税收征管法与征管规程培训讲义.doc

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1、税收征管法与征管规程讲义内容提要：一、税收征管法（1-98）二、税收征管规程（99-165）第一章 税收征收管理法 税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。第一节 税收征管法概述 一、税收征收管理法的立法目的征管法第一条规定对征管法的立法目的作了高度概括。（一）加强税收征收管理（首要目的）（二）规范税收征收和缴纳行为 (三)保障国家税收收入（根本目的） (四)保护纳税人的合法权益 (五)促进经济发展和社会进步二、税收征收管理法的适用范围征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了征管法

2、的适用范围。【例题多选题】下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A.契税 B.关税C.车辆购置税 D.教育费附加 正确答案BD答案解析选项A，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。三、税收征收管理法的遵守主体(一)税务行政主体税务机关 (二)税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位(三)有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定(一)税务机关和税务人员的权利和义务1税务机关和税务人员的权利：(1)税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。(2)税收管理权(3)税款征收权 (4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权 (5)税务检查权 (6)税务行政处罚权 (7

3、)国家赋予的其他权利2税务机关和税务人员的义务：(1)税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。(2)税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。(3)税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。(4)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。(5)各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。(6)上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。(7)各级税务机关应当对其工作人员

4、执行法律、行政法规和廉沽自律准则的情况进行监督检查。(8)税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。(9)税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。 (10)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利益关系。(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务1纳税人、扣缴义务人的权利：(1) 知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以

5、及与纳税程序有关的情况。(2) 保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。(3) 依法享受税收优惠权。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。(4) 陈述与申辩权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。(5) 税收监督权。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。还有纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权

6、、申请退还多缴税款权、委托税务代理权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利等等十四项权利。2纳税人、扣缴义务人的义务：(1) 按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。(2) 按时、如实申报的义务、及时提供信息的义务、报告其他涉税信息的义务等等。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。(3) 接受依法检查的义务。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检

7、查。还有依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务等等十基本内容义务。第二节 税务管理一、税务登记管理征管法第十五条第十八条和细则第十条第二十一条规定以及国家税务总局印发的税务登记管理办法。（一）税务登记的概念税务登记是整个税收管理的首要环节。（二）税务登记的内容【例题填充题】税务登记包括设立登记、_变更登记_ 、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、_报验登记_ 等有关事项。1.设立（或开业）税务登记（1）税务登记范围（对象）根据有关规定，开业税务登记的纳税

8、人分以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。补充：纳税人在本地设立的非独立核算分支机构，不单独办理税务登记，由总机构如实向税务登记机关报告分支机构设立情况。主管税务机关按纳税人设立分支机构数向其增发税务登记证副本。 个体工商户。 从事生产、经营的事业单位。(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得

9、税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。【例题单选题】不需办理税务登记的对象是（ ） A新办某酒楼试营业 B某企业在外地设立分支机构C刘某开办个体饮食店 D刘某临时取得一笔租金收入正确答案D【例题多选题】下列纳税人不需办理税务登记（ ）。 A国家机关 B承包租赁经营的个人C个人（自然人） D无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩正确答案ACD（2）税务登记的时限要求自领取营业执照、有关部门批准或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。纳税人类型设立税务登记时限税务登记证类型1.领取工商营业执照（含临时工商营业执照）自领取工商营业执照之日起30日内税务登记证

10、及副本（或临时税务登记证）2.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的自有关部门批准设立之日起30日内税务登记证及副本3.未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的（简称无照户纳税人）自纳税义务发生之日起30日内临时税务登记证及副本国家税务总局2011第21号4.承包承租人自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本5.外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探

11、工程和提供劳务的自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本7.其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本 对外来经营的纳税人（包括超过180天的）5，只办理报验登记，不再办理临时税务登记。 摘自国税发2006104号 核发临时税务登记证件的纳税人，其管理同正常纳税人一样，可以申请领购发票、办理税收优惠等；临时登记纳税人取得工商营业执照的，可以转为正常户管理；临时经营期满，不能继续取得临时营业执照未及时变更的，系统将自动将其转为无证户

12、管理。【例题判断题】对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，向其出售发票。（ ）正确答案申报办理税务登记时应提供的资料不包括银行账号工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向

13、主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。【例题单选题】（单选）现行税收征收管理法规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（）号码。A.营业执照 B.外汇登记证C.税务登记证件D.企业计算机代码答疑编号1102020103：针对该题提问正确答案C【例题单选题】（2006年单选）下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是（）。A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的

14、分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位正确答案C 【例题多选题】（2008年多选题）根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业正确答案AB2.变更税务登记（1）变更税务登记的适用范围：改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。（2）变更税务登记的时限要求3

15、0日内自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。（3）变更税务登记管理规程纳税人基本情况申报办理税务登记时限需要提供的资料已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他。按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或

16、者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料。【例题单选题】（2009年）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办

17、理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答疑编号1102020201：针对该题提问正确答案B【例题多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的正确答案ABC 3、停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。（2）纳税人在申报办理停业

18、登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。（4）纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。（5）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。【例题】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦

19、纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答疑编号1102030105：针对该题提问正确答案D4.注销税务登记（1）注销税务登记的适用范围：纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理设立税务登记。（2）注销税务登记的时限要求纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。纳税人按规定不需要在工商行政

20、管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 ，应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。【例题】（2008年单选）下列企业变动情形中，需

21、要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表答疑编号1102030107：针对该题提问正确答案B5、外出经营报验登记 （1）纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。 （2）税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效

22、期限一般为30日，最长不得超过l80天。 （3）纳税人应当在外经证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：税务登记证件副本、外经证。 纳税人在外经证注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。 （4）纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表。并结清税款、缴销发票。 （5）纳税人应当在外管证有效期届满后l0日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。6、非正常户的处理 （1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查

23、，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。 （2）纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。其应纳税款的追征仍按征管法及其实施细则的规定执行。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。【例题单选题】非正常户一般是指（ ）。A.未按期缴税、未办理税务登记证的纳税人B.未按期缴税、已办理税务登记证的纳税人C.未按期申报纳税，责令限

24、期改正逾期仍不改正、未办理税务登记证的纳税人D.未按期申报纳税，经实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的已办理税务登记的纳税正确答案D【例题多选题】非正常户处理包括（ ）。A.非正常户认定 B.非正常户解除C.税务登记证失效管理 D.非正常户处罚正确答案ABC【例题多选题】腾飞货物运输公司2011年8月27日已被主管地方税务局认定为非正常户，非正常户认定书已存入纳税人档案，则主管地税机关即可（ ）。A. 暂停其税务登记证件的使用 B. 注销其税务登记证件C. 暂停其发票领购簿和发票的使用D. 宣布其税务登记证件失效正确答案AC（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围纳税人办理下列事项

25、时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。2.税务登记的审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。（2）纳税人应当将税务登记证件正本公开悬挂，接受税务机关检查。（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理

26、。【例题多选题】向工商行政管理机关通报的信息包括（ ）。A.注销税务登记信息 B.提请工商行政管理机关吊销营业执照信息C.变更税务登记信息 D.非正常户信息正确答案ABD【例题多选题】下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。C.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。D.纳税人在办理注销登记后，应当向税

27、务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件正确答案ABC 【例题判断题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。对于遗失税务登记证行为应给予行政处罚。（ ）正确答案【例题判断题】沙洲市地方税务局平台分局税收管理员任识2011年6月12日在进行征管巡查时发现吴用在红叶小区开了一家食品店，检查发现吴用未办理营业执照和税务登记证。2011年6月18日任识向吴用送达责令限期改正通知书，责令吴用2011年6月21日前到税务机关办理临时税务登记。办税服务厅税务登记窗口人员小胡认为税收管理员任识的做法是对的。（ ）正确答案【例题判断题】国、地税联合办理税务

28、登记，纳税人有违反税务登记管理行为的，由发现的税务机关进行处理，并通知另一家税务机关，另一家税务机关不再进行处罚。（ ）正确答案【例题判断题】设立税务登记时发现纳税人存在违法违章行为的，先办理设立登记，待违法违章处理完毕后，再发放税务登记证件。（ ）正确答案【例题判断题】对被注销税务登记的非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到案予以处罚的，税务机关对其重新办理税务登记，对其按正常户管理。 （ ）正确答案(四)税种认定登记管理规程纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记，填写纳税人税种登记表。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之

29、后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【例题】（2003年多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税

30、务机关申请办理税务登记答疑编号1102030111：针对该题提问正确答案AD答案解析纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。二、账簿、凭证管理（一）设置账簿的范围根据征管法第十九条和细则第二十二条的有关规定，所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起

31、15日内按规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产

32、、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【例题单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代

33、缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置答疑编号1102020202：针对该题提问正确答案D（三）账簿、凭证的保管除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。三、发票管理根据征管法第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”根据2010年12月20日国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决

34、定修订）中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。1发票印制管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。印制发票的企业应当具备下列条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。省级税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。2发票领

35、购管理。（1）发票领购的适用范围依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象；（新增）如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续；依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票；临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。【例题1单选题】跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的,应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明,并（）。

36、A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本正确答案C【例题2简答题】（2007年）工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。要求：（1）高某应如何取得合法的票据?（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?正确答案（1）高某应向当地税务机关申请代开劳务费普通发票。根据国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知（国税函20041024号）的规定，依法不需要办理税务登记的单位和个人，

37、临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开劳务费普通发票时，应当按服务业计算缴纳营业税，同时根据缴纳的营业税缴纳相应的城建税及教育费附加，并按劳务报酬所得缴纳个人所得税。应缴纳营业税500005%2 500（元）应缴纳城建税25007%175（元）应缴纳教育费附加25003%75（元）应缴纳个人所得税：应纳税所得额（50000250017575）（120%）37800（元）因此，高某应缴纳个人所得税37 80030%2 0009340（元）（2）发票领购手续（2010年修订）取消普通发票领购行政审批事项。需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件

38、、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具。对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 （3）发票开具、使用、取得管理。根据征管法第二十一条的规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”普通发票开具

39、、使用、取得的管理，应注意以下几点(增值税专用发票开具、使用、取得的管理，按增值税有关规定办理)：(1)销货方按规定填开发票。(2)购买方按规定索取发票。(3)纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。 (4)发票要全联一次填写。 (5)发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 (6) 在发票联和抵扣联加盖发票专用章。(7)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“

40、作废”后，重新开具发票。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 （4）发票保管管理。根据发票管理的要求，发票保管分为税务机关保管和用票单位、个人保管两个层次，都必须建立严格的发票保管制度。包括：专人保管制度；专库保管制度；专账登记制度；保管交接制度；定期盘点制度。（5）发票缴销管理。发票缴销包括发票收缴和发票销毁。发票收缴是指用票单位和个人按照规定向税务机关上缴已经使用或者未使用的发票；发票销毁是指由税务机关统一将自己或者他人已使用或者未使用

41、的发票进行销毁。发票收缴与发票销毁既有联系又有区别，发票销毁首先必须收缴；但收缴的发票不一定都要销毁，一般都要按照法律法规保存一定时期后才能销毁。（6）罚则(1)有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使

42、用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。(2)跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。(3)虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(4)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收

43、、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(5)有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。（6）对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。【例题多选题】有效的发票应是（ ）。 A套印全国统

44、一发票监制章 B加盖发票专用章C使用中文开具 D如实、一次复写开具正确答案ABCD案例分析题：某个体招待所业主程某因保管不慎,去年一本已开具过的住宿业专用发票的存根联被其正在念小学的儿子撕毁掉，程某发现后如实报告地税局。请问地税局应如何处理？答案：根据发票管理办法第30条的规定：“开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。”个体业主程某因保管不慎,去年一本已开具过普通发票的存根联被其儿子撕毁掉，属于“未按规定保管发票的行为”，根据发票管理办法第36条的规定，税务机关可以处1万元以下的罚款。四、纳税申报（一）纳税申报的概念纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。纳税申报的对象：根据征管法第二十五条的规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（二）纳税申报的方式 征管法第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收