审计报告模板(最新版）.doc

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1、审计报告模板审计报告模板 审计报告模板篇一内部审计报告模板 *内部*审计报告 尊敬的公司董事会及主管领导： （一) 审计概况：为了，我们对公司进行了专项审计，旨在自我评价，完善公司内部控制及财务核算，使之符合相关法规准则及公司内控制度的要求。我们的审计目标是测试内部控制方面是否存在漏洞，各关键控制点在实务工作中是否得到有效执行。审计涉及的期间是20 年 月 日至20 年 月 日。审核的范围包括等方面。 说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容； （二) 审计依据：我们在审计过程中按照中国内部审计准则和内部审计实务指南以及公司内部审计制度的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用

2、了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注： 应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明； 审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； 审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； 审计建议：针对以上问题，我们建议： 针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 附件： 审计项目负责人： 审计小组成员： 20 年 月 日 审计报告模板篇二审计报告模版 无保留意见（标准）审计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包

3、括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照这个注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在

4、重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的职业判断，包括由于舞弊或错误而导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的 恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允 地反映了公司2016年12月31

5、日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月12日 带强调事项段的无保留意见审计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行

6、和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照这个注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的职业判断，包括由于舞弊或错误而导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

7、审计工作还包括评价管理层选用会计政策的 恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允 地反映了公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注中所示，公司在2016年出现巨 额亏损65000万元，这使公司作为持续经营主体的能力存在重大疑问。管理当局就此问题提 出的改善计划已在附注中作出说明，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容 并不

8、影响已发表的审计意见。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月18日 带其他事项段的无保留意见审计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财

9、务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照这个注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的职业判断，包括由于舞弊或错误而导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用

10、会计政策的 恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允 地反映了公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。 四、其他事项 在审计过程中。我们发现公司于2016年12月通过了在2016年实施大幅度降低产 品销售价格扩大市场占有率的经营策略，这预计将导致公司在2016年出现利润减少 1800万元，提醒财务报表使用者关注。本段内容并不影响已发表的审计意见。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计

11、师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月18日 保留意见审计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责

12、任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照这个注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的职业判断，包括由于舞弊或错误而导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的 恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相

13、信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 公司2016年12月31日的应收账款余额18400万元，占资产总额的25，由于 公司未能提供债务人的详细地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取、适当的 审计证据。 四、保留意见 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，公司财务报表已经按 照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允地反映了公司2016年12月31日的 财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月18

14、日 否定意见审计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照这个注册会计师 审计准则的规定

15、执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的职业判断，包括由于舞弊或错误而导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的 恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致否定意见的

16、事项 如财务报表附注所述，公司2016年持有甲股份有限公司股份45，但采用成 本法核算。如果按权益法核算，公司2016年12月31日的长期投资账面价值将减少5680 万元，净利润将减少5680万元，从而导致公司2016年度亏损460万元。 四、否定意见 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，公司财务报表没有按照企业会计 准则的规定编制，未能在所有重大方面公允地反映公司2016年 12 月 31 日的财务状 况以及 2016年度的经营成果和现金流量。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月18日 无法表示意见的审

17、计报告 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12 月31日的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。 二、导致无法表示意见的事项 公司未对 2016 年 12 月 31 日的存货进行盘点，金额为3000 万元，占期末资产 总额的6

18、5%。我们无法实施存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存货的数量 和状况获取充分、适当的审计证据。 三、无法表示意见 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对公司财 务报表发表审计意见 。 方达会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名、盖章） 中国注册会计师：B（签名、盖章） 中国 市 2016年3月18日 审计报告模板篇三审计报告模板 附录参见本指南第I2段） 标准审计报告参考格式 参考格式1 ：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告 背景信息： 1.对整套财务报表实施审计； 2财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制

19、； 3审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与中国注册会计师审计准则第1111号一就审计业务约定条款达成一致意见的规定一致； 4.除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2016年12月31曰的资产负债表，2016年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 中国注册会计师：XXX 中国X X市中国注册会计师：XXX二X 二年X月X日 参考格式2：对按照企业

20、会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告 背景信息： 1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制； 2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与中国注册会计师审计准则第1111号一一就审计业务约定条款达成一致意见的规定一致； 3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 一、对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）合并财务报表，包括2016年12月31日的合并资产负债表，2016年度的合并利

21、润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。 中国注册会计师：XXX 中国X X市中国注册会计师：XXX二X 二年X月X日 非无保留意见的审计报告的参考格式 参考格式1 ：由于财务报表存在重大错报而发表保留意见的审计报告 背景信息： 1.对被审计单位管理层按照企业会计准则编制的整套通用目的财务报表实施审计； 审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与中国注册会计师审计准则第1111号一就审计业务约定条款达成一致意见的规定一致；存货存在错报，该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性；除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告

22、中履行其他报告责任。 审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的宙计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2016年12月31曰的资产负债表、2016年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。 xxxx有限公司XXX: 我们接受委托,对贵公司 项目从 年 月 日至 年 月 日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。 一、管理层的责任

23、严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和企业会计制度总投资 其中：企业自筹 财政补助 其中：省财政补助 市县区乡财政补助 投资内容： 土建工程 设备购置 研发费用 XX费用 合 计 申 报 数 实 际 数 差 异 差异情况说明: 3、 项目实施前后经济效益及社会效益 项目于200 年 月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年 月， 项目实施前后的有关经济指标如下： 销售收入、利润、税收、出口等等 项目实施后的社会效益反映在: （内容应与申报材料所列社会效益指标相对应） 4、审计结论 包

24、括： 1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价； 2、对项目资金的到位情况二、资金合同有关规定 （一）贵公司于*年*月*日申报*项目，并与 中关村科技园区海淀园管理委员会于*年*月*日签订了海淀园创新资金资助补贴（或贷款贴息）项目合同书，合同书编号：*，取得创新资金总额为*万元人民币的无偿资助（或贷款贴息），用于*项目的投入。项目执行期为*年*月至*年*月。 （二）项目投资总额为*万元，在创新资金合同签订时，已完成投资额*万元，计划新增投资*万元，其中创新资金资助*万元（先行拨付*万元，剩余的*万元将视项目进展及验收情况再予拨付。）。 （三）创新资金用途规定：

25、创新资金必须用于购臵生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。（如合同中有规定，按照合同中规定条款写） （四）项目执行阶段的经济指标： 合同规定，在合同执行期内： 应实现累计销售收入 *万元 累计交税总额 *万元 累计净利润 *万元 三、创新资金合同中各项经济指标的执行情况 经审计，合同执行情况如下： （一） 项目投资到位情况： 我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如下： 1、截止到*年*月*日已到位的总投资额为*万元，其中立项时已完成投资*万元，新增投资*万元，其中： 海淀区创新资金 *万元 企业自筹资金 *万元 其他（写明具体渠道、方式、名称） *万元 （二） 项目

26、资金支出情况： 我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下： 1、截止*年*月*日，本项目实际支出资金*万元，（开发费用中*万元为合同签订时已投入的资金）其中： 项目产品开发及试制 *万元 其中：购臵仪器、设备 *万元 购臵生产设备 *万元 流动资金 *万元 销售费用 *万元 基建 *万元 其他 *万元 合 计 *万元 （三） 经济指标完成情况： 截止*年*月*日，贵公司各项经济指标完成情况如下： 1、项目实现收入： 经审计贵公司提供的创新资金资助项目*的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司*项目的销售收入和技术服务收入，项目实现收入总额为*元，其中： （说明：时间为审计的前一个月至

27、前12个月的时间，如审计上一个月是2016年10月，则填写时间为2016年11月至2016年10月） 2、项目成本： 根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成本总额为*元，其中： （说明：时间为审计的前一个月至前12个月的时间，如审计上一个月是2016年10月，则填写时间为2016年11月至2016年10月） 3、项目税金 根据项目应计缴的税金增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为*元，税项及对应税额明细如下： 至前12个月的时间，如审计上一个月是2016年10月，则填写时间为2016年11月至2016年10月）+需要说明的其他情况

28、 4、项目应承担的期间费用： 贵公司生产、销售的产品（不）仅为资金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明 细账及凭证确认，项目执行期间共发生期间费用合计*元，其中（资金资助项目产品所发生的期间费用分摊为*元）： 注：*年*月至*年*月期间费用*元。（说明：时间为审计的前一个月至前12个月的时间，如审计上一个月是2016年10月，则填写时间为2016年11月至2016年10月） 5、项目实现利润： 项目执行期间共累计实现利润总额*元，其中： 间为审计的前一个月至前12个月的时间，如审计上一个月是2016年10月，则填写时间为2016年11月至2016年10月） 四、其他非技术指标完成情

29、况： 截止到*年*月*日，公司资产总额*万元，负债总额*万元，所有者权益*万元。公司共有*人。 本报告仅供*项目的海淀园创新资金资助补贴（或贷款贴息）项目合同书验收使用。 附送：1、项目财务报告附注 2、*项目执行情况表 3、企业成长情况及有关指标完成情况一览表 北京*会计师事务所 中国注册会计师（签名、盖章）: 中国 北京 审计报告模板篇九项目审计报告 关于公司项目经理部 完工（或前期、中期）经济效益的审计报告 公司审计部： 根据公司*年审计工作计划（*司*审*号）和集团公司关于进一步加强项目成本管理工作的通知（集司成本160号），公司派出审计组，于200？年？月？日至200？年？月？日，对

30、公司项目部完工（或前期、中期）经济效益进行了就地（或送达）审计。 审计涉及的相关单位和部门对其提供的有关会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责；审计的责任是对此进行审计并出具审计报告。 我们的审计工作遵循了中国内部审计准则，现审计工作基本结束，根据内部审计准则第七号审计报告第四条的规定，现出具如下审计报告： 一、基本情况 （一）工程项目情况 1、工程承包范围 由公司承建的工程项目的具体工程承包范围为DK？+？至DK？+？，全长？千米，途经市、市。 公司项目部于？年？月？日正式与集团公司项目经理部（或指挥部）签订委托施工协议书或工程施工合同书。 2、主要工程量 经理部所辖施工管段内共计桥梁？座

31、（其中：特大桥？座、大桥？座、中桥？座），桥梁全长？延米，占管段里程的？%，。 3、合同金额 需要详细说明工程项目的初始合同价格、变更（新增）合同价格以及有关索赔； 4、项目涉及的主要关系方 建设单位；监理单位；设计单位；工程发包方。 5、物资供应及管理 具体说明工程甲供、甲控材料以及自购材料的详细情况；并对工程项目材料物资管理情况进行介绍和评价 （二）机构及人员情况 1、项目部机构设置及人员情况 项目部设综合部、物设部、财务部。 截止200？年？月？日，项目部从业人员？人，其中：在岗 职工？人，其他从业（外聘）人员？人。 2、外协队伍配置情况 第一作业队（建筑有限公司）：具体承建DK？及DK

32、？，长度？千米，路基、隧道、无碴轨道、桥梁下部工程。承包范围内的工程合同金额约为？万元。 截止200？年？月？日，？作业队按照合同约定应当缴纳履约保证金？万元，实际缴纳？万元，尚有？万元未缴纳； 截止200？年？月？日，按照合同约定应当扣收？作业队质保金？元，实际扣收？万元，尚有？万元未扣收； 二、审计实施过程 1、审计过程简述 重点阐述审计过程中所采用的主要审计方法、步骤等，如：在实施审计中，审计组抽查了项目部提供的部分经济合同及主要经营管理文件，重点对项目经济效益实现情况、项目目标责任成本、工程验工计价、债权债务、财务会计等进行了审查，对有关的经济事项进行了追溯和查询；查阅了项目部开工至2

33、00？年？月？日的财务会计报告、会计账簿、会计凭证、重要施工合同、施工日志、验工报表、会议记录及其它有关资料。 2、审计中的特殊情况 重点说明诸如项目未进行审计的具体情况、原因；本次审计 过程中遭遇的阻碍及困难以及被审计单位对本次审计给予的配合、支持等。 三、经营管理情况 （一）财务状况（单位：元） 预付账款？万元，其中预付集团外单位款？万元；其他应收款？万元，其中应收集团外单位款？万元；其他流动资产？万元；存货？万元，其中：？万元为工程结算差；预收账款？万元，其 中：？万元为工程结算差；应付账款？万元，其中应付集团外单位款？万元，应付账款之中暂估应付料款？万元；其他应付款？万元，其中应付集团

34、外单位款？万元等。 （二）集团公司项目经理部、指挥部（或业主）资金拨付情况 截止 200？年？月？日，甲方累计批复验工计价？万元，甲方累计共拨付资金？万元，扣甲供料款？万元，代扣税款？万元，扣质保金？万元，扣？万元，集团公司？项目经理部（指挥部或业主）超（少）拨工程款？万元。 如果存在“扣 其他”栏目数据，须详细写明具体内容及金额。 （三）对各作业队（外协队伍）的验工计价及拨款情况 （下表数据截止200？年？月？日） 由上表可见，项目部超付？作业队？万元。 （四）项目合同外及二次经营情况 审计报告模板篇十审计报告模板 JLHK审计报告 （目录） 一、 JLHK公司概况 二、 审计发现问题汇报

35、一）、财务方面存在的问题 二）、物流程序方面存在的问题 三、对HK现有财务人员的评价 四、整改措施 五、整改建议 六、办事处调查需要反映的问题 七、对HK大药房经营状况的评价及建议 八、对HK公司流动资金申请报告的评价和建议 九、其他建议 JLHK审计报告 公司领导： *集团审计部HK审计组于2003年*月*日2003年*月*日对JLHK公司进行了全面审计，经过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情

36、况汇报如下： 一、 JL省HK公司概况 1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品； 发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。 3、领导班子成员三人：总经理*、副总经理*、业务处长*。公司现有职工（包括办事处）人。 4、截止2003年*月*日，HK公司资产总额万元，负债总额万元，净资产万元，库存存货万元； 2003年1月3月，主营业务收入万元，成本费用总额万元，亏损万元；发货万元，回款万元（其中清欠万元）。 HK大药房资产总额万元，负债总额万元，净资产万元；2003年1月3月，销售收入万

37、元，费用总额万元（包括在公司发放的工资万元），亏损万元。 二、审计发现问题汇报 一）、财务方面存在的问题： HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为： 1、财务工作方面极不规范。表现在： 、部门工作混乱。物流会计*在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不

38、能有效实施管理的不良局面。 、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。 、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背会计法的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。 、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。 、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。 2、物流帐务不全且不准

39、确。表现在： 、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据发货申请表而不是出库单登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况（如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生）。 、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。 、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的

40、报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。 3、电算化分工不合理。由于只对*一人进行了电算化的培训，未让费用会计*参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在BH市15天的集中培训和*公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。 4、*批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清

41、单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入HK公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账 外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从2003年*月*日开户至今，共存入现金笔共万元，支出笔共万元，存折余额为万元。 5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽TR药业公司欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币万元发至JLHK，用以冲抵BS药品欠款。由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给*集团财务领导

42、，*集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。（注：现批发部销售的大部分代理药品都属该批药品） 6、人为制造偷漏税。原HK公司账面有存货万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。 又，根据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有笔回款

43、共计万元，并已全部转走。 7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原HK公司时，通过浙江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共万元以收购HK公司，原公司所有者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本达到万元，*集团又投入资金万元，这样*集团前后共投入HK的投资资金实际为万元，而HK公司账面仅显示收到投资款万元，其中20万元从HK公司账面上未得到体现。 另：原收购HK公司的万元中，实际包括收购HK大药房的万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为0，HK公司账面的投资也为0的现象。HK大药房的报表一直没有与H

44、K公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。 8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于形式。 9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有发货收款台账，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对发票开票申请表及业务提成表进行审核

45、。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的发货申请表，经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。 10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。 11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账（只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时），难以进行有效的监督和控制。、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务

46、处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。 二）、物流程序方面存在的问题： 1、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团公司要求的规范作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账（入库单上须注明生产批号）。 2、出库不规范。 发货程序不规范，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。 按上次审计现场整改的要求，

47、HK公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 登记发货通知单 登记销售台账 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单（出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号） 质量部门签字后 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。 上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单；仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单；各部门根据发货申请表登记相关台账。 以上几点是HK物流账混乱的根源。同时HK的物流中还存在以下问题： 、发货申请表审批手续不全。 、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。 、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。 、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。 、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。 、违反规定直接发货给业务员。 3、盘库方法不正确。 、盘库前不对账，不预作盘点清单。 、现场盘点没有业务处人员参加。 、不能现场发现是否存在账实不符情况。 三、对HK现有财务人员的评价 根据这次审