）其他*41五、特别纳税调整应税所得* 42六、其他*43合计（1+12+30+35+41+42）*28003、反映到主表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别
17、项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 营业税金及附加4 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)6 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15
18、 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写A105000）280017 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算 税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26 减：减免所得税额（填写A107040）27 减：抵免所得税额（填写A107050
19、）28七、应纳税额（25-26-27）29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32 减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额案例二：A106000：企业所得税弥补亏损事
20、项的填报例题：XXX公司2009年纳税调整后所得-100万元，2010年50万元，2011年-200万元，2012年120万元，2013年-130万元，2014年250万元。填表如下：1、 填写A106000：企业所得税弥补亏损明细表第一步：填报纳税调整后所得。也就是按照旧表主表23行或者新表19行纳税调整后所得与20、21行计算出来的数值，填到第二列纳税调整后所得。第二步：填报当年可弥补的亏损额。由于这个案例企业没有合并重组分立的情况，第三列都是0.那么就直接把纳税调整后所得是负数的，也就是亏损额直接填到第四列。第三步：以前年度已弥补的亏损额。前面的都是按列，这里变成按行。2009年亏了10
21、0万，2010年盈利50万。这个时候盈利的50万就要向以前年度进行弥补。由于2010年对2014年来说是前四年度，那么这50万就放在第二行与第五列的交叉，前四年度这里。2011年亏了200万，2012年盈利120万，就用这120万来弥补，因为2012年是2014年的前二年度，就在前二年度这里来填。因为09年还有50万没有弥补，所以在这里填50万，剩下的70万是弥补2011年的，所以填到这，就把2012年的盈利弥补完了。2009年的亏损就全部弥补完了，但是2011年的亏损还剩下130万。2013年又亏了130万。第四步：本年度实际弥补的以前年度的亏损额。2014年，本年度盈利250万，用250万
22、弥补，先去弥补2011年的亏损，弥补完2013年还有130万，但是250万盈利已经用掉了130万，还剩下120万，再填上120万，第五步：可结转以后年度弥补的亏损额。还剩10万，把它填到右下角。2、最后一步，如果主表A100000第19行纳税调整后所得0，且主表行20、行21 均为0，A106000表第6行第2列250反映在主表A100000第19行。A106000表第6行第10列250反映在主表A100000第22行“弥补以前年度亏损”。见主表A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A1010101010
23、20103000)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 营业税金及附加4 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)6 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额
24、（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）25020 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）25023五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算 税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26 减：减免所得税额（填写A107040）27 减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29 加：境外所得应纳所
25、得税额（填写A108000）30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32 减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额案例三： 视同销售业务的填报例题： XXX公司2014年将自产的10台电视机直接捐赠给某希望小学，该电视机
26、的生产成本1000元，同期售价为1200元。 会计处理：借：营业外支出 12040 贷：库存商品 10000 应交税金应交增值税 2040 税务处理； 企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入。但符合税收规定的视同销售收入，应确认视同销售收入12000元，纳税调整增加12000元；同时确认视同销售成本10000元，纳税调整减少10000元。填表如下： 1、填报A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 2014年XXX公司在年度申报时，将视同销售收入12000元及视同销售成本10000元填报A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表，填报第
27、7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”和第17行“（六）用于对外捐赠视同销售成本”，注意：本行第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。见表A105010 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项 目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）12000120002 （一）非货币性资产交换视同销售收入3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入4 （三）用于交际应酬视同销售收入5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入6 （五）用于股息分配视同销售收入7 （六）用于对外捐赠视同销售收入12000120008 （七）用于
28、对外投资项目视同销售收入9 （八）提供劳务视同销售收入10 （九）其他11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）10000-1000012 （一）非货币性资产交换视同销售成本13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本14 （三）用于交际应酬视同销售成本15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本16 （五）用于股息分配视同销售成本17 （六）用于对外捐赠视同销售成本10000-1000018 （七）用于对外投资项目视同销售成本19 （八）提供劳务视同销售成本20 （九）其他21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22 （一）房地产企业
29、销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）23 1.销售未完工产品的收入24 2.销售未完工产品预计毛利额25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）27 1、销售的未完工产品转完工产品确认的销售收入282、转回的销售未完工产品预计毛利额29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 2、企业对外捐赠支出，还要通过A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调整。由于本捐赠是直接捐赠，不符合企业所得税法规定的公益性捐赠条件，所以需要全额调增，需要在 A105070(捐赠纳税调整明细表“非公
30、益性捐赠第20行第6列“账载金额”填写12040，在第20行第7列“纳税调整金额”填写12040, A105070捐赠支出纳税调整明细表行次受赠单位名称公益性捐赠非公益性捐赠纳税调整金额账载金额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调整金额账载金额12345（2-4）67（5+6）1*1204012040*2*3*4*5*6*7*8*9*10*11*12*13*14*15*16*17*18*19*20合 计1204012040 3、3、以上数据直接汇总到A105000纳税调整项目明细表第2行、13行、17行，具体如下：A105000纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12
31、341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）视同销售收入（填写A105010）*1200012000*3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4 （三）投资收益（填写A105030）5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6 （五）交易性金融资产初始投资调整 *7 （六）公允价值变动净损益*8 （七）不征税收入*9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）* 10 （八）销售折扣、折让和退回11 （九）其他12二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27
32、+28+29）*13 （一）视同销售成本（填写A105010）*10000*1000014 （二）职工薪酬（填写A105050）15 （三）业务招待费支出*16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17 （五）捐赠支出（填写A105070）1204012040*18 （六）利息支出 19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20 （八）税收滞纳金、加收利息*21 （九）赞助支出*22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23 （十一）佣金和手续费支出*24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 *25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26 （十三）跨期扣除项目27 （十四）与取得收入无关的支出*28 （十五）境外所得分摊的共同支出*29 （十六）其他30三、资产类调整项目（31+32+33+34）*31 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080）32
