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1、立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿立信会计师事务所管理有限公司 （2008版）立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称： 会计师事务所： 业务负责人： 编制时间： 项目负责人： 复核时间： 部门经理： 核准时间： 说明：按照中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。目 录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理
2、层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要风险评估三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执
3、照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称 2、组织结构公司部门系统 （提示；应编制相应结构图）3、所有制性质 4、治理结构董事会（ ） 监事会 （ ） 如有“” 无“”。5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“” 否“”（ ）；索引： （二）行业状况1、所在行业 2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本
4、份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“” 否“”（ ）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“” 否“”（ ）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“” 否“”（ ）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“” 否“”（ ）
5、说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是“” 否“”（ ）说明如下：4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是“” 否“”（ ）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“” 无“”（ ）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“” 否“”（ ）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（
6、2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议（4）其他用途是“” 否“”（ ）说明如下：2、3财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“” 否“”（ ）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限 （七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“” 否“”（ ）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“” 否“”（ ）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“” 否“”（ ）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客
7、户名称 销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比 是“” 否“”（ ）主要客户名称 销售产品（劳务） 占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析 主要供应商名称 供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比 是“” 否“”（ ）主要供应商名称 供应内容 采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等 9、税前会计利润与应纳税所得额的差异
8、及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“” 否“”（ ）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“” 否“”（ ）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“” 否“”（ ）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“” 否“”（ ）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“” 否“”（ ）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“”
9、 否“”（ ）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“” 否“”（ ）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“” 否“”（ ）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“” 否“”（ ）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“” 否“”（ ）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“” 否“”（ ）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“” 否“”（ ）说明如下：（
10、6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“” 否“”（ ）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“” 否“”（ ）说明如下：（8）会计人员是否稳定是“” 否“”（ ）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“” 否“”（ ）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“” 否“”（ ）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“” 否“”（ ）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存
11、记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“” 否“”（ ）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以 说明是“” 否“”（ ）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“” 否“”（ ）说明如下：7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“” 否“”（ ）说明如下：8、根据上述调查，初步确定
12、对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上， 或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）二、项目组讨论纪要风险评估参加人员职责技术级别签名讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位及其环境的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略三、评估的重大错
13、报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分涉及的报表项目及索引（与“二”对应）风 险 描 述（二）评估的认定层次的重大错报风险索引： 说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示风险编号会计科目风险性质判断所了解的内部控制情况识别的重大错报风险是否为特别风险及原因风险水平所发生的交易相关帐户余额 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）会计科目/重要列报余 额识别的重大错报风险拟实施的总体方案具体审计程序索引本年上年相关认定是/否舞弊审计目标编号工作底稿索引号利用专家或其他人士的工作总体方案控制测 试实质性程序完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性无分析程序细节测试采购与付款循环销售与收款循环注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。 - PAGE 16 - 重大项目所属子公司及其他单位适用
