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1、浅析宏观税负的影响因素 摘要:宏观税负问题是国家税收制度和税收政策的核心内容。本文首先介绍了宏观税负的基本概念，然后从经济和政府两个方面分析宏观税负的影响因素。最后指出，经济因素是影响宏观税负水平的决定性因素。政府是税收的支配者，是影响着税负水平的主观因素。税收制度与监管是保障因素。 关键词:宏观税负经济因素政府因素税收制度与监管一、宏观税负简介宏观税负是指一个国家的总体税负水平。理论界把宏观税负分为三个口径，小口径的宏观税负是税收收入占gdp 比重，中口径的宏观税负是财政收入占gdp 的比重，大口径的宏观税负是政府收入占gdp 的比重。宏观税负的高低，表示政府社会经济职能和财政功能的强弱，是
2、政府制定各项具体税收政策的重要依据。二、影响宏观税负的因素（一）经济因素1.经济发展水平经济发展水平是决定宏观税收负担水平的最根本因素。因为税收来源于同时期社会创造的物质财富，经济发展水平的高低，宏观经济总量的大小，可供分配的社会剩余产品的数量直接决定了税源的量度和税基的广度。随着经济的发展，人民对于物质文化生活的要求也日益提高，因此对于教育、医疗、娱乐、餐饮、福利等公共产品的需求也迅速提高。在我国，公共产品主要是由政府提供，一方面，为了满足人民群众的需要，政府为了取得足够的财政收入，必然要提高宏观税负水平；另一方面，纳税人为享有更好的公共物品，也会逐渐提高纳税意愿，从而推动宏观税负水平的提高
3、。2.产业结构不同产业有着不同的盈利水平，向政府提供的税收数量也不同。如果盈利水平高的产业占国民经济总额的比重较大，那么税收总额就会相对较高。反之，税收总额就会相对较低。在以第一产业为主导的经济结构下，经济发展受自然条件的束缚，税收缺乏弹性，而当第二产业、第三产业所占比重加大时，资本、技术、人力资源等因素极大推动gdp增长，加大了税收的弹性，促进了税收总额的提高。（二）政府因素1.国家职能一般情况下，国家的职能范围越广，宏观税负水平就越高；反之就越低。在自由市场的条件下，国家的职能主要是维护社会稳定，保护国家安全，但是随着经济的发展以及凯恩斯主义的盛行，政府参与到经济活动中，负担起调节经济，管
4、理经济的任务，极大地扩大了国家职能。职能的扩张要求更多的税收来支撑，从而引起了宏观税负的增长。2.财政收入与支出财政收入的形式多样，主要有税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等，税收收入的比重占财政收入比重的不同必然影响到税负水平。在市场经济条件下，政府本质上是一个提供公共物品的部门。因此，一个国家的财政支出很大一部分用来提供公共物品，来满足人们的公共需求。在一些欧美国家，因为政府提供了很高的福利，必然要较高的税收收入来支撑。（三）税收制度与监管税收制度设定的严密与否会影响税负水平的高低。税收制度的不完善能够使企业获得合理避税的机会，从而使实际税率低于名义税率，税负水平降低。税收制度既定
5、，税收监管的能力也会影响税负水平。如果税收征管水平较低，则会使税收流失严重，偷逃漏税的现象就会增加，实际税收收入就会减少，宏观税负水平降低。相反，则可以足额征收税款，节约税收成本，相对提高宏观税负水平。三、结束语以上是影响宏观税负水平的三大因素。总体来看，经济因素是影响宏观税负水平的决定性因素，只有保证经济处于较高水平，才是税收增加的原动力。政府是税收的支配者，是影响着税负水平的主观因素。而税收制度和监管则是保证税收有序健康发展的必要条件。参考文献：1安体富,岳树民.宏观税负影响因素分析.税务与经济.1999.04.2陈莉.我国宏观税负水平的现状及对策.财贸经济.2002.10.3郭建.税收、政府支出与中国经济增长的协整分析.财经问题研究.2006.01.4林秀梅.我国宏观税负与产业结构的数量分析.工业技术经济.2002.03.5张馨.财政学.科学出版社.2010.04.
