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1、生态税收论 本论文的对象是我国可持续中的税收政策生态税收的和政策。研究目的是以可持续发展为背景，探讨税收在资源与环境保护中的作用，从而使税收政策服务于可持续发展。主要研究包括：（1）研究生态税制建立的理论基础。（2）对生态税收设计的一般理论进行系统，研究其作为一个税系在设计中需要注意的特殊问题。（3）对国际生态税收实践进行比较研究。（4）联系我国实际探讨我国生态税制建立的理论问题。（5）从环境和资源两个方面研究我国在实现可持续发展中生态税制的若干政策取向。（6）研究贸易与环境的关系及我国在国际贸易税收政策上的取向。 论文共分为8章。论文的前4章主要研究生态税收的一般理论问题，并对若干国家的生态
2、税收进行了探讨。后4章结合我国实际，对我国生态税制进行了系统的理论探讨。论文的基本逻辑是：在可持续发展思想的指导下，在对外部性理论进行扩展研究的基础上，研究生态税收在消除隔代外部性、代内外部性和跨国外部性中的可能作用，从而为我国可持续发展中的税收政策设计提供理论框架。 第1章“序论”。本章首先对本论文的选题背景进行了说明。从本世纪60、70年代以后，随着“公害”的显现和加剧以及能源危机的冲击，尤其是进入80年代以来，世界范围内的人口增长、资源危机和环境恶化，终于使人类进一步认识到，环境问题是一个发展问题，也是一个问题，是一个涉及到人类社会文明的问题。伴随着发展模式的变化，人类的发展观也从传统的
3、增长观，逐步发展到协调发展观，并最终认识到必须走可持续发展之路。在这种大背景下对手段在可持续发展中的作用的研究引起了重视，其中利用税收手段为实现可持续发展服务已经成为一个有吸引力的工具。本论文的选题正是在这样的宏观理论和政策背景下确定的；本章第2节说明了本论文的研究意义，认为在发达国家进行的生态税收研究方面存在着一些问题，如专题研究多、综合研究少，实证研究多、规范研究少，对发达国家研究得多，对不发达国家研究得少，对环境保护研究多、对资源保护研究少。而与此同时在生态税收研究领域我国还尚未完全起步，因此研究该课题的意义有：（1）有助于丰富税收理论研究的内容、完善税收理论体系；（2）通过对生态税收的
4、研究，可以确定税收在可持续发展中的作用，从而指导我国的税制建设；（3）有助于对我国税收政策进行深入研究；（4）有利开发新的环保工具，促进资源与环境保护工作。第3节对本研究的主题和框架进行说明；第4节讨论本论文的研究。本论文试图在以下几个方法的结合上作出努力：（1）分析与实际分析的结合；（2）比较研究的方法；（3）一般分析与案例分析相结合；（4）规范分析与实证分析相结合；本章最后一节对本论文中将要用到的一些重要概念进行约定或讨论。对几个核心概念如“可持续发展”、“环境”、“资源”和“生态税收”进行了讨论，当然对生态税收概念的讨论是重点。本节在对一些生态税收概念表述的基础上，对税收类型按税收目的进
5、行了新的分析，从而提出生态税收的概念，并同时对生态相关型税收进行了讨论。 对于一篇试图对某一学科前沿问题进行系统研究的论文来说，对前人的研究成果进行综合并对之进行评价，继承其合理的成份，并在此基础上再进行进一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。尽管税收理论的发展史对于生态税收的研究是一个薄弱的环节，但不可否认，生态税收的思想也是曾经有过的，有些甚至至今还闪耀着智慧的光芒。在对前人思想成果进行总结基础上，对生态税收开征的理论依据问题从经济学角度进行系统论述对于理解和把握生态税收的特点，进而研究其在实现资源与环境保护中的作用是极其有益的。因此第2章“生态税收思想的发展及其理论基础”，着重研究生态税
6、收思想的来源和发展，及征收生态税收的理论基础问题。第1节通过对生态系统和经济系统关系的分析说明环境问题与经济发展的关系，在此基础上从环境经济学和环境政策理论的角度对环境问题产生的原因及环境政策工具的选择进行了探讨。环境经济学用集合物品和外部性理论说明环境问题产生的原因，并提出了解决环境问题的若干政策工具，如直接管制工具、社会规范工具、财务管理工具等，而生态税收就是其中一个重要的财务管理工具。第2节着重讨论了庇古的外部性理论及庇古税收的基本原理，并讨论了将收入型税收用于生态目的的可能性，最后总结出生态税收的思想来源有几个方面：（l）环境经济学中用外部性对环境问题的解释；（2）庇古的建议；（3）保莫和欧姿对庇古建议的改进等。第3节研究了生态税收的理论基础问题，在前面对外部性进行分析的基础上，以可持续发展理论为指导，进一步扩大了对外部性的研究，认为生产中的外部性不是外部性产生的唯一来源，从可持续发展的角度来看外部性还包括消费中产生的外部性、当代人对后代人产生的隔代外部性及同代人之间的跨国外部性等。对这些不同的外部性应有不同的生态税收来解决。同时，也正是这些外部性的客观存在使生态税收的存在具有了一定的基础。
