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1、目录摘要和关键词1一、引言2二、国内外文献回顾2（一）国外文献回顾2（二）国内文献回顾3三、相关概念的界定3（一）会计舞弊的涵义3（二）会计舞弊的特征4（三）会计舞弊的常见表现形式4（四）审计质量的定义5（五）我国审计质量现状5四、审计质量对会计舞弊影响的经济学分析6（一）会计舞弊经济学分析的研究假设6（二）经济博弈分析6（三）研究分析7五、会计舞弊典型案例分析8（一）“银广夏”审计失败案8（二）红光实业审计失败案11（三）麦科特审计失败案12六、总结12参考文献15审计质量与会计舞弊摘要：随着社会主义市场经济的不断展开，经济一片繁荣，各种形式的经济主体蓬勃发展。但同时我国的会计监督现状却不容
2、乐观，利益的驱使致使企业会计舞弊，市场信息的不对称性为经济主体的会计舞弊提供条件。所以注册会计师的作用在反舞弊方面越发重要，审计质量越来越被重视。本文就会计舞弊产生的原因、特征、表象及审计质量现状等因素进行研究分析，对提高审计质量、反舞弊提出几点建议。关键词：会计舞弊行为 审计质量 反舞弊Audit quality and accounting fraudAbstract:With zhe healthy development of the socialist market economy,the economy is booming, various forms of economic a
3、re growing and developing.But at the same time, the accounting supervision in China is not optimistic,company drives for profits of accounting frauds, market information asymmetry offers conditions to the economic subject of accounting frauds.So the role of certified public accountants becomes more
4、and more important to fraud, audit quality is taken more and more seriously. I will research by analysising the causes of accounting fraud, characteristics and factors of audit quality status to raise a few suggestions to improve the auditing quality and against the corruption.Key words:accounting f
5、raud, audit quality, anti-fraud一、引言审计是对市场经济进行监督的活动，成功的独立审计是实现经济健康发展的有效保障。然而企业关于会计舞弊和审计失败的案件不断发生，使得企业会计舞弊和审计质量成为社会公众关心的话题。我国经过多年经济体制的改革，已经走出了传统计划经济体制的格局，社会主义市场经济全面深入发展，各种形式的经济主体蓬勃发展，与此同时也存在着一些腐败、舞弊问题。目前我国的会计舞弊问题比较普遍，虚假的会计信息充斥市场，损害了国家、集体及个人的合法利益，使人们对市场经济的信任度大幅度下降。2001年以来，国内的银广厦、红光实业、麦科特等审计失败案的发生，导致中国注
6、册会计师行业进入了前所未有的信誉危机时期。面对这种市场现状，如何提高审计质量，在最大范围内发挥审计工作者的反舞弊作用，具有重大意义。本文就会计舞弊及审计质量的现状进行研究分析，提出一些反舞弊对策。本文将建立简单的会计舞弊经济模型结合相关审计失败案例进行研究分析。本文余下部分的结构：第二部分为国内外文献评述，第三部分为相关概念的界定，第四部分为审计质量对会计舞弊影响的经济学分析，第五部分为选取的影响较大的审计失败案例剖析，第六部分为总结。二、国内外文献回顾（一）国外文献回顾美国著名会计学家Steve Albreoth(1984)认为，决定一个人是否舞弊的因素有三个方面：感受到的压力；舞弊的机会；
7、自我理性。舞弊的产生必须同时具备以上三点 W.Steve Albreoht,Keith R. Howe,Marshall B.Romney.Deterring Fraud:The Internal Auditors Perspective J.IIA Research Foundation.1984.。会计、审计学术研究界多年来从舞弊风险角度探讨研究成立了“舞弊风险因子理论”，其中GONE理论是比较有代表性的理论。GONE理论的涵义是：G（Greed）-贪婪，O（Opportunity）-机会，N（Need）-需要，E（Exposure）-披露。舞弊风险由这四个因素共同决定。DeAngelo（
8、1981）在发表的“Audit size and audit quality”一文中将审计质量定义为：在财务报告中存在重大错报的情况下，审计师能够发现并正确报告重大错报的联合概率 DeAngelo,L.E.,Auditor size and audit quality.Journal of Accounting and Economics 1981,3(3):183-199.。Ghosh和Moon（2005）利用模型分析指出投资者和投资中介认为审计质量因为审计任期的延长而提高。Ghosh和Moon将盈余反映系数（ERC）作为投资者感知盈余质量的替代指标，研究发现随着审计师任期的延长，报告的盈余
9、质量越高，投资者感知的盈余质量与审计师任期正相关 Ghosh A，Moon D.Auditor Tenure and Perceptions of Audit QualityJ. The Accounting Review，2005，（2）:585-612.。（二）国内文献回顾苏孜（2002）认为所谓的舞弊都是指一些利用职权，隐蔽性的、非暴力经济犯罪。而其中的会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益, 采取非法手段进行会计处理的一种不法行为 苏孜.论会计舞弊及其审计.兰州大学学报（社会科学版）N.2002.30:140-144.。王新汉、王威（2004）等从审计意见对被审计单位盈余管理
10、的显著反映方面检验审计质量，得出对于较高的盈余管理，审计意见作出了显著的反映，说明我国审计在抑制被审计单位盈余管理方面发挥了重要的作用 徐浩萍，会计盈余管理与独立审计质量，会计研究J，2004年1期李维安、王新汉、王威，盈余管理与审计意见关系研究，财经研究J，2004年11期。戚务君、曾勇（2008）等将审计师对财务危机公司是否出具持续经营的审核意见以及企业的异常营运资本作为衡量审计质量高低的代理变量，分析了审计任期对审计质量的影响，研究得出当将异常营运资本作为分析对象时，较长的审计师任期对于提高审计质量有益 沈玉清，戚务君，曾勇.审计师任期、事务所任期与审计质量J.管理学报，2008，（3）
11、：288-300.。三、相关概念的界定（一）会计舞弊的涵义舞弊从广义上讲是指有目的的欺骗或故意隐瞒重大事实的弄虚作假的行为。会计舞弊是舞弊的众多表现形态之一，是指企业财务人员和领导人员在会计做账、编制各种财务报表过程中，违反相关法律规定及会计准则编制虚假会计报表欺骗社会公众而为企业谋取不法利益的行为。（二）会计舞弊的特征1.隐蔽性。会计舞弊是会计人员人为的变动财务数字，企图非法占有、挪用公共财务，采取编造虚假凭证、购销合同等手段，事后销毁作假凭证、转移财物等掩盖舞弊事实，因此从表象上看很隐蔽，一般难以发现。2.多样性。会计舞弊的手段形式多种多样，例如偷税漏税、虚报盈利、收受贿赂、索要回扣、私设
12、小金库、利用多头开户、出借账户、空头支票、盗用支票，不开发票、模仿签字、私刻公章、伪造账证、套取现金、白条抵库等。3.技术性。现如今越来越多的企业运用会计电算化，一些规模大的企业自己开发研制了内部计算机财务软件，利用计算机技术进行程序的修改和账务处理的篡改。又如利用高超的现代仿真技术伪造公章、假发票用于编造虚假合同、报销等，让人防不胜防，一般情况下不易审查出来，难辨真伪。4.危害性。会计舞弊是财务行为人进行虚假会计处理谋取非法利益，在这种情况下虽然是企业内部个别人的恶劣行为，但是这种会计舞弊行为会给国家、企业和个人利益造成巨大损害。如偷税漏税妨碍国家建设和各项工作的正常开展实施，造成国有财产的
13、流失。会计舞弊会使企业的经济利益蒙受损失，国家也不能够给予企业强有力的保护，企业最终走向衰败。个人利益是与集体利益相挂钩的，如果集体利益受到损害，个人利益也不能够很好的实现。（三）会计舞弊的常见表现形式由于各企业经营活动多种多样，内部经营管理方法各有特点，所以会计舞弊的形式也是复杂多变。一般常见的表现形式有下列几种：1.篡改原始凭证。例如篡改出差住宿的原始单据，多报费用，谋取私利。2.借款注册，虚拟资本。向有关企业借款注册创立企业，等到注册后将资金抽走。3.隐匿收入。商品销售多，发票开的少，虚报亏损，调节盈利，转移收入用作私设小金库或贪污私分。4.隐匿或高估负债。例如上市公司为了筹集大量股权资
14、金，隐匿负债，编造虚假的财务报表以期保留上市公司的资格及谋取各种政治、经济利益等。5.变换方法，人为调节利润。企业为了虚减利润或偷逃税款，扩大成本费用，虚减利润。或者为了使集体或个人的绩效提高，用相反的手段，虚增盈利，使企业财务报表漂亮。6.费用多提多摊，蓄意调节损益。表现为将不该列入的费用列入“待处理财产损益”科目，以调节损益。或是费用被多提多摊，虚列预提费用，虚减盈利。7.利用关联方交易注水。例如有些企业高价买进低价售出，将进价压低后转给相关联的企业，使收益转移，抵扣的增值税增加。或者为了不缴纳增值税，使进价和售价相等，虚报销售额。（四）审计质量的定义我国审计界尚未对审计质量统一定义，众说
15、纷纭，各执己见。大致有广义和狭义两种观点。从广义上讲审计是一个系统过程，它包括了审计计划的制定、积极取证、分析判断和出具报告四个步骤，审计质量则是评判整个审计过程的优劣指标。从狭义方面讲审计质量就是出具的财务审计报告的质量。本文认同广义的观点，审计质量不应片面注重审计报告，应该涵盖整个审计过程。（五）我国审计质量现状注册会计师行业自1980年恢复注册会计师制度以来得到了迅速发展。但是频频发生的会计舞弊和审计失败案件，使审计质量受到社会公众的质疑，显示出我国注册会计师行业存在着不少问题。如证券民事赔偿“红光案”；嘉宝实业案；中科创业的庄家覆灭案等。目前我国的会计师事务所之间恶性竞争现象比较普遍，
16、会计师事务所和注册会计师出具不恰当的审计报告以承揽业务和保持客户关系，造成整个审计质量的下降。四、审计质量对会计舞弊影响的经济学分析（一）会计舞弊经济学分析的研究假设1.界定研究的会计舞弊范围。本文所指的会计舞弊是指企业财务人员和领导人员在会计做账、编制各种财务报表过程中，违反相关法律规定及会计准则编制虚假会计报表欺骗社会公众而为企业谋取不法利益的行为，不包括会计行为人为其个人利益而实施的会计舞弊。2.利益最大化是企业追求的目标，假定企业把通过会计舞弊所获得的额外收益全部归于企业自身。3.本文假设会计舞弊行为人与企业之间不存在利益上的矛盾，对于是否舞弊、企业的目标、所期望的收益及市场监督部门的
17、行为企业基本能够做出大致的预期。4.企业在进行会计行为选择时的风险偏好为中性, 企业能够大致预期会计舞弊所带来的处罚的程度, 计入会计舞弊的成本。5.假设在审计环境下，市场监督部门监管约束企业行为，企业在作出会计舞弊的行为选择时, 会对会计舞弊的后果进行预期, 如果市场监督部门查出会计舞弊行为,企业可能受到相应的处罚, 这一部分计入会计舞弊的成本。6.假设审计质量的高低影响企业的会计行为，企业在做出会计舞弊选择时要考虑审计因素。（二）经济博弈分析1.本文在进行会计舞弊经济分析时要在审计质量高低这个大前提之下，两种情况下的数值、概率的大小不同。2.本文在对企业进行审计的前提下，由市场监管部门检查
18、企业的会计行为是否合规，如果查出会计舞弊行为将对企业进行处罚。市场监管部门对企业会计行为的约束程度由以下三个方面决定：处罚力度，用B1、B2分别表示在审计质量高与审计质量低时的处罚数额（B1B2）；处罚严格程度，用P1表示对会计舞弊行为做出惩罚的概率；检查力度，用P2、P3分别表示在审计质量高与审计质量低时会计舞弊行为被检查出来的概率（P2P3）。3.企业会计行为、企业收益及监督者空间分布。企业会计行为有合规和舞弊两种。监管者对于检查出来的会计舞弊行为可选择处罚或不处罚。规定合规行为不做惩罚或奖励。假设正常的企业收益为S,由于会计舞弊带来的额外收益设为A。对于监督部门处罚企业舞弊，则假设先没收
19、会计舞弊的非法收益，然后进行惩罚。空间分布图如表1。表1企业会计行为企业收益监督者行为审计质量高审计质量低舞弊合规舞弊合规不被检查出来(1-P2)被检查出来(P2)不被检查出来(1-P3)被检查出来P3不处罚(1-P1)S+AS+ASS+AS+AS处罚(P1)S+AS-B1SS+AS-B2S审计质量高：企业会计行为合规时的企业收益E1=S，会计舞弊下的企业收益E2=（S+A）(1-P2)+(S+A)(1-P1)+(S-B1)P1P2审计质量低：企业会计行为合规时的企业收益Q1=S，会计舞弊下的企业收益Q2=（S+A）(1-P3)+(S+A)(1-P1)+(S-B2)P1P3（三）研究分析研究分
20、析会计舞弊经济模型，发现：审计质量高时1.当E1E2，即P1P2A(A+B)时，企业会选择合规。2.当E1E2，即P1P2A(A+B)时，企业会选择会计舞弊。3.当E1=E2，即P1P2=A(A+B)时，是会计舞弊、合规均衡点。同理可证审计质量低时，结论同样成立。在审计质量高时能有效的防止企业会计舞弊，企业会计舞弊发生概率较小，监管者对于审计质量高的情况下发生的会计舞弊会酌情减轻处罚程度。 通过以上分析可知, 只有当市场监督部门的处罚力度、处罚严格程度、检查力度足够大, 使企业会计行为合规时的收益大于会计舞弊的收益时,会计舞弊才不会发生, 市场监督部门对会计舞弊的约束效果显著。五、会计舞弊典型
21、案例分析近几年来不断有会计舞弊和审计失败案件的发生，审计质量遭到社会公众的质疑，本文通过典型案例，分析审计失败的原因，找出提高审计质量、反舞弊的应对措施。（一）“银广夏”审计失败案“银广夏”全称广夏（银川）实业股份有限公司，前身为1992年成立的广夏（银川）磁技术有限公司。1993年5月进行股份制改组，发行3000万的发行价为3.98元的普通股，其中社会公众股2700万股，职工股300万股。其公司股票“银广夏A”（000557）于1994年6月17日在深圳证券交易所挂牌上市。公司起初以生产软磁盘为主业，后通过兼并收购等资本运作，由单一产业公司发展成为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实
22、业公司，从事天然物产、动植物、高新技术产品、房地产、食品、日用品等产业方面的业务。公司自1999年7月从德国进口二氧化碳超临界萃取设备在其全资子公司天津广夏投入生产后，银广夏的利润神话就此拉开帷幕。表2数据反映了这一阶段的股价的变化。从列出的银广夏近几年的主要财务指标信息披露，我们可以看出银广夏1999年、2000年的业绩提升较快，效益翻番。将银广夏的财务指标与同期上市公司的财务指标平均水平相比较，探讨银广夏所报出的财务指标信息是否合乎实际情况。银广夏的主要财务指标见表2。同期上市公司的部分财务指标平均水平见表3。表21997年1998年1999年2000年2001年每股收益（元/股）0.22
23、50.4050.5100.827-0.039每股净资产（元/股）3.732.391.03净利润（万元）1270041800净资产收益率（%）10.1015.3513.5634.56-3.77主营收入（万元）324326093852604908997251主营利润（万元）50862276920858578261916主营业务收入增长率（%）87.89-13.6872.80-92.02主营业务利润率（%）14.6024.3046.00净利润（万元）4663.608915.4512778.6641764.64-1953.36总资产（万元）242989.64315129.53220960.88总资产报
24、酬率（%）18.409.0017.70总资产周转率（%）46.1026.1032.60资产负债率(%)53.8053.7057.10资本积累率（%）18.1062.3028.201.分析每股收益和净利润银广夏1999年每股盈利0.510元，净利润总额为1.27亿元。2000年，每股收益达到0.827元，比上年增长62.16%，净利润达到41800万元，增长超过220%，显示出银广夏盈利能力很强。表31997年1998年1999年2000年净利润（%）上海A股上市公司18.30 17.70 17.20 16.30 上海B股上市公司19.30 12.80 6.60 20.60 净资产收益率（%）上
25、海A股上市公司13.10 10.30 9.40 上海B股上市公司7.80 7.70 9.40 总资产报酬率（%）4.61 4.81 4.53 3.73 资产负债率（%）46.29 46.19 47.78 总资产周转率（%）38.24 35.40 36.20 2.分析净资产收益率1998年银广夏净资产收益率为15.35%，1999年为13.56%，2000年为34.56%，每年的净资产收益率远远高于同期上市公司的平均水平。3.分析总资产报酬率1998年银广夏总资产报酬率为18.40%，1999年为9.00%，2000年为17.70%，远超过一般上市公司的总资产报酬率的平均值。4.分析资产负债率银
26、广夏1998年资产负债率为53.80，1999年度为53.70，2000年度为57.10。可以看出资产负债结构较为合理。银广夏具有良好的偿债能力。5.分析总资产周转率1998年银广夏总资产周转率达到46.l0， 1999年为26.l0， 2000年为32.60，指标体现了企业资产营运能力良好。通过上述部分财务指标分析，我们不能全部否定所得出的结论，然而从实际情况出发考虑，上述业绩评价毫无疑问的存在重大缺陷。2001年8月7日，财经杂志发表的银广夏陷阱揭露了银广夏的造假情况，使这一神话覆灭。8月9日，银广夏开始连续停牌30天。2002年5月14日，中国证监会对银广夏发出行政处罚决定书。这场银广夏
27、精心编制的骗局，采取严重的会计舞弊行为，包括下列几方面：1、虚构生产经营。天津广夏公司根本就没有二氧化碳超临界萃取生产能力。2、虚构原材料。通过不法渠道购买发票、汇款单、银行进账单等票据，虚构销售发票和银行汇款单。3、虚构销售业务。由中天勤会计师事务所审计了银广夏1999年和2000年的虚假年报，并且都出示了无保留审计意见。中天勤会计师事务所在对银广夏的年度会计报表进行审计时，虽然收集到了基本的审计证据资料，但是，对于虚假的汇款单、发票、银行进账单以及伪造的销售合同等都未提出质疑。银广夏案发后，财政部已经吊销中天勤会计师事务所的执业资格证，同时吊销负责签字的注册会计师的注册会计师资格证。在银广
28、夏案中，企业管理层集体舞弊，在这种情况下，企业的内部控制制度已经完全打破，审计人员所做的内部控制的测试没有任何意义。注册会计师只有主动了解被审计单位及其环境，关注企业的战略经营风险，降低会计报表重大错报风险以有效控制审计风险。但是，中天勤的审计人员在本身对银广夏行业环境并不了解的情况下，没有采取任何措施进行审计。注册会计师职业怀疑态度的缺乏是导致审计失败的重要原因。（二）红光实业审计失败案红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，股票代码为600083，1997年6月在上海证券交易所上市，其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我
29、国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。1993年5月红光实业改制为股份制企业，共向社会募集资金20095.45万元。据调查，1997年红光实业为了使公司股票能够上市，在明知1996年公司亏损的情况下，实施会计舞弊，调整财务数据，虚增利润。财务部采用改变折旧方法、虚开增值税专用发票等方法在招股说明书中隐瞒1996年公司亏损537.80万元的事实，虚增净利润5428万元，虚报利润10805.80万元。据分析，红光实业原先进行财务预算时预计主营业务收入为59326万元，实际完成额为27006万元。同时，营业成本缺并未同比下
30、降，实际金额与预计金额基本一致，预计39184万元，实际发生36476万元。导致盈利预测数据与其实际报告数据产生很大差距。实际亏损超过2亿多。但是担任红光实业上市审计的四川蜀都会计师事务所，缺乏应有的责任意识，加之专业水平不高，竟对红光实业存在着众多漏洞的盈利预测数据出示了无保留的审计意见，欺骗投资者，欺诈上市。（三）麦科特审计失败案该公司在1996年-1999年上市重组期间进行签订虚假融资租赁合同；虚构销售收入；伪造承包合同,增加中方利润；虚构股东等一系列舞弊行为，负责该公司审计的会计师事务所遭到起诉。该公司的会计舞弊是由于地方政府官员极力推动和支持，公司高层管理人员积极实施。由于会计舞弊的
31、利益团体内讧导致舞弊行为的败露。政府诚信的缺失、客户道德风险的存在是导致审计失败的原因之一。六、总结通过上述对会计舞弊经济模型和审计失败案例的分析，对于如何提高审计质量应对会计舞弊提出几点建议。（一）强化高层人员的法制意识从各种会计舞弊案件看，企业伪造虚假财务报表大多数是由上级人员授意财务人员执行，其目的大致是为了考核业绩、偷逃税款等。因此主要负责人应强化法制教育，进行财政法律法规方面的培训，做到知法、懂法、守法。以身作则才能减少会计舞弊的发生。（二）提高会计人员的素质一些会计舞弊是由于会计人员经不住物质利益金钱的诱惑，利用职务之便挪用公款、私设小金库等。所以在进行会计人员专业知识再教育的同时
32、，也应注重会计人员政治思想和会计职业道德的培养，提高会计人员的素质，以不断提高我国会计信息的可信度。（三）完善会计准则和会计制度，加大执法力度这是治理会计舞弊的一项重要措施。目前，我国颁布的会计法、注册会计师法及各种税法，法律责任太轻，执法力度不够。因此应制定详细的实施细则，建立健全执法监督机制。（四）将中小会计师事务所有选择性的进行合并，做大做强小规模的会计师事务所应竞争力不如大所，或许会通过降低审计收费来招揽业务，但为了控制成本就会减少审计程序，导致会计舞弊不易被审查出，审计质量难以得到保证。会计师事务所应顺应市场的变动，不同的会计师事务所有各自的特色，有选择性的进行合并，既要扩大规模提高
33、市场竞争力，并不断提高审计质量。（五）加大审计投入现今我国企业众多，如果公司准备上市，上市前的验资、审计，上市后的中期报告审计、年报审计以及其他重大事项的审计都需要事务所来完成，目前注册会计师、税务审计师或其他审计人员以及财力、物力都相对较缺，应加大审计投入，注重人才的培养。（六）健全和强化审计监督机制在我国，一个完整的审计监督体系包括内部审计、政府审计和注册会计师审计。有效的审计监督，是杜绝会计舞弊，保障会计信息真实性的重要因素。（七）提高审计者的专业素质和职业道德素质审计是一个需要运用多方面知识和经验的职业，中国证券市场是一个不断更新发展的市场，所以要求审计人员不断学习各项新的制度、准则，
34、不断提高自身的专业素质，同时要时刻保持着审计人员应有的公正的审计态度。（八）建立健全责任追究制，不断增强审计人员的责任感。实施审计轮换制度，严格审计的独立性，以防止出现注册会计师或会计师事务所与被审单位相互依赖串通进行会计舞弊。（九）对审计工作实施规范化管理，确保审计质量1.从立项开始到出具审计报告，严格按照相关法律制度的规定程序操作，把好审计程序这关。2.项目确定后，要合理安排审计人员，成立审计小组，考虑审计人员的人数、个人能力以及是否需要回避等问题。做到人员的优化配置。3.做好审计前的调查工作，合理预测审计风险，确定审计实施方案和审计重点。4.审计人员在审计时要找准风险控制的侧重点，保证独
35、立审计，降低审计风险，提高工作效率。5.注重企业内部控制系统的调查，做好审计评价。随着我过社会主义经济的发展和经济监督的不断完善，审计在防止会计舞弊，保护国家、集体和个人利益，维护市场经济秩序，促进廉政建设，促使企业加强内部控制管理方面的作用越来越重要。审计质量的提高对于促进我国证券市场的健康发展意义深远。我们要不断的总结经验，与时俱进，开拓创新，逐步完善我国的审计制度，将审计事业开辟出新的光辉前景。【参考文献】01成都红光实业股份有限公司招股说明概要和上市公告书M.02广夏（银川）实业股份有限公司历年财务会计报告R.03蒋宇庆.企业会计舞弊的防范与检查.现代企业J.2006.(01).04刘
36、桂良.审计市场结构与审计质量.来自中国证券市场的经验证据.会计研究J.2008.(06).05刘军,周德芬.常见的会计舞弊手法及防范.中国农业会计J.2006.(12).06李景波,范武兵,吴占杰.会计舞弊的动因与手段解析.经济论坛J.2006.(17).07李树华L.上市公司年度报告审计意见之实证研究L.上海证券报N.1998.(20).08李若山，裘理瑾.对“红光事件”的一些思考关于我国证券市场及注册会计师法律责任问题分析.财务与会计J.1999.(02).09梅艳晓.关于会计信息失真的思考.天津财经大学学报N.2005.(09).10王志龙.浅议企业内部审计.黑龙江科技信息J.2008.
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