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1、标签:标题2016基建内部审计报告基建工程结算审核报告书#(20#)号:我们接受委托，对贵单位于20年月份组织建设，由ABC建筑安装工程有限公司施工的DDF工程“施工结算”进行了审核。该工程施工结算资料由贵单位提供并负责，我们的责任是发表审核意见，现将审核结算报告如下：一、工程建设基本情况：1立项批复情况：C市发展和改革委员会关于项目实施方案的批复主要内容：项目建设地点C市新区河西中医院南侧，建筑面积963.84平方米，砖砌体结构，地上一层，建筑总高度7.4，耐火等级二级，抗震设防烈度八度。核定该项目总投资102万元，其中：建筑安装工程费89.9万元，其它费用7.23万元，预备费4.87万元。
2、资金来源：政府基金102万元。2招投标情况：本工程采用公开招标，由WW建设监理咨询有限公司代理招标，ABC建筑安装工程有限公司中标，中标价为110256.00元，承包范围为施工图以内的土建、安装工程，中标工期为150天，中标质量合格，项目经理姓名小张。3工程实施情况：开工日期2010年10月15日至2011年3月15日，工期为150天，质量合格，中标价为合同价。二、审计情况：1建设程序审计情况：该工程立项批复齐全，设计、招标代理、监理单位均具有相应的资质，合同签订基本齐全。2工程资金来源到位及使用情况：该工程收到政府基金918000元，尚有政府专项资金102000元未拨付到位。拨入的政府专项资
3、金用于支付工程款及工程间接费用661066元。支付施工单位工程款582000元。支付工程间接费用79066元。挂账应付工程款20000元。3建安造价审计情况：本工程送审造价1392042.59元，审定为1171182.90元，核减220859.69元，具体计算结果和过程详见附件。4审计依据：相关法律、法规文件：中华人民共和国审计法、中华人民共和国建筑法、建设工程质量管理条例、建设工程招投标管理条例、市建设工程监督管理办法、政府投资建设项目审计监督办法、关于加强基本建设管理的几项规定、基本建设财务管理规定；工程预算定额及相关政策性文件：省建筑、装饰、安装工程预算定额、省建设工程费用定额、市场价格
4、；其它相关资料:建设单位提供的设计图纸、工程施工合同、工程变更、签证及其它相关的工资工程资料；审计现场抽查记录，工程施工结算书。三、审计中发现的主要问题及处理办法：个别工程签证不符合施工现场的实际情况，例如：院子整体回填与建筑物的扣减关系不明确。在审计中已按照合同约定结合签证资料和现场勘察情况进行了调整。四、审计意见：以后在工程实施中，工程签证应做到部位明确，计量准确，增减关系明晰。附件：1.基建工程结算审核结果汇总定案表2.单位工程明细表项目审核人：#造价咨询有限公司年月日基建工程决审计报告1、1）标题；2）收件人；3）审计过的财务资料；4）参照的审计准则或遵循的法律法规；5）对财务资料表示
5、意见或拒绝表示意见；）审计单位或部门名称；7）审计人员签字；8）报告日期基建工程决算审计的基本含义基建工程决算审计，是指审计人员接受委托或指派，对施工单位基建工程决算进行审计，对其决算的合法性、公允性发表审计意见。按照当前的规定，通常应由社会审计机构进行。基建工程决算的审计内容1施工合同、补充合同和施工协议书；2全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单；3隐蔽工程量计算书及加盖送审单位、编制单位公章、决算员专用章的工程决算书；4主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表；5施工单位自行采购材料的原始凭证；建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表；7招投标工程变动项目
6、的有关招投标文件；8施工单位企业资产总计质等式级证书、营业执照副本；9其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料；10其他与建设工程有关的文件资料。基建工程决算的审计的特点有以下五个方面：一是在审计目的方面，基建工程决算的审计的目的在于它注重真实性，以正确确定建设工程造价，为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。二是在审计依据方面，基建工程决算的审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据，还需要工程项目批准文件、概算定额等式专业资料依据。三是在审计运载象方面，基建工程决算的审计的主要对象是施工工单位编制的竣找结算表。四是在审计方法方面，基建工程决算的审计审查的内容多，工作量大，所
7、以一般都有采用抽查法，挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽样审查，对照样本问题，再推断整体。五是在审计程序方面，基建工程决算的审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即注册会计师在现声审计结束后，将初审意见和有关资料送交委托人由委托人送交建设单位、施工工单位核对，与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调节器整流器意见，并要求建设单位、施工单位签字认可。二、基建工程决算的审计报告审计人员应当在实施了必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具基建工程决算的审计。审计人员对在审计过程中发现的需要调整的审计差异应提请施工单位或建设单位进行调整
8、。如果施工单位或建设单位拒绝调节器整流器，审计人员应根据需用要调节器整流器事项的重要程度，确定出具审计报告的意见类型。参照独立审计具体准则第7号审计报告基建工程决算的审计意见也可分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型。在审计人员实施了必要的审计程序，建设单位或施工单位按审计人员的意见对工程决算进行了调整后，审计人员应出具无保留意见的审计报告。如果审计人员审计后，认为基建工程决算的编制人整体上来说是公允的，但在个别重大方面的编制不合规程，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，或因审计范围受到局部限制，使审计人员无法取得必要的审计证据，审计人员应出具保留意见的审计报告，即在意见段之前
9、另设说明段，以说明所持保留意见的理由。如果基建工程决算的编制严重整歪曲了工程造价的实际情况，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，审计人员应出具否定意见的审计报告。如果审计人员在审计过程中，审计范围受到限制，不能获得必要的审计证据，以致无法对基建工程决算的编制是否真实、是否公允发表审计意见，审计人员应出具抿绝表示意见的审计报告。三、基建工程决算的审计报告参考范例关于XX工程竣工结算的审计报告XX字XX号XX的有限公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日编制的XX工程竣工结算表。该表由XX建筑公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独
10、立审计准则并参照基本建设施工预决算审计验证规则进行的。在审计过程中，我们结合实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。根据我们的审计，上述XX工程竣工决算数为XXX元，比原结算数核减XX元，占原结算数的X%。业经施工单位和建设单位共同鉴证确认，足以公允反映了XX工程造价的实际情况。XX会计师事务所中国注册会计师中国XX报告日期：XX年X月X日第一章总则第一条为了加强北京双鹤药业股份有限公司(以下简称：双鹤药业或公司)工程项目审计管理，进一步完善和规范工程项目跟踪审计行为，提高审计工作质量，制定本实施细则。第二条本细则所指的工程项目审计，是指对由公司投资且具有实际控制力的新建、扩
11、建、改建工程项目实施的审计。第三条工程项目审计确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建项目双达标(工程验收合格及环保验收合格)奖励基数计算的重要标准。第四条定义及解释(一)项目建设单位：是指对工程项目进行管理和实施的责任主体，也称项目单位，如：(北京)工业园、输液事业部、研究院及所属控股各子公司等。(二)建设单位管理费：是指工程建设项目从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需费用。包括工作人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、工会
12、经费、职工教第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日2育经费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费、工程招标费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、合同公证费、工程质量监督检测费、完工清理费、建设单位的临时设施费和其他管理费用性质的开支。(三)生产准备费：是指包括生产人员培训费(包括自行培训、委托其他单位培训的人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、学习资料费、学习费、劳动保护费等)；生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。(四)不可预见费：又称为预备费，
13、是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。按照风险因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两种类型。1、基本预备费：它是指由于如下原因导致费用增加而预留的费用：(1)设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用；(2)不可抗力导致的费用增加；(3)隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。基本预备费一般按照建筑工程费、设备安装工程费、设备购置费、工器具购置费及其他工程费之和乘以一个固定的费率计算。其中，费率往往由各行业或地区根据其项目建设的实际情况加以制定。2、价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的
14、预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日3第二章工作组织第五条工程项目审计由公司审计部直接组织实施；已列入工程项目审计的项目，项目实施单位不得另行委托中介机构进行重复审计。第六条工程项目审计可委托具有甲级工程造价咨询资质的社会中介机构具体实施，公司审计部对中介机构承办的审计项目进行业务指导和监督。第七条委托合同(业务约定书)由公司及中介机构双方共同签订。被委托的中介机构负责履行委托合同(业务约定书)内明确的职责。第八条外委审计项目要建立定期工作联系制，明确项目投资单位
15、、项目建设单位、中介机构三方项目联系人，定期工作联系，及时处理相关事宜。第九条中介机构应于每季末、年末向委托方报送阶段性审计报告及管理建议书。第三章职责分工第十条工程项目审计由公司审计部统一管理，分级负责。具体分工如下：(一)公司审计部的职责：1、负责制定工程项目内部审计有关制度、办法。2、负责制定年度工程项目的审计计划。3、负责组织委托工程项目需审计项目的招投标，确定中介机构。第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日44、负责指导工程项目审计工作的开展，协调中介机构与项目建设单位等各方关系，控制、监督中介机构的工作质量。5、负责组织审计过程中争议问题的最终裁定。、负责对审计费用的支付进行
16、审批。7、负责向公司报告工程项目审计报告和向项目建设单位下达竣工(结)决算审计处理意见。(二)项目投资单位的职责：1、负责工程项目投资的概算、预算管理和审查，下达经批准后的投资额和投资计划；2、负责工程项目质量、进度、资金管理，严格控制工程项目的造价；3、负责通知、参与对工程项目的审计工作，并为审计工作提供必要的工作条件及所需的相关资料。(三)项目建设单位的职责：1、负责在建设项目开工前向公司审计部门申报工程项目的审计项目。2、负责为中介机构的审计工作提供必要的工作条件，及时提供审计项目所需的相关资料。3、负责协调审计期间中介机构与设计单位、施工承包单位、监理等参建单位关系。第四章审计程序第十
17、一条工程项目审计组织实施前，应组成审计组，明确审计第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日5项目负责人；审计组应由基本建设管理的审计、工程、财务等专业人员组成。第十二条审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。第十三条公司审计部应在实施审计前10日向项目建设单位下达审计通知书，并抄送受托中介机构。第十四条审计组首次进点应召开审计进点会，审计进点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物资、财务部门负责人、监理单位负责人、施工承包单位有关负责人。第十五条工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、
18、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。(一)基建项目建议书、可行性研究报告；(二)基建项目初步设计的批准文件；(三)概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；(四)施工、设计、监理、设备及主要材料招标的有关资料、合同及执行情况；(五)土地征用及赔偿等有关文件；(六)施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；(七)工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；(八)设备价款和工程价款的结算情况，工程结算书等与工程有关第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日的工程结算资料；提供与合同对应的结算台账纸版及电子版；(九)基建项目的年度投资计划，实际资金到
19、位和使用情况，融资文件，包括借款、担保合同等；(十)其它工程成本和费用支付情况；(十一)有关的内部控制制度；(十二)竣工初步验收报告；(十三)财务账簿、凭证、报表；(十四)工程竣工财务决算报告；(十五)审计组需要提供的其它资料。第十六条工程项目预算审计、竣工结算审计、竣工决算审计应相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依据。第十七条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向公司审计部报告。第十八条公司审计部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计意见。第十九条公司工程
20、项目审计组应在工程项目投产一年内提交工程项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报告经总裁办公会审批后，及时下达工程项目竣工决算审计意见。第五章工作任务及内容第二十条项目预算审计是指工程项目立项需要申报的工程投资第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日7审计；项目竣工结算审计是指工程项目竣工验收阶段对项目承包单位送审结算的审核；竣工决算审计是指对工程项目竣工决算报告进行的审核。第二十一条项目预算审计的主要任务及内容：(一)收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、合同、项目初步设计图纸及初步设
21、计概算等文件。(二)重点审计30万元以上专项合同是否报请公司同意后签订；初步可研报告、可行性研究报告等主要设计合同的咨询或审查评估是否由公司统一委托，合同价款是否合理。(三)审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况。第二十二条工程竣工结算审计的主要任务及内容：(一)对工程项目竣工结算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，出具工程结算审计定案表，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。(二)工程结算审计重点内容：1、审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完整、齐全。2、对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否依据约定确定合同调整价款。3、工程结
22、算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日8是否报公司审批。4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。设计变更是否按照公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及引起金额增加30万元人民币以上的所有设计变更是否按规定上报公司批准后执行；现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报
23、告书作签证附件。(三)审查工程项目招投标、合同、施工现场管理、工程建设资金管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审计提供可靠的依据。第二十三条工程项目竣工决算审计的主要任务及内容：对工程项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业务，出具竣工决算审计报告。工程项目竣工决算审计的主要内容：(一)内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、财务管理、设备材料采购和验收、安全管理等内部控制制度。(二)招投标管理情况。工程项目招投标程序是否严格执行公司工程招标有关规定，重点
24、审计内容：第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日91、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。2、主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、运输等的招标方案和招标结果是否上报公司审批。其他非公司审批限额范围内的所有项目招标方案和招标结果是否将评标结果报公司核备。(三)合同管理情况。是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象
25、。(四)概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。超过30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经公司批准后使用。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：1、实际工程项目投资完成额。2、工程项目概算执行的真实性、合法性。3、工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。4、核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。(五)工程项目资金管理情况。核
26、查项目建设管理费、生产准备费、第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日10基本预备费等其他费用使用情况，重点审计内容：1、核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，建设项目法人管理费是否控制在公司执行概算额度内。管理费用支出是否符合“必须、节约”的原则。项目建设管理费中列支的工资、奖金、单项奖励及津贴等工资性支出是否纳入工资总额统一管理，是否存在超公司工资计划及计列工资未经公司批准的现象。检查生产准备费中的“管理车辆购置费”的使用是否突破执行概算，“生产职工培训和提前进厂费”是否存在挪用和挤占现象。2、核查建设资金银行开户情况，审核是否纳入公司资金结算网络，是否存在私设小金库、截
27、入、罚款留各种基建收入、返还等资金的情况。3、核查项目建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。4、核查工程进度款支付是否按工程形象进度确定，是否出现超基建工程项目内部审计制度第一章总则第一条为了加强*集团有限公司及其下属投资并实际控制的子公司基建工程项目审计管理，建立与健全基建工程项目跟踪审计行为，提高审计工作质量，制定本制度。第二条本制度所指的基建工程项目审计，是指对由公司投资且具有实际控制力的新建、扩建、改建工程项目实施的审计。第二章职责分工第三条基建工程项目审计由公司审计部统一管理，分级负责。具体分工如下：(一)公司审计部的职责：1、负责制定工程项目内部审计有关制度、办法
28、；2、负责制定年度工程项目的审计计划；3、负责工程项目审计工作的开展；4、负责向公司报告工程项目审计报告。(二)财务部的职责：1、负责工程项目投资的概算、预算管理和审查，下达经批准后的投资额和投资计划；2、负责工程项目质量、进度、资金管理，严格控制工程项目的造价；3、负责参与对工程项目的审计工作，并为审计工作提供所需相关资料。(三)建筑工程部的职责：1、负责在建设项目开工前向公司审计部门申报工程项目的审计项目。2、负责为审计工作提供必要的工作条件，及时提供审计项目所需的相关资料。3、负责协调审计期间审计组与设计单位、施工承包单位、监理等参建单位的关系。第三章审计程序第四条工程项目审计组织实施前
29、，应组成审计组，明确审计项目负责人；审计组应由基本建设管理的审计、工程、财务、法律等专业人员组成。第五条审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。第六条公司审计部应在实施审计前10日向项目建设单位下达审计通知书，建筑工程部负责提供相关审前资料。第七条审计组首次进点应召开审计进点会，审计进点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物资、财务部门负责人、监理单位负责人、施工承包单位有关负责人。第八条工程项目审计期间，被审计单位应积极配合审计组的工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及
30、时性负责。(一)基建项目建议书、可行性研究报告；(二)基建项目初步设计的批准文件；(三)概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；(四)施工、设计、监理、设备及主要材料招标的有关资料、合同及执行情况；(五)土地征用及赔偿等有关文件；(六)施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；(七)工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；(八)设备价款和工程价款的结算情况，工程结算书等与工程有关的工程结算资料；提供与合同对应的结算台账纸版及电子版；(九)基建项目的年度投资计划；(十)其它工程成本和费用支付情况；(十一)有关的内部控制制度；(十二)竣工初步验收报告；(十三)工程竣工财务决算报告
31、；(十四)审计组需要提供的其它资料。第九条工程项目报价审计、竣工结算审计、竣工决算审计应相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依据。第十条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向公司审计部报告。第十一条公司审计部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计意见。第十二条公司工程项目审计组应在工程项目投产一年内提交工程项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报告经总裁办公会审批后，及时下达工程项目竣工决算审计意见。第四章工作任务及内容第十三条项目预算审计是指工程项目立项需要申报
32、的工程投资审计；项目竣工结算审计是指工程项目竣工验收阶段对项目承包单位送审结算的审核；竣工决算审计是指对工程项目竣工决算报告进行的审核。第十四条项目预算审计的主要任务及内容：(一)收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、合同、项目初步设计图纸及初步设计概算等文件。(二)重点审计30万元以上专项合同是否报请公司同意后签订；初步可研报告、可行性研究报告等主要设计合同的咨询或审查评估是否由公司统一委托，合同价款是否合理。(三)审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况。第十五条工程竣工结算审计的主
33、要任务及内容：(一)对工程项目竣工结算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，出具工程结算审计定案表，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。(二)工程结算审计重点内容：1、审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完整、齐全。2、对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否依据约定确定合同调整价款。3、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报公司审批。4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。设计变更是否按照公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计
34、变更，以及引起金额增加30万元人民币以上的所有设计变更是否按规定上报公司批准后执行；现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。(三)审查工程项目招投标、合同、施工现场管理、工程建设资金管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审计提供可靠的依据。第十六条工程项目竣工决算审计的主要任务及内容：对工程项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业务，出具竣工决算审计报告。工程项目竣工决
35、算审计的主要内容：(一)内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、设备材料采购和验收、安全管理等内部控制制度。(二)招投标管理情况。工程项目招投标程序是否严格执行公司工程招标有关规定，重点审计内容：1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。2、主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、运输等的招标方案和招标结果是否上报公司审批。其他非公司审批限额范围内的所有项目招标方案和招标结果是否将评标结果报公司核备。(三)合同管理情况。是否严格执行公司合同管
36、理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。(四)概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：1、实际工程项目投资完成额。2、工程项目概算执行的真实性、合法性。3、工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整
37、的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。4、核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。(五)竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和公司有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。(六)工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：1、交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。2、交付使用的无形资产的计价依据。3、交付使用的递延资产情况。第五章质量控制第十七条为确保工程项目审计做到事实清楚、证据充分、定性准确，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：(一)审计组应进行审前调查，
38、了解被审计单位的基本情况，审前调查应考虑对审计实施方案编写的指导性。(二)审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。(三)审计组进点前，审计人员应充分了解审计程序、工作责任及工作目标。(四)审计实施过程中，如发现重大线索需要改变审计内容和重点、发现已有的审计实施方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案。(五)审计人员应严格执行审计准则及有关操作方法，按审计方案要求实施必要的审计程序，根据不同的审计事项采用不同的审计技术与方法。(六)审计项目负责人负责组织项目审计的实施，掌握审计
39、情况，控制审计工作进度，指导审计组成员按要求完成审计任务。(七)审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。(八)对工程结算进行审计时，审计人员应进行必要的现场勘查和市场调查。(九)审计项目实施结束前，审计项目负责人应对实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核。(十)审计人员应及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。(十一)审计项目负责人负责起草审计报告、审计报告应全面反映被审计单位真实状况、不得隐瞒。第十八条审计组人员数量与专业结构应满足审计任务要求，并保持相对稳定。审计项目负
40、责人不应随意更换。第六章附则第十九条本实施细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第二十条本实施细则由公司审计部负责解释。第二十一条本实施细则自发布之日起执行。关于对七三一医院建设工程项目内部控制的审计意见行保处：根据医院本年度审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对你处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。经研究，同意审计组提交的审计报告，依据报告提出审计意见如下：一、审计结论建设工程完成情况从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。建设工程内部控制管理开展情况1.内控环境：行保处是医院建设
41、工程项目的归口管理部门，直接负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作。并依据七三一医院固定资产投资管理办法、七三一医院基建工程项目管理办法、七三一医院合同管理办法、七三一医院招投标管理办法等制度进行项目管理，编写了建设工程内部控制手册，内部管理人员进行了分工，明确了岗位职责。2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险。3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。4.信息与沟通：对病房及
42、体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改。5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。二、存在问题内控设计缺陷1.在工程项目管理中，依据的主要制度是七三一医院基建工程项目管理办法已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。内控执行缺陷1.招
43、投标管理：对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。2.项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。三、审计建议加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成七三一医院基建工程管理办法的修订
44、，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程
45、档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。请将审计建议落实情况于两个月内以书面形式报纪监审法室。附件：1.对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告2.审计回复书对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告院领导：根据医院本年度审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对行保处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。审计组依据集团公司、三院建设工程内部控制要求以及医院审计、基建工程管理相关制度，现场查阅了建设工程内部控制手册、建设工程合同台账以及供氧站、高压氧建设工程相关资料，运用了询问、调查问卷、符合性测试等审计方法，在行保处的积极配合下，顺利完成了该项目的审计，现将审计具体情况报告如下：一、审计情况建设工程完成情况从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。建设工程内部控制管理情况1.内控环境行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，设处长1名，助理8名，负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作和其他相关工作。并依据七三一医院固定资产投资管理办法、七三一医院基建工程项目管理办法、七三一医院合同管理办法、七三一医院招投标管理办法等制度进行项目管理，编写了建设工程内部控制手册。经审计七三一医院基建工程项目管理办法已不适 35 / 35-感谢观看本文-谢谢-
