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1、第八课 财政税收 【研读考纲明确学习目标】考纲学习目标（1）财政收入与支出 ：财政收入的构成、税收与财政的关系、影响财政收入的因素、财政支出、财政支出的构成、财政收支平衡 （2）财政的作用：财政与基础设施工程、财政与宏观调控、财政与人民生活保障 （3）税收及其种类：税收的基本特征、税收的种类、税收的作用 （4）依法纳税：纳税人、负税人、依法纳税学习要求重点难点1.了解财政、预算、决算的含义，了解财政收入的来源和财政支出的具体用途，了解财政收支关系。2.理解影响财政收入的主要因素。3.分析我国财政的作用。4.理解税收的本质和基本特征。5.了解我国的主要税种，理解我国增值税、个人所得税的内容及作用
2、。6.了解社会主义税收的性质，懂得依法纳税是公民的基本义务，增强税法意识，了解违反税法的主要表现。1影响财政收入的主要因素；2.财政税收的作用；3.增值税、个税的作用。教学建议：自主学习与合作探究相结合，重视讲练结合，课堂巩固。第一步，学生自主学习完成基础知识填空，形成基本概念；第二步创设教学情境，提出探究性问题，启迪学生思维，加强生生互学，师生互动，突破重难点；第三步，通过设置一些典型例题进行巩固强化。【教学流程】第一环节【自主学习形成基本概念】（知识问题化，夯实基础知识）（建议形式灵活，课前要求学生准备，课上对基本问题提问，适当点拨，形成基本概念。）1.何谓财政？什么是国家预算和国家决算？
3、2.国家财政在社会经济生活中发挥着哪些巨大作用？3.财政收入包括哪些形式？财政支出的用途有哪些？4.影响财政收入的主要因素是什么？经济发展与财政收入有何联系？5.税收有哪些基本特征？这些基本特征有何联系？6.增值税和个税有何异同？7.违反税法的行为有哪些？为什么说依法纳税是公民的基本义务？第二环节【悬疑探究交流合作形成能力】考点一：财政细节梳理（针对易错易混点、知识误区和疑点作出辨识梳理，引导学生走出误区。）1.发挥国家财政的作用就能促进资源合理配置。点拨：国家财政能够弥补市场调节的不足，具有促进资源合理配置的作用，促进资源合理配置最重要的是发挥市场在资源配置中的决定作用。可见促进资源合理配置
4、既要发挥市场的决定作用，又要发挥国家财政的作用，二者更好地结合起来。2.经济增长滞缓时，国家可以采取减税、增支、降低利率等财政政策来刺激总需求增长。点拨：税收增减和国家财政收支属于财政政策，在经济增长滞缓时，国家可以采取减税、增支等积极的财政政策来刺激总需求增长，从而拉动经济增长。利率政策属于国家货币政策，经济增长滞缓时可以采取降低银行利率、降低存贷款准备金率来促进经济增长。可见要区分财政政策和货币政策的手段。3.国家财政在资源配置中起决定性作用。点拨：国家财政作为资源配置的重要经济手段之一，可以弥补单纯市场调节的不足，具有促进资源合理配置的作用。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施
5、行业，航空航天等需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。但在社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中发挥决定性作用。悬疑激趣 财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。阅读材料，回答问题：材料一 5年来全国财政支出情况注：收入增幅回落主要受经济增长下行压力仍然存在、房地产成交量下滑、以及扩大营改增试点范围等因素影响。材料二 近期四川、广东、贵州等多省份出台围绕稳增长的措施，棚户区改造、城市基建、交通等成为关注焦点，多个地方政府计划相关投资规模均逾千亿元。 (1)请解读材料一反映的经济信息。
6、并阐释经济发展水平与财政收入的关系，并确定国家财政收入政策标准。（2）材料二是如何体现财政的作用？点拨：（1）2009年至2013年，全国财政收入和支出稳定增长，近年来财政收支增幅回落，财政收入大于支出，财政收支基本平衡。财政收入受经济发展水平和分配政策的影响。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。在社会财富总量一定的前提下，国家财政收入并不是越多越好，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（2）多省份投资棚户区改造体现国家财政
7、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。投资城市基建和交通体现国家财政具有促进资源合理配置的作用。多省份稳增长措施体现积极的财政政策，说明国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。深化探究破解北京地铁的供需矛盾，不仅要解决地铁票价的合理性问题，更在于如何加大地铁的建设力度。地铁4号线采用PPP模式(PublicPrivate Partnership)建设。在该模式下，政府通过市场化手段，引入某公司负责4号线的一部分投资和后期运营。这种模式为加大地铁建设力度提供了新思路，既拓宽了民间资本的投资领域，也使政府从地铁投资者和间接经营者转变为部分投资者和监管者。结合材料，运用经济生活相关知识，说明传统上
8、由政府财政投资兴建地铁，现在为什么要通过市场化引入民间资本。答案 能够利用有限的财政资金建设更多的地铁线路，减轻了财政的负担。通过拓宽民间资本的投资领域，促进了资源优化配置。利用市场规律启动民间投资，处理好政府和市场的关系，促进政府职能的转变。解析 本题考查财政、市场、宏观调控的知识。财政投资地铁，会形成一定的财政负担。引入民间资本，有利于调整我国的所有制结构，有利于更好地处理政府与市场的关系。考点演练1.（2014年高考重庆卷，2）结合右图农产品目标价格制度运行机制，下列说法正确的是A.目标价格制度违背了市场供求规律B.补贴生产者避免了农产品价格的下跌C.补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的
9、功能D.目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动2.2014新课标全国卷 财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是()A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模3.（2013新课标全国卷）财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以( )A.扩大社会总需求，促进经济增长B.减轻企业的税负，改善经济结构C.优化预
10、算的结构，完善社会保障D.增加社会总供给，扩大居民消费 重点归纳1.国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（民生问题）（2）国家财政具有促进资源合理配置作用。（大型基础设施建设）（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。（宏观经济政策引导）区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策:在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。在经济过热、物价上涨、经济运行受供给能力制约时，政
11、府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求、稳定物价，给经济“降温”。2.影响财政收入的主要因素（1）财政收入受很多因素的影响，其中经济发展水平和分配政策是主要因素。（2）经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入的持续增长。（3）分配政策的影响：A.在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。B.如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持力度，最终也
12、不利于企业的发展和个人收入的增加。C.国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入和稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点二：税收细节梳理1.国家实行的税收优惠政策表明税收具有返还性。点拨：税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。根据国务院的决定，对特殊情况下某些行业实行税收优惠政策并不违背税收具有无偿性和固定性特征。2.增值税和个税属于行为税。点拨：我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税属于流转税。个税属于所得税。行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。 3.骗取出口退
13、税属于偷税行为。点拨：偷税指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。骗税指纳税人用欺骗方法获得国家爱税收优惠的行为。如通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税；虚报自然灾害，骗取国家税收减免等。悬疑激趣 2014年5月份我国主要收入项目情况如下：税种收入情况增值税2384亿元，同比增长5.9%，扣除营改增转移收入后增长1.1%消费税673亿元，同比增长7.1%营业税1162亿元，同比增长0.8%，考虑营改增收入转移因素后增长9.7%个人所得税558亿元，同比增长10.9%企业所
14、得税4973亿元，同比增长8.4%注：2013年8月1日，全国试点全线推开，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。随着6月1日电信业正式纳入营改增试点范围，目前仅剩下生活服务业、建筑业、房地产业和金融业等几个行业。（1）请写出表格中的流转税。（2）写出增值税和个税的征税对象及意义。（3）依据材料，简要说说营改增的经济意义。点拨：（1）增值税、消费税、营业税。（2）增值税的征税对象是生产经营中的增值额，增值税可以避免对一个增值额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企
15、业的偷漏税行为，发挥增值税对经济的调节作用，有利于体现公平竞争，促进财政收入稳定增长。个税的征税对象是个人所得，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（3）营改增税收政策发挥了税收调节经济的杠杆作用，这一方面会减轻企业税负，推动企业技术进步，让更多的企业享受改革红利，另一方面也将促进现代服务业发展，增加就业，转变经济发展方式，推动经济结构调整。深化探究 近日，国家税务总局拟订了纳税信用管理办法（试行）和关于公布重大税收违法案件信息的公告公开向社会征求意见。纳税信用是社会信用的基础。纳税信用制度建设对推进社会信用体系具有重要意义。税务部门以提高税法遵从度为宗旨，
16、坚持褒扬诚信和惩戒失信同步进行的原则，制定了相关制度措施。；公告明确了公布重大税收违法案件信息的内容、标准、时间及对相关纳税人的处理措施等。（1）为何要加强纳税信用制度建设？（2）请简要列举违法税法的行为及处罚。点拨：（1）纳税信用是社会信用的基础，纳税信用制度建设有利于推进社会信用体系建设，提高社会诚信意识；有利于培育履约守信的行为规范，保障公平竞争，维护社会秩序；有效打击各种严重税收违法行为，提高纳税人的依法纳税意识和税法遵从度，维护诚信纳税人的权益等。（2）偷税、欠税、骗税、抗税等。税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。考点演练1.2
17、014北京卷 “自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是()A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B.因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C.政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D.中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率2.2014江苏卷 为了缓解民众“看病贵”的问题，我国对基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障，一些低价药屡屡“玩失踪”，导致部分群众购药需求难以得到满足。为了解决低价药物的供给问题，需要政
18、府()按照价值规律的要求进行宏观调控明确规定企业负有保障低价药物供应的责任加大对生产低价药物企业经营管理干预的力度以税收优惠等政策对生产低价药物企业提供支持A. B. C. D.3.2014四川卷 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床该公司是纳税人但不是负税人A. B. C. D. 重点归纳1增值税和个人所
19、得税 增值税个人所得税区区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额个人所得额税率比例税率实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用2.全面把握税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税国家取得税收收入，不需返还，也无需对纳税人直接付出任何代价征税对象、税率由税法规定，不能随意改变联系紧密联系、不可分割的
20、。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性3.强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入的主要标志项目 特征税利债费强制性有没有没有有无偿性有有没有没有固定性有没有没有没有4税收的职能作用税收职能是指税收所具有的内在功能，税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现在以下几个方面：（1）税收是财政收入的主要来源。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。（2）税收是调控经济运行的重要手段。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社
21、会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。待添加的隐藏文字内容2（3）税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。（4）税收还具有监督经济活动的作用。税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。第三环节【训练运用强化思维形成技巧】当堂检测1.（2013四川
22、文综）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。 “营改增”的积极效应是( )优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财税制度，强化财政支出约束A. B. C. D.2.(2013天津文综)为促进实体经济的发展，政府可采取多种手段。下列选项中，属于经济措施的有（）颁发高新技术企业营业执照，推广高新技术运用加大财政技改专项资金投入力度，优化产业结构建立生物医药企业
23、的行业标准，促进行业发展制定能源发展“十二五刀规划，推动行业发展 A.B.C.D.3.（2012山东文综）小型微型企业的健康发展关乎国计、惠及民生。近年来，我国小型微型企业发展迅速，但也面临着成本高、融资难、用工荒等问题。下列措施中有助于解决上述问题的有（ ）提高企业的资源利用效率拓宽企业融资渠道降低企业增值税和营业税起征点构建企业和谐稳定的劳动关系A.B.C.D.4.（2013北京文综）下表是 2011 年北京市部分经济指标的年度增长率。财政收入财政支出社会保障和就业支出城镇单位在岗职工平均工资个人所得税14.412.528615.526.7根据表中数据可以推出 2011 年北京市 （ ）A
24、.财政收入高于财政支出，出现财政盈余 B.个人所得税收入占财政收入的比重上升 C.社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长 D.城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长【板书设计】形式财政收入影响财政收入的因素用途财政支出财政财政收支关系促进社会公平、改善人民生活市再分配作用促进资源合理配置促进国民经济平稳运行本质及功能基本特征税收税种基本义务违反税法行为依法纳税课后环节【巩固强化分层练习技能延伸】基本要求背诵以下知识：1.财政的三大作用。2.财政支出的五大用途。3.税收的作用。分层作业（必做)1.(2013广东文综）在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政策可能带来通货
25、膨胀的压力。其传导路径正确的是（ ）A. B.C. D.2.（2013山东文综）2012年，我国综合运用各种手段对国民经济进行调控，实现了预期调控目标。下列调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰当的是( )A.控物价稳健的货币政策严控对高耗能、高污染行业的贷款B.稳增长积极的财政政策减轻服务业和小微型企业税收负担C.调结构积极的财政政策下调金融机构一年期存款贷款基准利率D.惠民生稳健的货币政策加大对战略性新兴产业财政支持力度3.(2012海南单科T5)-82011年末,我国开始进行“营业税改增值税”的试点,试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上,营业税、增值税分别属于()A.流转
26、税、流转税B.流转税、行为税C.流转税、财产税D.所得税、流转税4.(2014郑州一模)近年来，我国许多省份雾霾天气频发，给人民群众身体健康和生产生活造成严重影响。2013年10月份，中央财政安排50亿资金用于清洁北京周边空气，不少地方也加大治理雾霾天气的资金投入。这说明()财政具有促进国民经济平稳运行的作用行政手段在国家宏观调控体系中不可或缺市场解决不了环境等公共产品的供给问题财政投入为改善环境提供了重要的物质保障A. B. C. D.5.(2012海南单科)中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一,在国民经济中发挥了巨大作用。据统计,2010年我国规模以上工业企业中,中小企业44.9万户
27、,占比高达99.3%;从业人员7 056万人,占比77.9%;上缴税金1.5万亿元,占比54.3%。由此可以看出,大力发展中小企业可以()扩大消费需求增加财政收入降低恩格尔系数提供就业岗位A.B.C.D.6.(2012广东文综)对下图解析正确的是()A.该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B.该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C.该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础D.该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加7.(2012浙江文综T25)-82011年,国家将个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元后,又大幅上调增值税和营业税起征点,如月销售额和营业额的最
28、高标准都由原先的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效果是()A.促进分配公平,达到财政收支平衡B.完善收入分配制度,提高企业生产效率C.增加中低收入者收入,减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求,推动企业转型升级8.（选做）为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。 解析 本题考查财政的作用。解答此题首先应该明确财政的三个作用，即保障社会生活和维护社会公平、促进资
29、源合理配置、促进经济平稳运行。其次依据材料信息，找出与知识对应的有效信息。实施文化消费补贴制度，有利于提高人们的文化消费水平，属于保障人民生活的作用；政府采购，加大对文化人才培养的投入力度，这是发挥促进资源合理配置的作用；通过财政支出，促进文化消费，拉动经济发展，体现了财政促进经济平稳运行的作用。【教后反思】本课立足山东考纲要求做了设计，操作比较容易，注重了知识与思维、能力的结合，做大了起点低、大容量高三复习课的基本要求。各环节环环相扣、步步深入，达到了灌输和训练的要求，感觉学生能够夯实基础知识，训练基本能力。由于容量大，需要学生做好预习，老师应该提前下发导学案，做好教学准备。【使用说明】1、
30、通过设置“研读考纲”，向学生展示高考考点和知识结构，使学生熟悉了高考考什么，明确了复习的方向和目标。2、通过设置“教学流程”，通过多环节多栏目的设计，帮助学生突破重难点，提升思维品质和技能。3、通过设置“课后环节”，设计高质量的训练题，让学生将所复习知识及时巩固，拓展思维和技能空间。考点演练参考答案： 演练一1.C解析本题考查宏观调控和财政作用的知识。如果价格高于目标价格区间，就补贴消费者；低于目标价格区间，就补贴生产者。可见政府通过补贴机制调节商品供求，故排除A。补贴生产者，可以保障生产者盈利水平，但并不能决定市场价格变动，因为价格由价值决定，受供求关系影响，故排除B。财政补贴低收入消费者，
31、有利于保障低收入消费者的生活水平，故C正确。目标价格制度的制定，目的是保障农产品种植者的收益，以及保障消费者消费水平，故排除D。2.B 解析本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入不断增加，B项符合题意。在社会财富总量一定的前提下，大幅度提高税率，会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，A项不符合题意。提高职工工资水平，国家财政收入及企业收入会相对减少，也不利于国家财政收入增长，C项不符合题意。资本市场规模的扩大对财政收入没有直接影响，D项与材
32、料不符。3.A解析财政赤字的基本内涵是扩大财政支出，扩大社会总需求，促进经济增长，因此，A项正确，D项不合题意。财政赤字与企业税收无直接联系，因此B项不合题意。财政赤字是财政支出大于财政收入，因此，不一定优化预算结构，C排除。演练二1.B解析 本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、D都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同，在经济衰退时人们收入减少，个人所得税征收额同时减少，从而增加居民消费拉动经济发展，在经济繁荣时反之，B符合“自动稳定器”的特点。2.B解析 本题考查税收和宏观调控。价格影响生产，限价过低会导致供给不足，所以宏观调控也应遵循价值规律，符合题意。企业经营
33、的目的是盈利，错误。政府对市场进行宏观调控，而非微观干预，错误。为了兼顾企业盈利和百姓购药负担，国家可以通过税收优惠等政策促进企业生产，符合题意。3.B解析本题考查纳税人与负税人。个人所得税由个人来承担，所以李先生既是纳税人，也是负税人，正确。连锁商店属于纳税人，消费者才是真正的负税人，排除。张女士购买化妆品，化妆品价格里面包含了消费税，所以张女士属于负税人，化妆品店属于纳税人，正确。某公司购买机床，需要承担增值税，属于负税人，机床厂属于纳税人，故排除。拓展：纳税人是直接有纳税义务的单位或者个人，就是直接向税务机关缴纳税款。负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负
34、担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税和营业税等。当堂检测参考答案1.C解析材料未体现“营改增”能优化税种结构，拓宽收入来源，错误。同时也未体现完善财税制度，强化财政约束，错误。“营改增”后九成企业税负减轻，因此可以降低企业税收成本，增强企业发展能力，正确。从材料可以看出，“营改增”将在交通运输业和6个现代服务业推广，因此这一举措能促进第三产业发展，有益经济结构调整，正确。2.D解析财政政策和货币政策是国家在宏观调控中最常用的经济手段，是采用财政政策进行宏观调
35、控的措施，是经济手段；国家还可以通过制定和实施经济发展规划、计划等，对经济活动参与者进行引导，是制定规划，是经济手段；国家通过行政机构，采取带强制性的行政命令、指示、规定等措施，来调节和管理经济的手段是行政手段，颁发营业执照、建立行业标准，带有强制性，属行政手段。该题选D。3.C解析降低企业增值税和营业税起征点会加重企业成本负担，不利于小微企业发展，排除。能够解决题干中成本、融资等问题。4.B解析 财政收入年度增长率高于支出年度增长率，不能说明财政盈余,A排除。个人所得税增长率高于财政收入增长率，可推断所占比重上升，B入选。一个年度的数据，不能反映社会保障和就业支出的增速，C排除。在岗工人平均
36、工资增长与个人所得税增长之间无直接联系，D排除。分层作业参考答案1.C解析扩张性财政政策意味着财政支出增加，从而导致；而这些财政支出会形成一部分社会需求，即；部分社会需求的满足需要靠进口满足，即；而需求的增加往往导致产品价格上涨，即。2.B解析 A项中严控对高耗能、高污染行业的贷款属于调结构的政策，不符合调物价的目标。B项实施积极的财政政策，减轻企业负担，有利于拉动积极增长，符合题意。C项下调金融机构存贷款基准利率，属于货币政策，不是财政政策，不能实现调结构的目标。D项加大对战略性新兴产业的财政支持力度，属于财政政策，不是货币政策，不能实现惠民生的目标。3.A解析根据征税对象划分,营业税、增值
37、税都属于流转税,A符合题意。4.D解析中央财政安排50亿资金用于清洁北京周边空气，不少地方也加大治理雾霾天气的资金投入体现的是市场解决不了环境等公共产品的供给问题、财政投入为改善环境提供了重要的物质保障，故符合题意。材料中没有涉及，故排除。财政属于经济手段，故错误。答案选D。5.C解析从上述材料可以得知,中小企业数量多,从业人员多,上缴税金占总税金的比重超过一半,可以断定中小企业在吸收就业和增加财政收入方面发挥重要作用,所以正确。与材料没有直接关系。故选C项。6.D解析 图示显示:从2010年到2011年,居民收入增幅提高,而财政收入增幅下降,A不符合题意。B错在“同步增长” C颠倒了财政收入
38、与地区生产总值的关系。D正确看到了财政增幅超过居民收入增幅对消费增长带来的不利影响7.C 解析税收起征点的变化与财政收支平衡没有直接关系，A排除。税收起征点的变化与提高企业生产效率没有直接关系B排除。提高个税起征点有利于增加中低收入者的收入,上调增值税和营业税的起征点有利于减轻小微企业负担，C入选。提高税收起征点对于刺激居民消费需求,推动企业转型升级具有积极的推动作用,但不是直接影响，D入选。8.答案 国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。
