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1、对银行内部审计工作实践的探讨摘要：随着金融体系改革的日益深化、银行业务的发展市场竞争的加剧，日趋复杂的经营环境使得城市商业银行面临着严峻的考验，内部审计在公司治理、内部控制、风险管理等方面的重要性和作用更加凸显，内部审计已成为城市商业银行提高公司治理水平和考察、评价及改进内部控制的有效手段和重要保障。本文以银行内部审计为例，就本行内部审计的组织建设、内部审计的工作情况以及如何更好发挥内部审计作用进行探讨。关键词：银行内部审计工作，实践，探讨一、银行内部审计的基本情况(一)成熟先进的内部审计组织体系。通过明确和调整内部审计系统的各项管理关系，银行选择了审计业务、审计机构、审计人员和审计经费相对独
2、立、垂直的管理模式，优化了内部审计的内外部环境，为建立规范、有效的以公司治理服务为主要目标的内部审计监督评价体系提供了体制保证。1.建立统一的内审组织。本行已建立独立垂直的内部审计管理体系，审计部独立于经营管理，业务上接受董事会审计委员会的监督指导，对董事会及董事会审计委员会负责并报告工作。按照本行战略规划要求，借鉴国内先进银行审计体系设立的经验，建立了区域审计中心负责相邻地区分行的内部审计工作。满足了本行总分支三级管理体系及跨地区经营发展的需要，自身的组织体系建设不断完善和接近公司治理的要求。2.审计条线预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定，区域审计中心人员归属审计部，银
3、行第二届董事会新增设独立董事为审计委员会主任、设置了审计专员，人员年龄结构、专业及知识结构更趋于优化、合理，充分保证了审计独立性。3.内部审计独立对本行公司治理及各项经营管理活动及相关人员的经营管理行为实施审计监督、管理、评价、咨询和服务，预防、揭露、纠正、查处经营管理中的违章、违规行为，对全行重大创新工作及时进行审计调查评价，及时防范和化解经营风险，提高公司治理和经营管理水平，保障本行依法、合规、稳健经营。(二)审计工作制度逐步规范化。1.以规范管理程序为抓手，提高审计决策能力。新一届董事会组织修订了银行股份有限公司董事会审计委员会工作规则，明确了审计委员会机构人员、职责权限、工作程序、议事
4、规则。在规范委员会的管理程序的同时，为内审体系建立奠定了一个好的基础。2.以制度先行为原则，保障内控管理水平。内部审计工作制度建设是规范审计行为，指导审计操作和方向的纲领。因此，审计委员会按照流程体系文件系统性、结构性、适宜性、可操作性、法规性的要求，组织审计人员按照“基本制度管理办法操作规程”的制度框架对本行七项内部审计制度进行了全面梳理，这是自商行成立以来第三版的内部审计制度的修订和全面梳理，在此基础上编写了介绍内审工作的通稿，规范了本行审计工作流程，确保了重要工作环节的依法、合规运行。(三)审计项目的覆盖面不断扩大。1.拓宽审计领域。按照全行年度完成经营目标对风险审计和持续跟踪审计的要求
5、，在完成传统审计工作基础上，内部审计扩宽了审计领域，审计工作逐步突破。一是进一步细化审计项目，增加对金融市场业务经营管理情况、贷款五级分类管理情况、反洗钱管理情况的专项审计。二是落实分支行内部控制管理工作的有效性，摸清分支行日常管理中存在的问题和隐患，加强重要业务环节的日常突击检查。三是对董事会股权管理工作和全行内部控制工作进行审计调查评价，为领导决策提供依据。四是按照监管要求，加强对外包业务管理情况的审计。另外，正在探索对银行发起设立的村镇银行开展利润真实性的审计工作。2.深化任期和离任经济责任审计。按照“先离岗、后审计、有结论、再任用”的干部管理程序，依照人力资源管理部门的经济责任审计建议
6、，银行审计部对岗位轮换、强制休假、职务变动或任期内人员进行经济责任审计。在审计过程中，坚持合规、效益、风险审计并举，以审核任期经济责任目标完成情况为主线，以核实资产负债损益真实、合法和效益为重点，对被审计人任职期间的经营管理行为、效果、责任和完成经营管理责任目标情况做出客观、公正的评价。3.加强重点业务的专项审计。按照全面风险管理的监管方针，银行每年都安排对市场风险管理、集团客户和关联交易风险管理、财务收支核算管理、公司授信业务管理情况、国际业务经营管理、科技信息风险管理情况、柜面业务管理情况、后续管理情况等进行重点业务审计。(四)审计质量不断提高。按照“以转型谋发展、以质量求生存”的审计理念
7、，加强内部审计科学管理，建立内部审计质量控制体系，是内部审计要着力加强的基础工作。因此，提高内部审计工作质量要从全流程管理入手。一要重视“五个环节”。在审计立项、审计组织、审计实施、审计报告、审计档案五个环节实施过程中，抓好各环节的有效控制，是提高审计质量的重要途径和必要保证。二要把好“四个关口”。即查账关、定性关、评价关、成果关。切实做到依法依规进行审计，实事求是处理问题，竭尽所能促进发展。三要落实“三项控制”。即抓好审计准备阶段(编制方案)、实施阶段(工作底稿)、报告阶段(意见反馈)等重要环节的质量控制，明确审计部门、审计组长、审计组成员在三阶段中的具体责任。四要健全“两项制度”。建立内部
8、审计复核工作制度和内部审计质量责任追究制度，多方面加强内部质量控制，规范内部审计行为，防范内部审计风险，促进内部审计事业稳步发展。二、内部审计工作的改进方向(一)内部审计工作与全行全面风险审计理念。银行内部审计工作已经有了一个明显的进步。突出体现在审计组织建设和制度建设方面已经有了良好的基础；审计监督的理念正在董事会、经营层及监事会层面上得以确立；内审的计划性、程序性和报告路径正在逐步形成。但与良好内部控制相比，提高审计标准和持续关注重点问题仍是日常审计工作的重点。同时要进一步树立全面风险审计理念，扩大审计覆盖范围，审计工作从事后审计向事前和事中审计、从静态审计向动态审计、从现场审计向远程审计
9、和非现场审计方向发展需进一步加强。(二)审计整改工作需进一步加强。现阶段，银行全员参与审计问题整改工作的监督、反馈、整改、评价的机制还未形成，全行范围内审计联动的有效性仍需增强，职能部门对本条线的业务整改工作管理和督导的主体责任要进一步明确。另外需要指出的是，被审计单位的上级领导和业务指导条线也需要认识到整改工作对完善内控建设的重要性。(三)科技手段运用不充分。银行的内部审计工作中，大部分现场检查仍依赖于传统的手工操作方式，主要是通过采用详细审计或抽样审计的方法对原始账目进行审计，审计人员的大量时间和精力用在对会计资料、信贷档案等历史资料的翻阅和记录上，无法迅速有效地完成审阅、核对、分析、比较
10、等审计工作，不利于提高审计效率和审计质量。此外，本行五年发展规划的落地实施，将要形成以计算机网络为中心的业务处理和管理系统。因此，加大计算机审计研发的投入力度，开发有效的审计软件，利用好银监会“1104”非现场监管系统，进而培育和建立起适合银行特点的独立有效、易识别操作的非现场审计系统，将是我行今后的努力方向。(四)审计队伍建设需进一步加强。随着内部审计工作在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部不仅需具备财务会计专业知识，还需要具备内部控制、风险管理、公司治理和信息系统、经济学和企业管理学等专业知识，而内部审计人员专业比较单一；岗位工作经历较少，内审人员的流动性差，学习培训不足，最重要的是
11、内审人员的工作实绩还未达到高层领导主动提出为其提高薪酬的程度。这些均需要内审人员不断提高综合素质和刻苦努力来适应日益增加的技术复杂程度的各项业务审计活动。三、加强内部审计工作的建议(一)进一步强化审计咨询和服务职能。银行内部审计工作在面临自身建设和全行跨区域发展相适应的同时，又需进一步提高审计项目的科学性、预见性和覆盖范围，确保审计工作对各部门及分支机构能够进行有效的监督和指导。因此，审计工作要树立全面风险管理审计理念，进一步加强审计理念研究和审计方法创新，寓服务于监督，寓帮助于促进，推进内部审计职能从事后监督控制向监督和服务并重转变。同时要根据银行经营管理的重点，合理安排审计项目，逐步将审计
12、工作的重点从支行转移到分行，重点帮助被审计单位增强风险意识，不仅关注事后审计，同时要加大过程控制，督促建立和完善健全面风险控制机制，确保审计项目的覆盖率和频率。要进一步细分审计项目，采取常规、专项、联合、委托、调查等审计方式，加强专项审计。(二)提高内部审计权威性，扩大审计效果。银行要继续推动建立审计问题整改的监督、反馈、整改、评价机制，加强各相关职能部门对本条线的业务问责工作的管理，坚持权利和责任相对应以及教育与惩罚相结合的问责原则，立足岗位职责，明确问责主体和监督主体，明确责任追究程序，健全执法责任制。要进一步明确审计责任，针对审计执法各个环节可能存在的违规行为，区别直接责任、管理责任和领
13、导责任并准确作出处理。及时通报审计处理决定，要求被审计单位制定有效的整改措施和整改方案，落实整改责任，强化整改措施，按整改期限及时上报整改报告。对屡查屡犯、屡纠屡错的违规行为进行重点问责和处罚，保证审计结果的有效转化。(三)引进审计过程管理软件，提高内部审计工作效率。我行目前各项业务正处于快速增长期，依靠传统的手工审计难以适应业务发展的需要，银行系统信息化建设的发展为非现场监管和引进审计过程管理软件提供了可能。因此，内部审计要通过合理的权限设置，加载对各主要信息系统的监测、监督职能，通过非现场的数据监管，切实提高内部审计工作效率。引进专门的审计过程管理软件、审计信息系统和先进的监测、分析工具来保证内部审计人员对有关业务数据实时进行监测。加强与人民银行、银监局及外部审计的沟通与交流，及时上报相关工作报告，虚心接受监管指导，以更好地满足银行改革和发展对内部审计工作要求。
