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1、未交增值税明细科目核算为了分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。1、应缴增值税的会计处理；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税2、上缴增值税的会计处理；借：应交税费未交增值税贷：银行存款注：如果是当月上交当月增值税，则为：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款3、多缴增值税的会计处理；借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）4、期末留抵增值税抵减欠税的会计处理。（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而
2、产生的期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按期末留抵税额或增值税欠税税额作以下分录（谁小按谁登记金额）借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目（红字）贷：“应交增值税未交增值税”科目（红字）例1某商贸公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费未交增值税148000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000
3、D.借：应交税费未交增值税148000贷：银行存款148000标准答案D例2下列有关增值税的会计处理，正确的有（）。A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”C.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”D.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”标准答案BC例3某企业于2006年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2007年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。则：9月，借：应交税费应交增值税（进项税额）30000（红字）贷：应交税费未交增值税30000（红字）注：9月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。10月，借：应交税费应交增值税（进项税额）70000（红字）贷：应交税费未交增值税70000（红字）注：10月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。
