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1、高校内部审计的现状与创新 高校内部审计的现状与创新刘宇,邓希诚(吉林医药学院纪检监察审计处,吉林吉林132013)关键词:高校;内部审计;现状;创新 中图分类号:G642文献标识码:A我国经济体制改革正向纵深发展,在体制转轨过程中,旧体制下长期积累的矛盾和问题逐步显现,新体制运行中的新情况、新问题将不断出现。2010年,事业单位将全面实施绩效工资,规范事业单位财务管理和收入分配秩序,严肃分配纪律,建立健全绩效考核制度,搞活事业单位内部分配。这些变革也将给高校审计带来新的挑战。因此,解决原有体制下高校审计中存在的问题,重新审视高校内部审计工作的对策,密切关注体制变革过程中出现的新情况、新问题,创
2、新审计思维、拓展审计领域、改进审计方法,使高校审计工作能更好地为学校的改革、建设和发展服务。1目前高校审计的现状1.1当前制约高校审计监督的问题首先是资金来源的广泛性和内部管理的多元化致使高校经济活动复杂化。高校除每年国家正常财政预算拨款外,还有多种渠道的资金来源,随着科技体制改革的进程,还有从各方面筹集到的数额巨大的作者简介:刘宇(1973-),男(汉族),本科.科研经费。高校一直是关门办学,一所高校就是一个“小社会”,庞大的后勤群体,跨部门、跨行业从事多种经营活动。在会计核算方面也极其复杂,其内部管理呈现多元化格局。总之,部分高校对其经济活动缺乏有效管理,因而在整个经费开支上,存在许多漏洞
3、和薄弱环节。其次是违反财政纪律现象日益严重。违反国家有关规定乱收费,高校的高收费由几年前的隐蔽行为转为目前的公开化。有的高校为了逃避国家税收,巧立名目,弄虚作假,乱取乱支;隐瞒截留高校校办企业的各项收入;在银行开设多个户头、隐蔽、贪污存款利息收入;私分和贪污学杂费。三是私设“小金库”,严重违反财经纪律。在资金使用权上过于分散,不便于资金的集中使用,资金的整体效益很难发挥。1.2当前高校内部审计中存在的问题由于我国内部审计实务工作起步较晚,有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善,内部审计机构自我评价机构较弱,开展工作的随意性较大。同时,部分高校审计还停留在传统手工查账的基础上,审计手
4、段落后,不但增加了审计难度,而且效率低、准确率差,严重影响了审计作用的发挥,无法满足审计工作的需求。审计人员的素质也不能满足高校内部审计的需要。随着我国高等教育的快速发展及各院校办学自主性的增强,高等教育与市场经济逐步接轨,在一定程度上带来了相应的办学风险。因而,审计人员除需要会计和审计领域知识外,还需要掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。而高校现有审计人员多是财会岗位转过来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而现代管理知识等相对欠缺,不能满足高校内部审计发展的需要。2发展和完善高校内部审计的创新思路 2.1转变审计观念要引入先进的审计理念,树立管理审计的思想。从财务审计入手,在搞好财
5、务收支的基础上,先披露违纪违规问题,再披露管理方面的问题,然后分析原因,找出对策和方法,提出改进管理和提高经济效益的建议,为高校提供建设性的服务。另一方面,作为审计客体的被审计单位也应转变观念,不能认为审计就是查问题的,不能真正解决单位存在的管理问题。必须认识到审计行为真正的目的是促进单位提高效益,应支持配合审计工作,共同解决单位管理中存在的问题。2.2督促高校主要负责人充分重视审计工作国家审计部门依照审计法律法规加强对高校内部审计工作的领导和业务指导,加大审计工作部署。国家教育行政主管部门把高校审计工作纳入高校党政负责人考核重要内容,制定详细的考核办法,实行审计工作的问责制、一票否决制。2.
6、3对高校经济活动实施全过程监督内部审计人员由于对本单位的情况熟悉,应将其审计方向放在对单位经营管理及业务过程的分析和评价上,并对整个运作全过程进行参与和监督。开展内部审计,不应仅限于事后监督,更多的是事前预防与事中控制,对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。通过事前事中审计,及时发现各个环节存在的问题,把单位的风险降到最低程度。 2.4强化高校经济责任审计在高校中有效地开展经济责任审计,不仅可以对学校财务、校办企业、基建部门和院、系的主要行政负责人的工作业绩及其应承担的相关责任,包括经济责任、行政责任和法律责任给予充分、正确的评价,同时又是对下一个任期的事前监督。它对于考核高校领导干部
7、以及促进高校改善管理办法,提高办学效益和加强党风廉政建设等都有一定的积极作用。2.5加强队伍建设,提高审计人员业务素质要开展内部管理审计,将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展,这就要求审计人员必须具有良好的业务素质,必须注重知识的更新和知识面的扩展,在掌握财务、统计、审计知识的同时,还需熟识国家的法律法规和经济改革的方针政策,掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识,具有敏锐的洞察力和判断力。只有掌握了广博的知识,才能参与管理审计,并通过对审计对象的分析、评价,做出科学合理的审计判断,找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议,帮助被审计单位改善管理,提高经济效益。2.6建立
8、评价体系,优化审计成果在高校审计中发现的重大事实,及时移交司法部门。发现的弄虚作假、虚报瞒报、恶意欺瞒等事实,如实记录其人事档案,有不良记录的个人将从此不作选拔和任用。高校教育行政主管部门健全高校审计工作评价体系,把高校审计反映的社会效益和经济效益作为重要依据。审计评价可采取定性分析与定量分析相结合的方法。社会效益方面可以采取问卷调查方式,获取师生员工对审计结果的满意度,将群众的满意度作为衡量审计工作的一杆标尺;经济效益方面可以采取对被审项目和社会同类项目经济效果进行对比,从中找出问题进行分析,对发现具有倾向性的问题,提出意见和建议等。要将高校审计结果列入高校主要负责人业绩考查内容,维护高校发展的长远利益和根本利益。
