毕业论文浅谈会计电算化与审计.doc

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1、毕业设计（论文）题目：浅谈会计电算化与审计姓 名 ： * * * 学 号 ： 2007737* 专 业 ： 会计 教育层次 ： 专科 分校 ： 日 期 ： 2008.11.17 二00八年 十一 月 十七 日目录摘要 11 会计核算方式的改变.21.1 会计凭证的存储与处理2-31.2 各种账簿的处理 31.3 会计报表的处理32 电算化的应用使得审计内容发生变化42.1内部控制是审核人员实施符合性测试前必须进行的工作42.2对会计电算化系统程序的审计42.3 对系统软件开发过程 4-53 会计电算化对内部控制的审计发生变化 53.1 内部控制的范围变化5-63.2 内部控制形式的变化 63.

2、3 交易授权的改变63.4 财务网络化带来的新问题74 会计电算化对审计人员的影响 7-85 开展对管帐电算化体系审计的须要性 85.1 管帐电算化体系审计 85.2 管帐电算化体系审计85.3 管帐电算化体系审计8-9致谢10参考文献11摘要 摘要:这篇文章主要介绍了会计电算化与审计的关系及电算化的应用给审计的实施带来的影响主要内容：一、会计核算方式的改变使得审计人员要有更全面的理论知识；二、会计电算化的应用将改变审计的内容；三、会计电算化的应用对内部控制的审计更加严格等，希望我的论文能给审计中遇到会计电算化方面问题的审计业务有一定的启发。 关键字：审计 会计软件 会计电算化 浅谈会计电算化

3、与审计 随着计算机技术在会计领域中的应用，会计软件也尤如雨后春笋般诞生，并且在当前的市场经济中也扮演了主角的角色，同时这也给审计监督部门的工作带来了新的挑战，针对会计工作开展计算机审计也是当前市经济所需要探讨的新课题。1 会计核算方式的改变。 由于会计电算化在会计领域的应用已经逐步的成熟，这必然也给审计工作带来了新的问题。 会计电算化是将以计算机可读的形式下储存的电子化的会计资料取代了传统的账簿，从而，会计原始数据的计算到各个报表的输出的全过程，都是由计算机操作程序指令自动完成，传统的审计方式在这里几乎改变了。 传统的手工记账，各部分的记录都十分清楚，从原始凭证的填制到记账凭证，到各种账簿的登

4、记到最后资产负债表、利润表及现金流量表的计算都由手工完成，而且在手工记账中，出现的错误也清晰可见，审计人员完全可以根据所掌握的传统的审计方式进行审计，比如抽查、顺查或逆查。1.1 会计凭证的存储与处理 在电算化软件中，根据原始凭证登记记账凭证，其实无非和手工记账一样只不过是将记账凭证存储在磁盘介质上，就不再在数据处理过程中使用；在某些系统中传统的原始凭证可能由于采用直接采集数据的设备致使某些数据丢失。1.2 各种账簿的处理 会计软件中，各种账簿的形成都是以记账凭证为主，在计算机中以指令的方式经过内部程序的运算形成明细分类帐、客户往来帐、银行存款日记账、现金日记账及总账，在手工记账中，总账的形成

5、是根据明细账各个科目的余额及发生额合计而得来的，相对电算化自动生成总账来说，使用的是哪一种记账程序难以判断。1.3 会计报表的处理是根据事先定义的公式到账簿文件，其它报表文件中取数计算、公式定义、编制结果、打印格式等均采用机内文件的形式.由于磁性介质具有修改不留印迹的特点,例如会计人员有可能在歪曲公式定义文件之后编制失真的财务报表,然后对公式定义文件复原,在这种情况下,审计人员就不能根据计算机内的公式定义文件进行审计,这就要求审计人员对计算机处理程序有一定的理论知识,以便对会计报表的审计做出合理、正确的判断。 以上无论是会计凭证、各种账簿、会计报表等的处理，都是依据计算机系统所使用的会计软件，

6、由于这些功能的处理都是在计算机内自动完成，所以使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行有顺审计。虽然现在所有凭证、账簿、报表仍然也打印输出，使审计人员在审计工作中减少一部分审计风险，但这些书面打印的文件与会计软件的正确处理结果同出自于机内程序，有待进一步的检查。2 电算化的应用使得审计内容发生变化 会计电算化与传统的手工会计是完全不同的，电算化会计系统它由会计数据体系、计算机硬件和软件及其计算机系统工作和维护系统稳定的人员组成，而传统的手工记账只是单纯的建立一个数据体系，所以两种方式有极大的差别，其内容主要有以下几个方面：2.1 内部控制是审核人员实施符合性测试前必须进行的工作这主要

7、是检查企业内部会计记录的正确性、完整性，例如输入、输出的授权控制、业务处理的审核等，另一方面内部控制是否有效执行，经过以上的判断，可以发现电算化下的审计对内部控制的要求更加严格。2.2 对会计电算化系统程序的审计会计电算化审计的核心是会计软件，会计软件质量的高低直接决定了会计电算化在整个会计流程的应用，在这里主要检查会计电算化软件对数据的处理，以及各部分的控制是否正确、可靠，及处理错误能力和容错能力，会计软件程序的审计可通过采用计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法完成。2.3 对系统软件开发过程中的系统可行性分析、系统设计系统实施及系统维护，会计电算化的质量及运行水平、日

8、常的管理和维护等都要进行审计另外还要求审计人员在设计开发的各个阶段要注意审核下列问题：一是系统各部分的功能是否齐全，是否恰当，要尽最大限度的满足客户核算和管理要；二是系统是否建立了程序控制，以保证防止、发现及时纠正错误与舞弊；三是系统的数据流程，处理方法的符合、会计规章制度、法规、法律和财经纪律的要求；四是系统的安全性及保密措施和管理制度要完善，审计人员还应参与会计电算化系统的检测、验收和测试，尽可能及时发现系统的问题及时提出改进意见。3 会计电算化对内部控制的审计发生变化 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而

9、制定和实施的政策与程序，被称为内部控制。内部控制是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是适合生产经营需要而产生的，为了适应企业的发展也为了保障内部控制的有效执行，我们为此做了许多工作，随着内部控制制度的逐步完善，我们的审计工作也取得了成绩。可是因为电算化的运用又给我我们的审计工作带来了新的问题，因此电算化对内部控制的审计也产生了不小的影响，主要有以下几方面：3.1 内部控制的范围变化 传统的内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序，其中控制程序包括交易授权、职责划分、防止行私舞弊、凭证及记录控制、资产接触、独立稽核，对传统的手工会计方式进行审计时的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的应用

10、，给我们的审计工作增加了新的工作，同时也增多了新的内部控制措施，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。 3.2 内部控制形式的变化 原来在手工条件下编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账、明细账得核对等，在实行会计电算化后就没有了存在的必要性，原来传统手工的记账都转移到计算机内部有凭证借贷平衡的校验、余额发生额平衡的检查，因此电算化会计除了由软件操作人这个主体外，许多内容的控制主要通过会计软件来实现的，因此，电算化系统中内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制

11、和程序控制，电算化设置了每个会计的权限，而且每个模块的控制也由部门的不同而进行使用控制以达到控制的目的，但由于电算化系统中内部控制具有人工控制与程序相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内容控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性及程序的复杂性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在某些方面容易引起错误及错误处理。因此要定期对系统的稳定性进行稳定性检测。3.3 交易授权的改变授权，批准控制是常见的内部控制，在每个业务环节的业务处理都有相应的会计人员进行签章，也就形成了层层把关、层层复核，每一步骤都有相应复核，所以手工的会计内部控制相对

12、严格，而电算化的应用使得各部分的授权相应减弱，因此还要加强在电算化条件下的交易授权。3.4 财务网络化带来的新问题 随着计算机技术和网络通讯技术的发展，网络化会计信息系统的日趋普及网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内部控制更加完善，同时又带来了新问题。目前财务软件的网络功能主要有：税务防控系统、网上购物、远程审计、网上支付及网上银行等，具备这些功能就必须有相应的控制，从而加大了会计系统安全控制的难度。4 会计电算化对审计人员的影响 随着计算机技术在各个领域的应用，在会计领域中的应用逐步趋向成熟，电算化虽然在处理数据方面比手工会计处理要快，但是由于电算化管理

13、信息系统的环境比手工处理的管理信息系统更加复杂，这就要求我们的审计人员要不断的更新知识，他们不仅要具有丰富的财务、审计知识和还要有丰富的实践经验，还要学习计算机技术的应用及管理能力：在掌握应用审计软件的同时，还要编写出审计过程中所出现的种种问题即时编写各种测试、审查程序模块。 从整篇论文来看，会计电算化给我们的会计工作虽然带来了方便，与些同时，会计电算化对审计提出了许多新问题、新要求，传统的手工审记已不能适应电算化要求学习、研究和开展计算机审计也就成为我们现阶段审计人员的新任务。在学习各种审计知识的同时我们的独立审计也正在走向成熟，尤其是近几年来的琼民源、郑百文、银广夏等一系列审计失败的案件，

14、使审计职界的公信力受到严重的影响，所以这就更加要求我们的审计人员不仅要有全面的理论知识还要有法律的意识。5 开展对管帐电算化体系审计的须要性 管帐电算化的实验，转变了管帐的信息存贮要领、核算情势及内部控制要领，对审计监视财政财政收支的真实性、正当性和效益性提出了新的要求。 5.1、管帐电算化体系审计是审计监视财政财政收支真实性目的的一定要求。 真实性偏重管理财政财政收支活动是否确实存在，有关资料纪录是否客观、全面、正确。 在管帐电算化体系中，议决直接输入数据，由盘算机按步伐自动举行处理得出效果，要是管帐电算化体系的应用步伐堕落或被人非法篡改，则盘算机只会按给定的步伐以同样错误的要领处理有关的管

15、帐事变，从而得堕落误的效果。 5.2、管帐电算化体系审计是审计监视财政财政收支正当性目的的一定要求。 正当性偏重管理财政财政收支活动是否切合国家执法规则和规章划定，有关资料编报是否切合财政通则、管帐准则及有关制度划定。 在管帐电算化条件下，内部控制变化为对人和呆板两方面的控制，且多数情况以盘算机内部控制为主。要是盘算机内部控制设置不妥，没有形成有用的控制，就给人以可乘之机，乃至大概被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊步伐，给企奇迹单元招致紧张的丧失。 5.3、管帐电算化体系审计是审计监视财政财政收支效益性目的的一定要求。 效益性偏重管理财政财政收支活动是否经济公正，富有用果。 要是被审体系的内部控制健全有用，管帐软件功效准确可靠，则可淘汰数据文件实质性检察的数目和领域，反之，则应扩大实质性检察的数目和领域。致谢： 老师您好！ 首先，要感谢您这两年来对我的培养，通过这次论文设计我将理待添加的隐藏文字内容1论与实践相结合使我对所学知识有了更加深刻的理解与认识，并且通过这次设计使我明白要做好一件事不仅要有恒心还要有耐心，在此我还要感谢我的指导老师，谢谢老师的指导与帮助，使我的论文能够顺利！参考文献： (1) 2005年，新版审计学； (2) 会计电算化与审计探讨 (3) 课题组 会计研究（2001年第09期）现代企业内部控制制度：概念界定与设计思路