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1、加强税务诚信建设的实践与思考常山县地方税务局课题组税务诚信是以各级税务机关为主体，在税务系统内部行政管理和对外执行税法中讲诚守信。其主要包括两个方面的内容：一是税务系统内部的各级税务机关在行政管理中讲诚信，形成一个坦诚相待，真诚合作，上下同心，民主和谐的工作氛围和人文环境；二是各级税务机关在履行职责，发挥税收职能作用过程中讲诚信，以公正执法取信于民，以高效服务取信于民，以严厉查处失信行为取信于民，运用道德、情感等非权力因素，提高处理征纳关系的工作水平。本文从常山县地税局构建税务诚信体系建设的实践出发，针对税务诚信的问题，就如何加强税务诚信建设提出了一些思路，以供大家商讨。一、税务诚信建设的意义
2、税务诚信建设是时代发展的需要，是税务机关落实科学发展观，构建和谐人际关系，提高机关工作效能，发挥税收职能作用的基本要求。（一）税务诚信是政府诚信的重要组成部分。政府诚信贯穿于政府与公众的整个互动关系中。政府的每一项决策和公务员的一言一行，都在显示着政府信用。政府诚信是对社会诚信的示范和倡导，有利于减少政府的公共管理成本，提高公共行政效率。（二）税务诚信是提高税务机关工作效能的有效途径。诚信是一个组织形成强大亲和力的基础。它作为一种道德准则，为人们的行为提出了善意、诚实、守信等方面的要求。有了诚信，人际之间才会具有良好的合作意识和公益精神；诚信缺失，人际关系就会变得复杂，群体交往沟通的成本会增加
3、，容易产生疏离、冷漠、隔阂，甚至是怨恨和冲突。（三）税务诚信是纳税人诚信纳税的重要前提。2002年以来，国家税务总局连续四年把“诚信纳税”作为税收宣传月的基本内容。实际上，纳税诚信与税务诚信是相互影响、相互作用、彼此关联的。如果税务机关严格依法办事，强化税收服务，合理使用自由裁量权，尊重纳税人的合法权益，努力满足纳税人基于合法权利的合理期待，就可以赢得纳税人对税务工作的信任，减轻纳税人的遵从成本，提高诚信纳税的自觉性。二、常山县地税局构建税务诚信体系建设的实践税务诚信体系建设是构建社会诚信体系建设的重要组成部分，税务机关是代表国家依法行使征税权力，每天都和纳税人打交道，他的诚信度如何，直接影响
4、着政府的威信、影响着党的威信。税务诚信体系的建设，要求征纳双方在融洽、和谐的氛围中相处，其主要表现在税收执法的公正性和公平性上，表现在纳税人对税法的遵从度上。多年来，我县地税机关在构建税务诚信体系建设方面作了以下努力：（一）坚持依法治税，不断提升依法治税能力。一是大力加强税法宣传教育。加强对广大纳税人的税法教育和引导，增强纳税人的税收法治观念，提高纳税人的税法遵从度，营造依法诚信纳税的环境。二是加大税收执法监督力度。进一步强化执法检查和执法监督，严格过错责任追究，严格贯彻执行国家税收政策，切实规范税收执法权。三是切实整顿与规范税收秩序。大力宣传依法诚信纳税的典型，进一步加强与公安、检察、法院等
5、有关部门的协调配合，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，形成违法者必将付出高昂经济成本和信誉成本的社会氛围，为企业营造一个公平竞争的税收环境。四是发挥地方税收聚集地方财力和调控经济的职能作用，严格执行各项税收法律法规，不折不扣地落实税收优惠政策，严厉打击涉税违法行为，维护好广大纳税人的合法权益，实现税收的权利公平、机会公平、规则公平、分配公平，提高地税部门执法的公信力。（二）优化纳税服务，提高服务质量。一是全面推行政务公开，公开纳税人权利和义务、税收政策法规、管理服务规范、稽查工作规范、监督举报电话等规定，切实提高工作透明度，努力实现征纳双方的信息对称。二是简化办税程序，提高办税效率，降低纳税成
6、本，为纳税人提供优质、高效的税收服务，针对纳税人合理的个性化需求，广泛开展政策咨询、纳税辅导，促使纳税人自觉遵守税法，诚信纳税。三是抓好首问责任制、服务承诺制、限时办结制、失职追究制等制度，推行和完善 “一站式”、“一窗式”服务，规范办税行为，提高办税效率。四是充分利用现代信息技术和金融支付结算工具，实行多种申报和缴款方式，推进银税库联网，方便纳税人办税。五是优化办税服务厅功能，推进税务网站建设和管理，规范12366热线服务，推行全程服务、预约服务、提醒服务，开展纳税辅导咨询服务和援助，帮助纳税人掌握税法知识，熟悉办税程序等。（三）开展企业诚信建设。企业诚信建设是“诚信”建设的中心环节，以全面
7、落实纳税信用等级评定制度为重点，加强企业诚信建设。一是督促和引导企业树立依法诚实纳税的诚信理念。通过宣传教育、示范引导，逐步提高企业纳税人对诚信纳税重要性的认识，从而使企业自觉地遵守诚信准则。二是通过纳税信用等级评定促进诚信纳税。按照国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法的规定，每两年开展一次企业类纳税人的纳税信用等级评定工作，据统计我县现有A级纳税人15户，其中纯地税7户；AA级纳税人15户；AAA级纳税人12户，其中纯地税5户；B级纳税人445户，其中纯地税134户；级纳税人361户。让他们成为全社会的榜样，起到带头示范作用，带动税务诚信建设快速发展。三是建立企业纳税信用档案制度。利用税
8、务机关税收征管信息系统记录纳税人的纳税信用等级情况，为内部查询、监督管理提供依据，适当时机可以向社会开放或与社会诚信网络实现信息共享，最终形成完善的企业信用等级评价体系。（四）积极推行“阳光办税”，提高执法的公信力及取信于纳税人。在对定期定额户的管理上，积极推行“阳光办税”，体现“公正、公平、公开”的原则。一是成立评定税机构，实行由地税、国税、工商、个协等相关部门参加的联评制度，体现评定税的公正性。二是对实行定期定额户应纳税额的核定（调整）要进行典型调查，每年至少要选择5%的业户进行典型调查；对新开业户、定额调整户调查面必须达100%；对同行业、或是同路段、同市场较大范围内同时调整税负时，按一
9、定比例，选择有代表性的纳税人进行典型调查，确保税负的公平性。三是对评定税结果张榜公布，体现公开性。四是以推广应用浙江地税信息系统(2006版)为契机，对定期定额户应纳税额的核定（调整）全面采用“参数定税法”核定定额，从而缩小定期定额户的纳税定额与实际营业额差距。（五）强化规范管理，体现税收管理的公平性。一是明确征、管、查各环节的职责分工，制定和完善了税务管理工作规程、税款征收工作规程、税务稽查工作规程等，使税收执法人员明白“干什么、怎么干”的工作程序，避免了各环节、岗位之间职责交叉或缺位，防止了疏于管理、淡化责任。二是规范考核程序，制定出台了征管质量考核规程，从考核的环节、考核的步骤、考核的方
10、法以及考核的成果等进行了统一规范。三是导入ISO9000国际质量管理认证体系，建立科学合理的办事程序。为更好地开展纳税服务，2002年8月常山县地方税务局在省局地税系统率先引入先进企业管理模式，全面导入ISO9000质量管理体系，从而建立了覆盖全县的现代地税质量管理标准体系，标志着常山县地税系统在推进依法治税、规范管理的过程中实现了一个重要的跨越。（六）开展税法宣传，严厉打击各类偷逃骗抗税行为，提高纳税人税法遵从度。几年来，结合一年一度的税收宣传月活动，税收宣传服务工作走向了学校，走向了社区，走向了社会，在全县中小学开展了“税收与法制”作文竞赛；在县城各中小学校、乡镇中学、中心小学布置“税法图
11、片展”；开展了一千件书法、摄影作品；开展了以“寻找地税之最，共建小康社会”为主题的税收宣传活动；组织举办纳税户代表恳谈会；以“同心汇聚”地税服务品牌为纽带，以标准化办税服务厅、12366语音特服系统、地税网站为主要载体，建设符合我县实际的规范统一、高效运转的纳税服务平台。 2011年7月县局组织五个组，走访32家企业，了解纳税人的需求和期望。同时，开展税收专项检查；2008至2010年共查补税款994.03万元，从而进一步推行依法治税，提高纳税人税法遵从度。三、税务诚信建设存在的主要问题近年来，税务部门紧紧围绕“依法治税，从严治队”的总体要求，在深化征管改革和优化服务等方面做了大量的工作，有力
12、地促进了税务系统内外的和谐、健康、有序发展。但由于种种原因，在推进税务诚信建设、构建系统内外互信机制方面仍存在一些问题，主要表现在：（一）缺乏相关的税务诚信制度作保障。主要体现在：一是现在尚无相关立法约束。诚信仍是道德规范的一部分，更多强调的是一种自律行为，尚未上升为国家的意志，这造成对守信者的保护不够，对失信者的惩处不力，使税务诚信体系建设的规范性受到很大影响，降低了纳税人对税收信用体系乃至整个社会诚信体系的信心。二是立法对纳税人的保护不够。我国现行税收法律在立法的时候，对税收诚信方面的规定欠缺，更多地是规定纳税人的义务和税务机关的权利。（二）干群之间缺乏诚信。众所周知，营造一个心情舒畅、工
13、作顺心、生活惬意、关系融洽的良好的人际环境尤为重要，这是我们做好各项工作的基础，这一基础是要靠“诚信”来维持的。当前我们税务系统的主流是讲诚信的，是积极向上的。但不可否认，个别单位内部人际交往出现失信的苗头，诚信观念越来越被淡化和曲解，人与人之间正常的交往被“利益”、“金钱”等短视行为所扭曲等。少数领导干部不带头讲诚信，对待下属言而无信、表内不一，造成领导干部与群众关系紧张，有的甚至知法犯法，走上了违纪犯罪的道路。（三）部门之间配合不够。税收工作是一盘棋，就税务机关内部各部门、各岗位来说就如同棋盘上的棋子，牵一发而动全身。因此，各部门之间的协调配合非常重要，这也是部门之间讲诚信最直接的体现。从
14、当前基层实践来看，各业务部门的工作基本上局限在自己的小圈子内，“个人自扫门前雪，不管他人瓦上霜”，对涉及本部门和岗位以外的工作不闻不问，不是从大局出发看问题干工作，有的甚至把部门利益放在全局利益之上考虑。对业务交叉和需要共同完成的工作，个别部门不能积极主动，遇到难题“绕着走”，有的甚至互相推诿扯皮。（四）征纳双方关系还存在不和谐的地方。从纳税人方面讲，企业利用假账偷、逃、骗税行为客观存在，而且在短期内无法消除，税务机关掌握的涉税信息与企业实际经营信息存在不对称，偷税与反偷税斗争任重道远。从税务机关方面讲，近年来的税法宣传和税务管理片面强调纳税人“诚信纳税”，而忽视了自身的诚信建设，由此造成了征
15、纳双方的不和谐和失信。比如：在政策制订方面，还存在税负不公、税收歧视等问题。办税程序方面，个别环节审批程序过多、门槛要求过高。在纳税服务方面，尽管已经实行了 “一窗式”和“全程服务”等制度，但是一些地方对纳税服务的内涵理解仍然比较肤浅，停留在表面上，很多纳税服务制度没有很好地执行到位。在服务质量方面，纳税人对“门难进，脸难看，事难办”等问题仍有反映。（五）税务机关与地方党政领导、政府相关部门以及社会各界的互信机制没有真正建立。做好税务工作需要一个良好的治税环境，离不开地方党政领导的支持和有关部门的配合，以及纳税人的理解和遵从。近年来，在各级领导和社会各界的关心支持下，我们的税收执法环境总体上是
16、好的，但是就局部地区来说仍然存在地方领导干预税收执法的现象。另外，税务人员到其他有关部门调查取证、获取涉税信息的时候，有些单位出于保密等原因考虑，推诿甚至抵制，增加了工作难度。就全社会来说，目前关心税收、支持税收的氛围还不够，“偷逃税可耻，依法纳税光荣”这一观念没有真正树立起来。四、税务诚信建设存在问题的原因分析以上问题的存在，既有客观方面的原因，又有主观方面的原因；既有体制机制原因，也有经济发展所带来的直接影响。诚信不足和互信机制缺失，已不同程度地影响了干部队伍稳定，影响了和谐税务建设，有损于税务事业。（一）目前全社会诚信道德体系脆弱，各种失信行为泛滥不可避免给建设诚信型税务机关带来冲击。诚
17、实守信虽然是我国传统文化中倍受推崇的美德，但中国古代所讲的诚信主要是从社会关系、人际关系角度弘扬诚信伦理的，而个体之间的契约意识和信用精神则比较淡薄。上个世纪的“大跃进”、“文化大革命”更是将浮夸、虚假之风推向极端，对社会整体的诚信理念造成很大冲击。改革开放以来，从计划经济体制走向社会主义市场经济体制变革过程中，在经济迅速发展的同时，与之相应的经济伦理体系建设相对滞后，传统道德伦理日渐缩减，西方各种文化思潮大量引入，拜金主义、利益至上观念泛滥，部分社会成员不顾应有的伦理道德底线和最基本的市场规则，背信弃义，牟取暴利。加上我国社会主义市场经济体制还不健全，政府行为不规范，社会信用管理体系尚未形成
18、，对失信行为打击和制约不力，造成了社会成员之间不信任危机加深，相互猜疑和防范成为一种普遍的社会心理和行为，使诚信成为相对紧缺的道德资源。（二）在管理理念方面，没有真正树立“诚信管理”和“诚信征税”理念。按照分税制管理要求，税务部门实行的是垂直管理，这种垂直管理体制有利于政令统一，克服行政干扰，提高工作效率。但是由于上下级机关之间层次过于分明，如果这种“条条”管理体制运用不好，则会造成上下级之间隔阂加剧，不信任感增加。当前，个别领导工作方法、方式简单，对下级习惯于使用行政命令方式，动辄批评、通报；下级机关为了迎合上级意图，取得暂时的信任，往往以失信为代价争取政绩，这一苗头应引起各方重视。对外，仍
19、有税务机关对纳税人的管理仍然是以“监督打击”为主，不愿在拓展服务方面下工夫。这种建立在不信任基础之上的管理理念必然导致工作方法上的粗暴、不文明、不公正，最终走进失信的怪圈。（三）税务干部的诚信观念教育滞后，建设诚信型税务机关宣传力度不够。实际上，近年来各级在抓思想政治工作和精神文明建设方面，对诚信教育重要性的认识还不够明确。在当前社会上各种不良思潮对税务干部思想观念不断侵蚀和冲击的情况下，诚信教育相对滞后。“诚信”，作为人与人之间最基本的交往准则仍然存在于潜意识中，“诚信做人”、“诚信办税”、“建设诚信型税务机关”尚未明确提出来，没有深入向纳税人、政府有关部门和社会各界宣传，取得他们的理解和支
20、持。（四）税收征管改革、干部人事制度改革及信息化建设的进一步深化，带来了新的失信问题。近年来，税务系统在加强队伍建设、强化税收管理方面出台了一系列新的举措和改革办法，给税务工作带来了蓬勃生机。随着经济建设和社会事业的进一步发展，税收改革的进一步深化，各种新情况、新问题也逐渐显现。具体到某一个单位，这些问题如果不及时加以解决很容易形成矛盾，造成部门、人员之间的失信。比如：机构设置方面，如何解决扁平化机构与税源分布扩大问题；岗责体系设计方面，如何解决责、权匹配问题；办税流程方面，如何解决办税程序与效率问题；考核监督方面，如何解决公平、公正、公开问题；经费保障方面，如何解决收、支矛盾问题；教训培训方
21、面，如何解决不同年龄结构、不同知识层次税务干部的学习需求问题；干部使用方面，如何解决能上能下、能进能出问题；干部定岗方面，如何解决人岗匹配、岗责相当问题等等。五、推进税务诚信建设的建议与思考目前为止，诚信建设仍然属于思想道德建设范畴，但是加强诚信体制建设刻不容缓。笔者认为，在建设诚信型税务机关过程中，要紧紧围绕“以人为本”，从加强诚信教育和宣传出发，树立诚信意识，培养诚信队伍，建立互信机制，加强诚信监督，落实诚信措施，最终达到“构建和谐税务”这一目标。（一）进一步加强诚信职业道德教育和宣传，营造良好诚信形象。一是加强以“爱国守法、明理诚信、敬业爱岗、团结友善、勤俭自强”为主要内容的思想道德建设
22、，建立与中华民族的传统美德与和社会主义法律体系相承接的社会主义道德体系，坚持“依法治国”与“以德治国”相结合，培养和造就“四有”公民。 二是加强税务职业道德教育，培植与市场经济相适应的基本的思想观念和职业道德，规范职业行为，建设优质团队，树立大局意识、团结意识、责任意识、协作意识。 三是挖掘思想道德建设和诚信建设的着力点和结合点，依靠有效的思想道德建设活动载体，充分发动群众和舆论监督的强大作用，开展诚信建设与文明服务实体活动，切实将思想道德建设与诚信建设纳入税务工作发展的总体规划中，促进诚信教育走上规范化、制度化。 四是建立和健全相应的约束机制，建立个人和单位的信誉档案，使守信者受鼓励、受尊重
23、，不守信者受惩罚、受鄙视。（二）进一步树立诚信意识，构建诚实守信的人际关系。树立诚信意识，对我们每一个税务干部讲，就是要做一个诚实的人，本分的人，要忠诚老实，襟怀坦白，待人以诚，说话算数，言行一致，表里如一。人们常说“人间自有真情在”，我们每个税务干部，不管是领导干部还是一般同志，是领导机关还是基层一线，都有独立人格，应得到充分的重视和尊重，积极发扬和倡导真诚友善的传统美德，建立起互帮互助，平等友爱，融洽，和谐，互相理解、关心、信任的良好人际关系。建立起良好的人际关系，应该做到“七多，七少”，即：多些友谊，少些对立；多些亲情，少些冷漠；多些忍让，少些冲动；多些信任，少些戒心；多些宽容，少些嫉妒
24、；多些雅量，少些火气；多些勾通，少些误解。总之，在系统内部做到上述几点，就能够形成一个心情舒畅，工作顺心、生活惬意、关系融洽的良好的人际环境。（三）进一步弘扬诚信税务文化，培养诚信干部队伍。诚信是社会道德品质的外在表现，它的精神要素是凝结了伦理、道德、思想、文化等多方面的内涵。有古到今，诚信文化源远流长。弘扬诚信税务文化的重要任务就是要构筑税务队伍的共同愿景，培养奋发向上的心智模式，提供健康有益的诚信文化导向和舆论氛围。这就要求税务机关加强经济转型时期税务干部的诚信道德建设，培养以诚信为基础的政治素质、业务素质和道德素质较高的充满活力的新时期干部，给广大税务干部以精神力量，让诚信文化成为税务文
25、化的主阵地，使其逐渐深入人心，让它与我们优秀民族传统美德一同积淀，升华为人格，在生活中绽放光彩。牢固树立“以人为本、诚信为先”的观念，不断优化人才资源配置，营造一个有利于人才成长、鼓励人才干事、支持人才创业的良好环境，促进人的全面发展。（四）进一步落实诚信服务措施，营造和谐的征纳关系。一是树立现代税收服务观，以新的服务理论来引导税收工作由满足征管需求为主向以服务纳税人为主转变，由“监督打击型”向“执法服务型”转变。二是在税收管理中改进服务手段。进一步推行“一窗式”、“一站式”服务，实行服务前移，让“窗口”成为便利纳税人办理纳税事项的满意场所。提升税务干部业务技能和社会职业道德素养，增强工作的责
26、任感，把为纳税人服务的思想认识与具体工作紧密联系起来，改进工作作风，提升管理与服务技能。三是在具体工作中突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，满足纳税人日益增长的个性化服务需求，不断创新服务方式。（五）进一步加强与地方政府相关部门沟通，争取良好的税收发展环境。在推进依法治税，坚决维护税法的统一性、严肃性的前提下，积极主动接受地方党委、人大、政府的领导、指导和监督。积极协调好同工商、地税、公安、金融、新闻媒体等相关部门的关系，形成协税护税网络。把上级主管部门的部署与当地党政部门的要求有机地结合起来，做到既正确执行税法，又为地方经济发展服务，实现内外互信。发挥地税职能，加强和创新社会管理，全面提高社会管理科学化水平，争取良好的税收发展环境。课题组组长：戴根林课题组成员：张益忠 徐烈根 杨 斌 李慧卿 曾晓璐执 笔：陈新会 韩小军
