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1、广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页鉴 证 报 告 类 型无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式查账征收核定征收经审查客户主营业务是否发生重大变化客 户 全 称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称事务所在地税局的纳税人编码事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码税 收 管 理 员 的 审 核 意 见签名： 审核
2、日期广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于实行核定应税所得率征收的单位） 报告文号： 备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、企业所得税核定征收办法（试行）（国税发200830号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报
3、。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、注册税务师执业准则（试行）（国税发1999第193号）、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发200710号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：提示：主要披露以下内容（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性提示：（1）有关评述应与国家税务总局印发的税务代理工作底稿（企业所得税）（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：16页次 企业提供资料清单： 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料4、单位
4、内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：15页次 企业内部控制制度调查问卷：”；（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况提示：例如对准则规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。提示：第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过
5、程及主要实施情况”也可以采用以下表述，主要披露以下内容（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价（包括但不限于以下内容）：与企业所得税有关的内部控制制度项目名称相应的内部控制制度是否已建立相应的内部控制制度的设计是否恰当对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估是否是否是否高低现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度存货进销存管理方面防范瞒报收入、
6、虚大成本费用的内部控制制度发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部控制制度1.2.提示：（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，以下情况不得出具无保留意见的鉴证报告： 对适用“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，评述其与收入核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”； 对适用“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，评述其与成本费用核算有
7、关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”；（2）如果委托人未建立与企业所得税核定征收方式相适应的的内部控制（例如“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人未建立与收入核算有关的内部控制制度），或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对影响企业所得税申报可靠性的内部控制导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明提示：1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘
8、点工作2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，且有可能影响“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人收入核算的可靠性，或有可能影响“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人成本费用核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告。（三）注册税务师对年末银行存款审验情况委托人声明拥有的开户银行及账号银行对账单的年末余额委托人已收到而银行未入账的金额委托人已支付而银行未入账的金额调整后银行对账单的余额银行日记账年末余额银行已收到而委托人未
9、入账银行已支付而委托人未入账调整后银行日记账余额调整后账实是否相符（1）（2）提示：如果年末银行存款审验的金额账实不符，且有可能影响“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人收入核算的可靠性，或有可能影响“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人成本费用核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况提示：对“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，可不对与成本费用（经费）核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核；对“核定应税所得率（按成本费用）”的委
10、托人，可不对与收入核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核；（五）注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明项 目行次本年累计数去年累计数增减额增减率营业收入1减：营业成本2其中：毛利率3营业税金及附加4销售费用5其中：销售费用率6管理费用7其中：管理费用率8财务费用9其中：财务费用率10资产减值损失11其他12加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）13投资收益（损失以“-”号填列）14营业利润（亏损以“”号填列）15加：营业外收入16减：营业外支出17利润总额（亏损总额以“”号填列）18注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明：提示：
11、对“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，可不评价成本费用支出额的可靠性及整体合理性；对“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，可不评价收入额的可靠性及整体合理性；二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：行次重要事项纳税人自报情况注册税务师审核意见1账簿设置情况2收入核算情况3成本费用核算情况4纳税申报情况5履行纳税
12、义务情况6其他情况提示：1.税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表审查结论;2.发表无保留意见、保留意见的鉴证报告，必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件;3.发表无法表明意见、否定意见的鉴证报告，由于无法确认有关纳税调整及其应纳税额，因此，除本报告的第五至第九部分不作阐述外，本报告的其他部分必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件.（无保留意见采用）： 经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1. 收入（或成本费用）总额： 元；2. 税务机关核定的应税所得率： 3. 应纳税所得
13、额： 元；4. 应纳所得税额： 元；5. 减免所得税额： 元；6. 实际已预缴的所得税额： 元；7. 应补（退）的所得税额： 元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（保留意见采用）：（一）经审核可以确认的应纳所得税额经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：1. 收入（或成本费用）总额： 元；2. 税务机关核定的应税所得率： 3. 应纳税所得额： 元；4. 应纳所得税额： 元；5. 减免所得税额
14、： 元；6. 实际已预缴的所得税额： 元；7. 应补（退）的所得税额： 元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（二）对保留意见审核事项的说明提示:1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。（无法表明意见采用）：经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见
15、。贵单位不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（一）XX事项的审核情况提示:详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况（否定意见采用）：经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映应纳所得税额。贵单位不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。（一）XX事项的审核情况提示:描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事
16、项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。下同。（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况三、纳税人基本情况1. 成立日期：2. 税务登记证号：国税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。3. 地 址：4. 法定代表人：5. 注册资本：6. 注册类型：7. 增值税征收方式：贵单位为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人。8. 企业所得税征收方式：经税务机关批准审核，贵单位采用核定应税所得率（按收入总额）/或核定应税所得率（按成本费用）方式征收企业所得税。四、企业所得税预缴纳税申报概况贵单位编报的本年第四季度/第十二月企业所得税月
17、(季)度预缴纳税申报表(B类)申报的收入总额XXXXXXXXXXXX元，成本费用总额XXXXXXXXXXXX元，税务机关核定的应税所得率XX%，应纳税所得额XXXXXXXXXXXX元，应纳所得税额XXXXXXXXXXXX元,减免所得税额XXXXXXXX元，实际已预缴所得税XXXXXXXXXXXX元，应补/退的所得税额XXXXXXXXXXXX元。五、各项税费的审查： 1. 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费的审查：项目自报数调整数确认数增值税：本年应征增值税货物及劳务不含税销售额（适用税率 %）本年销售使用过的应税固定资产不含税销售额本年免税货物及劳务销售额本年出口免税货物销
18、售额本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税消费税：本年计税收入（适用税率 %，适用税额 元）本年应交消费税本年已交消费税年末未交消费税营业税：本年计税收入其中：适用税率 %的计税收入 适用税率 %的计税收入本年应交营业税本年经批准减免营业税本年已交营业税年末未交营业税城建税缴纳“三税”的税额（适用税率 %）本年应交城建税本年已交城建税年末未交城建税教育费附加：缴纳“三税”的税额（计征比例 %）本年应交教育费附加本年已交教育费附加年末未交教育费附加堤围防护费：计征基数（计征比例 %）本年应交堤围防护费本年已交堤围防护费年末未交堤围防护费审查调整说明：2. 土地增值税、资源税、印花税、车船使用
19、税、房产税、土地使用税、个人所得税、社会养老保险、社保医疗保险、社保失业保险的审查项 目自报应交实际已交年末欠交土地增值税资 源 税印 花 税房 产 税车船使用税土地使用税个人所得税其中：按当期营业收入总额依0.4%带征“工资薪金所得”个人所得税社会养老保险社会医疗保险社会失业保险提示：对施工企业必须增加“其中：按当期营业收入总额依0.4%带征“工资薪金所得”个人所得税”的审核，其余行业纳税人不需对此项目进行审核审查调整说明:六、收入总额/成本费用总额的审查提示：核定应税所得率（按收入总额）纳税人采用贵单位本年度申报的收入总额 XXXXXXX元，根据财务制度和税收法规审查，调增/调减收入XXX
20、XXXX元，经审核确认调整后的收入总额为XXXXXXX元。提示：按减除不征税收入、免税收入后的口径（一）未减除不征税收入、免税收入前的收入总额分项目明细金额的审查经审核，贵单位未减除不征税收入、免税收入前的收入总额为XXXXXXXXX元，所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为XXXXXXXXX，占总收入的比例为XXX%。项目自报数调整数确认数各项目收入占总收入的比例（1）农、林、牧、渔业收入（2）制造业（3）加工、修理修配收入（4）批发和零售贸易业收入（5）交通运输业收入（6）建筑业收入（7）娱乐业收入（8）服务业-饮食业收入（9）服务业-旅游、广告、代理收入（10）服务业-中介机构收入（
21、11）服务业-仓储业、租赁业、旅店业、其他服务业收入（12）其他行业收入未减除不征税收入、免税收入前的收入总额合计=（1）+（12）（二）不征税收入、免税收入的审查项目自报数调整数确认数（1）不征税收入（2）免税收入合计提示：要分具体项目披露具体情况（三）调整的具体事项披露1. 贵单位本年度已开具发票未收到款的XX项目收入XXXXXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。2. 贵单位本年度利息收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入XXXXXXXXXX元。3. 贵单位本年度特许权使用费收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。4. 贵单位本
22、年度租赁收入（含逾期押金收入）XXXXXXX元未计入应税收入额，按税收规定应调增应税收入。5. 贵单位本年度销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。6. 贵单位本年度自产、委托加工产品视同销售收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。7. 贵单位本年度固定资产盘盈收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。8. 贵单位本年度因债权人缘故无法支付的应付款项XXXXXXX元已转入未分配利润/盈余公积/资本公积/营业外收入，按税收规定应调增应税收入。9. 贵单位本年度财产转让收入XXXXXXXX元，按税收规
23、定，应调增应税收入。提示：核定应税所得率（按成本费用总额）纳税人采用贵单位本年度申报成本费用总额XXXXXXXX元，根据财务制度和税收法规的审查，调增/调减成本费用XXXXXXXX元，调整后经审核确认的成本费用总额为XXXXXXXX元。明细如下： 项目自报数调整数确认数各项目成本费用占总成本费用的比例（1）农、林、牧、渔业的成本费用（2）制造业的成本费用（3）加工、修理修配的成本费用（4）批发和零售贸易业的成本费用（5）交通运输业成本费用（6）建筑业成本费用（7）娱乐业成本费用（8）服务业-饮食业成本费用（9）服务业-旅游、广告、代理成本费用（10）服务业-中介机构成本费用（11）服务业-仓储
24、业、租赁业、旅店业、其他服务业成本费用（12）其他行业成本费用成本费用总额合计=（1）+（12）调整的具体事项如下：1. 贵单位本年度已取得合法凭据未计入成本费用的XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。2贵单位在本年度会计核算中少计XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。3 .贵单位在本年度会计核算中多计XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定，应调减应税成本费用。七、应税所得率的审查（国税经管企业所得税纳税人采用）（提示：适合主营业务没有发生变化的客户）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为X
25、XX，应税所得率为XXX%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务没有发生重大变化。根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。（提示：适合主营业务发生变化的客户，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务发生重大变化，根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，贵单位应当向主管税务机关申报主营业务变
26、化情况，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。（地税经管企业所得税纳税人采用）（一） 销售（营业）收入的审核贵单位上一年度及本年度销售（营业）收入如下： 销售（营业）收入自报数销售（营业）收入审核确认数上一年度本年度提示：销售（营业）收入是指纳税人按国家统一会计制度规定核算的主营业务收入及其他业务收入，不包括营业外收入、财务费用负数余额、投资收益等。如果该纳税人实行核定应税所得率（按成本费用）方式的，则指成本费用支出额/（1-应税所得率）。提示：适合主营业务没有发生变化的客户（二）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX%申报
27、缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务没有发生重大变化。根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。提示：税务机关核定的应税所得率在上一年度销售（营业）收入审核确认数对应的应税所得率幅度范围内的采用按照上述第七点（一）“销售（营业）收入的审核”结果，贵单位不存在应税所得率调整的问题。提示：税务机关核定的应税所得率不在上一年度销售（营业）收入审核确认数对应的应税所得率幅度范围内的采用，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告按照上述第七点（一）“销售（营业）收入的审核”结果，税务机关有可能重新核定贵单
28、位的应税所得率。提示：适合主营业务发生变化的客户，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告（二）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务发生重大变化，根据国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）第九条，贵单位应当向主管税务机关申报主营业务变化情况，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。八、应纳税所得额的审查经审核，贵单位收入总额XXXXXXXX元，成本费用总额XXXXXXXXX元，税务机关核定的应税所得率XX%，在XXXXXX税务局（XXX）XX
29、X号文件核定的应税所得率不会发生改变的前提下，计算出应纳税所得额XXXXXXXXXXXX元。 提示:按照收入总额及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=收入总额应税所得率；按照成本费用及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=成本费用支出总额（1应税所得率）应税所得率九、应补（退）所得税额的审查（一）经上述审查调整后，确认贵单位本年度应纳所得税额为XXXXXXXXX元，贵单位本年度申报应纳所得税额XXXXXXX元，确认数比申报数调增/调减XXXXXXX元。（二）减免所得税额的审查贵单位本年度申报减免所得税额XXXXXX元，经审核，贵单位按照税法规定可享受减免所得税额XXXXX元。（三）确
30、认贵单位本年度实际已预缴所得税XXXXXXXX元(不含稽查查补以前年度的所得税),年末应补（退）所得税XXXXXXXXXX元。附件：1. 已（或未）经我们审查调整的贵单位XX年度企业所得税汇算清缴的企业所得税年度纳税申报表（B类）主表及附表提示：国税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表一；地税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表一、附表二。发表无保留意见、保留意见结论的附表填列的数据必须是经审查调整后确认的数据，发表无发表明意见、否定意见结论的附表填列的数据是纳税人编制未经审查调整的数据 2. 贵单位编报的XX年第四季度/第十二月的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类) 3事务所和注册税务师执业证书复印件XXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师:中国广东 中国注册税务师:XXXX年XX月日说明事项：1. 本报告格式适合实行核定应税所得率征收的纳税人使用。2. 纳税人如果未发生有关应税收入、成本费用的调整事项，应保留标题并以文字说明未发生相关事项。3. 经审核的纳税人年度纳税申报表要纳税人盖章确认才能成为有效的申报依据。4. 本报告格式正文应统一使用宋体四号字（表格除外）、行距为1.5倍。 5. 本汇算清缴纳税申报鉴证报告的正文、附件等所有页面，均必须按顺序编号，并骑缝加盖事务所公章方为有效。
