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1、当前依法治税存在的问题及对策2oo9年第6期(总第154期)山东纺织经济当前依法治横存在的问题及对策韩海生(河北大学管理学院河北保定摘要:税收是国家财政收入的基本来源和保证,依法治税是确保国家财政收入,正确发挥税收杠杆作用的前提,是维护纳税人合法权益,发展社会主义市场经济的根本要求.目前虽然税收法制趋于完善,但在某些方面由于主客观原因造成依法治税在基层远远没有落到实处.为此,要切实做到依法治税,必须明确税收过程中存在的问题及危害.必须消除现行税收机制方面存在的各种消极因素.才能实现税法面前人人平等.关键词:税收:依法治税:税收法制中图分类号:F812.42文献标识码:Adoi:l0.3969,
2、i.issn.16730968.2009.06.O22税制改革以来.我国依法治税的步伐明显加快,主流是好的.然而,目前税收工作中在税制体系,税收环境方面仍存在不少问题,现结合工作实际谈些粗浅的看法.一,存在问题(一)收入计划目标与依法治税的目标不完全一致1,税收计划任务的下达,背离经济税源问题突出机构分设以来.税收计划分配仍采用”基数法”,加上财政收支矛盾突出,财政预算以支定收,拉动税收计划只升不降,逐年增长.形成了税收计划脱离实际税源,形成较大反差.而现实行的税收计划分配办法,一旦基数上去,就很难降下来.2,税务部门垂直下达计划与政府不一致,给组织收入工作带来困难税收计划作为一项部门计划.年
3、初由省局自上而下分配下去给税务部门.而各级政府为了自求财政平衡及其他原因.往往又层层加码,再追加一部分收人任务.各级政府通过考核,评比,奖惩等行政手段.驱使各级税务部门确保完成.形成了税收基数的高位增长.使税务部门完成任务步履艰难.(二)税收执法环境难以满足依法治税的要求1,公民依法纳税意识淡薄全社会关心税收的社会环境尚未形成.第一,受个人或团体利益的驱使,公民的纳税观念和自觉主动纳税意识较差,对税收的重要意义和作用认识不足.”不偷白不偷”,”偷税有理欠税有利”的思想仍很有市场.即使被税务部门查出偷税问题后,一些单位和个人也是四处托关系,找门子,千方百计收稿日期:200l90812少缴税款,甚
4、至出现多种理由拒绝税务检查的现象.一些公民个人认为纳税是企业的”专利”,与己无关.因此,一些取得高收入的个人不积极主动纳税.第二,税法宣传还缺乏一定的广度和深度.税法宣传是全社会的共同责任,仅靠税务部门组织一两次活动是远远不够的,应当经常性地通过舆论监督和新闻媒体宣传,对典型偷税抗税案件公开曝光.加深社会各界对税收工作的理解,认同.支持税务机关依法征税,促进广大公民增强纳税意识.自觉依法申报纳税.2,企业经济效益不佳,影响税收执法目前.企业整体经济效益不佳.不仅影响企业的纳税能力,也影响税务机关的执法力度.稽查结果难以执行问题往往存在于效益不好,转机建制中或亏损的原国有企业.尤其是职工下岗,濒
5、临破产的企业,税务部门对其难以实施征管法赋予的强制执行手段,更难进行行政处罚,使税务部门往往“欲干不忍.欲罢不能”.3,金融机构配合不力强制执行是税务机关依法治税的”尚方宝剑”,然而在某些银行面前,这把剑挥动起来不那么灵验.其一纳税人在银行多头开户,逃避税务机关检查.而银行有责任为储户保密.因而对税务机关强制保全措施采取不太积极的合作态度:其二对于税收保全强制措施.银行内部制定的逐级报批,审核手续繁琐,为纳税人转移存款提供了足够的时间条件,即使税务机关费了半天劲儿,冻结的仍是”一文不名”的空帐号:其三银行本身不是”中立”的,一些企业既欠税又欠贷,其贷款到期时,银行自然要利6l山东纺织经济200
6、9年第6期(总第154期)用自身优势先收回贷款利息.作为银行当然对自身资产的关心胜过了对税款征收的关心.4,行政干扰严重,是造成执法难的主要原因在税务机关查处偷逃税案件时.行政干预仍是干扰税务机关的最主要问题.检查处理难,税款入库也不容易,尤其是些利税大户,欠税亏损或转制中的企业,说情干预严重,而且理由”正当”,”资金缺乏”.”经营困难”.有的甚至忠告税务部门要“放水养鱼”.不要”杀鸡取卵”,致使税务机关左右为难.(三)税收司法保障体系滞后,跟不上依法治税的需求几年来.税务机关多方面呼吁设立专门税务警察,但此项工作千呼万唤始不出.】997年1O月以前,税务执法案件由检察院负责,刑法修订后,税务
7、案件又交公安机关处理.先是税检室,后是税警室.在治理税收环境打击税收犯罪方面的确发挥了一定的作用.但由于其带有协税护税性质,又涉及到税务与其主管部门的关系问题,办案连续性及部门之间协调上存在一定的限制,而对于办案效果或多或少会产生一定的不利影响,仍难达到理想的保障效果.(四)税务机关自身原因导致依法治税的力度不够税务机关作为征税主体,它是国家税收法律直接加以规定的,它的执法行为体现了国家单方面的意志,它的执法行为的效率,结果不仅关系到其职能作用,职责的实现,同时也关系到国家意志的实现.国家依法治税,依法行政是其执法行为的必然要求.但在实际工作中,影响税收执法的各种内外部因素仍很难消除.二,结果
8、和危害(一)违背了税法原则,破坏r税收的严肃性税务部门是执法部门,税法是家重要法律.一切税收行为都应按照税法的原!J11J和法律法规进行,即依法治税,循法征税.一些利用非正常手段取得的税收收入,直接违背了税法原则,破坏了税法的严肃性.(二)造成国家制订某方面方针政策和上级决策的失真,失实,失误国家财政税收或经济方面方针政策和上级决策依据是对财政,经济和税收方面的基本情况和统计分析,而分析虚假的税收基数,膨胀了的数字得出的结论必然是不正确的,给正确决策造成障碍和62困难(三)对经济发展和增加财力不利国家税收职能之一是调节经济.这是通过正确执行税收政策才能实现的.在组织收入中的不正常行为不但不利于
9、经济发展而且有害于经济的发展.像目标税及各种违背税法的行为都会直接造成企业的税负不公平,影响公平竞争,从而有碍于社会主义市场经济发展.虚假收入不但不能增加财政收入,对财政功能的发挥也是不利的.(四)影响了地方税务部门和政府的形象税收上的不正常现象,特别是派税,定税和虚假行为直接影响了税务部门的形象以及地方政府的形象.给一些人造成税法是可以变通的印象,对增强纳税人依法纳税的意识有着反作用.税务部门年年搞税法宣传,它的效果,只要因一件事所造成的影响就可以损失殆尽.各级决不可以掉以轻心.三,建议和对策(一)要牢固树立从经济到税收的观念要坚持以经济建设为中心,树立从经济到税收的思想.正确处理经济建设与
10、组织收入的关系.(二)要在经济税源调查上下功夫税收计划分配过程也是一个调查税源的过程.我们要本着从经济到税收的原则.从单纯数字分配,写写算算的框子里走出来,深入基层调查研究,开拓视野.掌握全面情况.从而使我们制定的税收计划与经济税源更吻合.要积极与统计,财政,计委,银行等部门联系,建立信息网络,为税源预测和税收计划的合理分配积累第一手资料.(三)要理顺税收计划分配体制,改进分配办法是要保证税收收人计划的相对合理性.在确定和分解税收计划时,应当结合各地实际.根据地区经济发展情况和GDP增长比例确定税收规模和增长率.二是计划的管理形成应包括指令性计划和指导性计划两种.一般讲,以省,市主管部门的计划为指令性计划,地方政府追加为指导性计划.年初为指令性,年中追加为指导性计划.指令性计划除遇有重大特殊情况,不得调整,要千方百计保完成.但对指导性计划,可根据政策,税源变化等及时的调整.(四)加强部门协作,形成治税合力稽查工作综合性强,涉及面广,既要靠税务内部部门的通力合作.也需要工商,银行,公安等部门的有力支持和配合.因此,部门问要搞好协调配合,注重部门之间的信息联络,形成合力,提高办案效率和办案质量.
