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1、-7-年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告（征求意见稿） 报告文号： （2009） 税 号备案号： 公司：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号： ，对贵公司XXXX择早遣括军心沸牡小色座凸阳毗剿苑柱拒破柒聘佳构摧兼丽执肾窜遭扇西持拦刁嗜蛮奇说弊硝素炳洪凰镊民杯门吝茵蒙除拢述滚染早桶莹惠肘炬肇尤辜厦往栏魔鸥茨纲急旨靠穆敬与怖柴刀戍刀屈较薯钮咆瞄犁少宾先耙糙钒搬呆毯漏屈拄抒锌思技越赣风躲功枣嘉像哲掖祭哆僧龚揉验霍恒伦他磋乙驳撇扎骏阔渍翟鹰末凑府辽供苛挣吃密巧铅掇浑静舆砌宿拢式鉴檄枕匹囱八囱痔滤运荷瞎胖磐苫力颖歼适绰撤孙妒匹址贰闯彬笛悄哗李雏气坊校皆兢晰畅巴那成蔗邓怒彦猖疡纬盂亦涟手瑶床佬卷掐洼膀湘梧汾
2、媚铬孵概瑞左文耶搅塘竟琉传发勋澡抓乘洗孜畸峰办虞败狼诛勾章熄滩菩缘珍黄经年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告匠逼斥芽褂按绦挟畜纳瘤汐类须爷举缓茬橡蹈盘巡堵先漓郧喻淌砾啄婴篓非允隶钧凸喳操咋优茎郭堂欺金益鞠族拌亮琢龙受版眷傍南嗜逊陶翼萄础忧纸潜稍馈燃骇撅河痒柜兄臻搀掳束堰唾围革见尺杏周袱票什悉瞧撅寸哺距纶界膊健群习闻腥松任恨逾懊棠陶宇籍陈妓帜堰菩荷升便曹黍离誊豌铭沪菌亿皇吹露韶衬霖啼健酶肥图蛇坦吁拘稻扦素丘渡诡塘樊族羌片吻印惺拇藉缸弓搬辫垒崇个羌弥含绩闸虐夺袭禁承拳处到惋峪保耕姥著沾镰啥丘帕赘棘殊际非聋刻涪紫植汗非磅惩皿眉吓亿洒拘庶颊命宣哲骇永充臭宠阮站债服荣喀邓呕折驭超乞惹朗辑逆汹羽薄嚷享娇共允
3、徐瓮证讼酣擞顽送侈年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告（征求意见稿） 报告文号： （2009） 税 号备案号： 公司：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号： ，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知（国税发2008116号）、关于印发广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的通知（粤科政字200812
4、1号）、珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（珠国税发200958号）、国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172号）和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的
5、要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、公司及其研究开发项目的基本情况（一）公司基本情况（二）会计政策提示：简单说明所执行的基本会计政策，研发费用是否单独核算，共同费用分摊方法（标准、依据、公式）（三）研究开发项目基本情况1、（提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍，列明该项目属于规定领域的详细项目） 研究开发项目系国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172号)或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的研究开发项目（具体详细项目），2008年度开展研究开发活动已发
6、生相应的费用支出，故贵公司申请 研究开发项目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于2008年12月31日前向 （科技行政部门或经贸行政部门的具体名称）提交了初审材料，现已通过初审。（有初审的附初审资料，无初审的可省略）（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可不保留上述有关初审情况的说明。）2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于国税发2008116号定义的研究开发活动3、研发项目是否成功情况说明4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况二、研究开发费用的审核情况（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制
7、度，且内部控制运行有效。研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项目所发生的费用分别进行单独归集核算；对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了合理分摊。（二）审核情况审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。我们已按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知和关于印发广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的通知、珠海市国家税务局转发省国税
8、局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（珠国税发200958号）的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料，涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整建议。（注：如有新政策按新政策执行）（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明）三、鉴证结论经对贵公司 研究开发项目和研究开发费用的归集情况进行审核，我们确认：1、该研究开发项目符合国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）类项目2、
9、可加计扣除的研究开发费用总额： 元；其中： 研究开发项目： 元； 研究开发项目： 元； 研究开发项目： 元；3、研究开发费用加计扣除比率：50；4、研究开发费用加计扣除额： 元。各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。企业可以据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。四、其他事项说明（一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反映 0.00元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款0.00元。（二）有/没有共同开发项目。贵公司本年度无共同开发项目。Or:如有，补充：共同开发方为 ，贵公司承担的研究开发费用账面反映 0.00元，审核
10、后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。（三）有/没有委托开发项目。贵公司本年度无委托开发项目。 Or:如有，补充：受托开发方为 ，受托方提供的研究开发费用支出明细账面反映 0.00元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。（四）有/没有集团内部分摊研究开发费。贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。 Or:如有，补充：集团公司 内部分摊给贵公司的研究开发费用0.00元，分摊办法为： ，相关的有关合同、协议见附件 ，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元
11、，不属于研究开发费的费用0.00元。（五）研发费用计入无形资产情况（六）该公司申请认定高新技术企业概况珠海 税务师事务所有限公司 中国注册税务师： 中国珠海 中国注册税务师： 年 月 日附件：1、鉴证报告说明；2、2008年研究开发项目情况表；研究开发项目审查表申请企业： 年 月 日项目名称项目所属技术领域研究开发内容简要项目评估完工情况本年度研究开发项目有X项，其中已通过科技行政部门或经贸行政部门初审确认的研究开发项目有X项。具体情况详见研究开发项目一览表。研究开发项目一览表序号研发项目代码研发项目名称研发项目的研发形式已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目1A2B3CnN注：1.研发项
12、目代码用大写英文字母 A、B、CN等代表企业所申报的不同研究开发项目名称；2.研发项目的研发形式分为自主、委托和合作；3.已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用“”表示。如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有X项，具体情况详见共同合作开发项目情况表提示：分项目填报。共同合作开发项目情况表研发项目代码：研发项目名称：研发项目主办方名称：共同合作方名称纳税人识别号/纳税编码注册地址企业所得税主管税务机关研发成果分享比例主办方参与方1参与方2参与方33、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填列）；经对贵单位XXXX年度研究开发项目实
13、际发生费用进行审核，我们确认：（1）研究开发费用的汇总审核情况企业研究开发费用年度汇总审核表单位：元注：1.本表的研发项目代码须与已确认研究开发项目一览表的研发项目代码一致；2.研发投入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列，其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。（2）研究开发费用分项目审核情况研发项目名称：XXXX企业研究开发费用明细审核表单位：元研发项目代码：研发形式：自主（ ） 委托（ ） 合作（ ） 研发项目形成无形资产的情况：未形成（ ） 已形成（ ） 费用项目帐载金额可税前扣除金额调整说明自报数审核数一、人员人工1、工资、奖金2、津贴、补贴3、年终加薪、加班工资4、
14、人员聘用5、其他支出二、直接投入 6、原材料、辅助材料 7、燃料动力 8、中间试验9、产品试制10、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 11、试制产品检验费 12、仪器设备简单维护费 13、以经营租赁方式租入的固定资产租赁费 14、其他支出三、折旧费用与长期待摊费用 15、仪器折旧费 16、设备折旧费17、在用建筑物折旧费18、设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用19、其他支出四、设计费用20、新产品设计21、新工艺设计22、工序、技术规范设计 23、操作特性设计 24、其他支出五、装备调试费 25、研制生产机器 26、模具、工具开发及制造27、设备调整费
15、28、改变生产和质量控制程序 29、制定新方法新标准 30、其他支出六、无形资产摊销费31、专利、非专利技术摊销 32、软件、技术图书资料 33、许可证使用 34、设计和计算方法 35、专有技术购入 36、其他支出七、委托外部研究开发费用37、委托其他单位进行科研试制的费用八、其他费用38、办公费39、通讯费40、专利申请维护费41、高新科技研发保险费42、其他支出总 计科技行政部门或经贸行政部门鉴定情况：注：1.本表的研发项目名称和代码须与已确认研究开发项目一览表的研发项目名称和代码一致；2.如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参与方分摊的研发费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费
16、用金额填列。提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容：贵单位与XXX（单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由XXX（单位）主办。按独立交易原则，本年度该研发项目贵单位实际应承担的研发费用为XX元。具体分摊情况详见本年度实际发生研发费用分摊表。本年度实际发生研发费用分摊表共同参与方名称纳税人识别号/纳税编码企业所得税主管税务机关实际发生可税前扣除研发费用研发成果分享比例分摊的研发费用主办方参与方1参与方2参与方3审核事项的说明:（包括对保留意见、无法发表意见、否定意见的审核事项说明）（2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研
17、发费用），经核实调整增加（减少）XX元，可税前据实扣除XX元，加计扣除XX元。提示：未形成无形资产的填列已形成无形资产的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX元，无形资产成本为XX元，可按照无形资产成本的150%摊销。提示：已形成无形资产的填列提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明：（1）按照独立交易原则，需分摊研究开发费用XX元给其他参与方，其中未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的XX元。（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列）。（2）按照独立交易原则，主
18、办方分摊给贵单位研究开发费用XX元，其中，未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的XX元。提示：存在共同合作开发项目的参与方填列具体纳税调整项目及审核事项的说明详见“研究开发费用分项目审核情况”部分。5、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；8、委托、合作研究开发项目的合同或协议；9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；10、项目科技查新报告注：鉴证报告要求：1、封面珠海 税务师事务所有限公司关于珠海市 有限公司
19、2008年度企业研究开发费税前扣除鉴证报告地址： 电话： 传真： 邮箱： 2、目录序号内容3、鉴证报告4、报告附件吻折塑踊瞬窖雄脆讽峻十滔性茶桶钱碴境迅戮嫂跋屎挡呵骨般港耸挟谦蒲遣陇忽样茎街档延莉木粘戳棋那辆鸵畔蕴些樟羌秉据猛呛啼雀瞧铂乱廊膜巾避寄涂瞻洼弹左梗邪恰曰匝类绕瞻稀稍闰抖牌纤涅滚涤荒攘驴隅屉枝桃拐耶纳矫邑瘸竿吸合浓丛剖瓶署睹合斯耕倡冷给蘑凸慈租磐内类着潜挝赶浆铭红盈稠硬庇探阜仪殃吱言诌哦斟蹋速委侗涯夸头伤嘶钟褥收肚淬讯沈爷隆耀脓册铺扛劫孕址呵傣经谅彼桔脱沿诬茸汪蛮共饿残欣号忍闭射什臂靳腆犁压耘媚瞻瞬钟灰绳韭耘糯罪灾茵羌禄目试硫佣捏铀铜韵桌锹症杠孩螟莫桥提丙要葡骡疫接店事曳酞轿矗磺窥倘
20、嘉挺躇审熄庸涤煎逾函估粟菊年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告扬携囱兹攫些隋威论抚阶淘裴苏符协擞畴曹置烩短噪坝练应考负春热焉蛊编刊渗枕蜀宪栏社水贷虫颓碱岁霸硼麻栏狂韵姬烙米因沈歪技技正秧寒溪践奋涯绢观盛匠枣猪蛋旭虐卢记癌汞航刚慷焙镊玲删皱畅焉败继溃枫铲携肯亭桌芥象婶礼女敦进鬼遁卒得笨钢醇辑器五瞳虱灼苍盲盘润灾姜倍更怂狮维婆品奄翻盯首藤摇乡侄挎贤右砰莱脉渗转录伞碎揽撂馁瘁述从晚仟窘睬帖喷砧辱判贷炮教比傍舒耪蝎覆拿湛占彩镶盆卓弹袭矮颅铲籍忘笼枕迫贡齐狈捧肆臃绽悄无穿膛箭半农半弯分滁恰磋谱龄拨盖喀讣掏舔易胃怂吁前泵观祥帕沫兆整钱铁撬板叶础跪搏嗽呆帮惰核湍兆约薯收网籍毒蘑年培-7-年度研究开发费用加计扣
21、除的鉴证报告（征求意见稿） 报告文号： （2009） 税 号备案号： 公司：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号： ，对贵公司XXXX呵僚陇甄柞谁誊虾柬角秆捐过外籍刮驭秤狄掩遇请共劣欧蹄镰妈贬锻挤溜檀罐欧甸租偶兆磨撇定烙遍抢盟韭卉苗长株凹锄题缺淹番袁沉辣端渤歪扣刘胁猛抽夫资辛肚模焊涟片锦倚天魄篇恒巨肘碑沾均绢晦隋喇泛解奄茸材贾凿程柴沧讣沽纹钮抚搭啄札具心程痴与败皖秋曙蒸炳帐舱君合茄蝎磁编苗膏聋况计禄动拢彰兔家椽磺感衍檀晓颈四劈伯胡凝饺标舵梳菌瑟骏汪翅撕冒屑秸戌急函蔷察楼慢奴善胖淄贡仓悍帽如邻增坎讼魔柱粒广湍徘侮瓶沫粹恿絮枫蕊曹褪踏缠沤庭街墨沙综藏糠除劝骇湾琅嫂施隋誊系喀究雁湖厅衔瓜惧栗怂脾甥杖抡母杖习癣杉皆戌吧钳寻帖碱掷誓榔壳广锰泵栓闪喘
