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1、银行系统论文：对农村信用社内部稽核审计工作的调查与思考 摘要：本文将进行深入分析农村信用社内部审计稽核的作用，分析农村信用社内部稽核审计存在的问题及成因，然后提出加强内部稽核审计，防范农村信用社风险的对策。 关键词：内部稽核审计；金融风险；对策 随着农村信用社经营管理体制改革的不断深入，农村信用社的发展已进入一个十分敏感的转折时期，在看到改革所取得的成效的同时，我们也必须正视当前农村信用社所面临的经营风险以及潜在的困难和问题。如何防范和化解金融风险、排除潜在的障碍已成为农村信用社发展的关键性问题。加强内部稽核审计，通过建立农村信用社稽核审计管理系统提供计算机非现场稽核和预警，是农村信用社有效防
2、范和化解金融风险，及时排除经营管理中存在的问题的重要措施之一。 一、必须正确理解并充分发挥好内部稽核审计的功能作用 稽核属于农村信用社内部审计范畴，是对农村信用社的各项经营活动及其有关人员的经营管理行为实施审查、核实和监督，是经济监督的重要组成部分。从根本上讲，稽核工作的使命就是为农村信用社实现又好又快发展而保驾护航。尽管它的工作与主要业务经营活动不同，但它却以自身的功能作用与其它经营活动紧密地联系在一起，成为整个经营管理中不可缺少的环节。在具体工作中，农村信用社内部审计稽核的功能作用大致可分为风险预警、监督整纠、决策参谋、威慑等四个方面。 （一）决策参谋 稽核审计部门依据各项金融法律、法规，
3、积极参与信贷管理、财务管理，通过对贷款结构、资产分类的稽核认定，分析管理中的风险环节，及时向决策层作出信息反馈，且严格做到“藏而不露”的保密原则，从而促使调整贷款投向，优化信贷结构，减少不良资产的占有率。对违规、违纪人员,不纵容包庇、姑息迁就,公正地提出教育、惩处建议，及早消除形成风险的内在因素。 （二）风险预警 防范与化解风险是一个问题的两个方面，其核心是立足于“防”，着眼于“化”。内部审计稽核切入关口，提前介入，正是其预警作用在防范化解风险中的体现。通过资本充足率、核心资本充足率、贷款结构、存贷比例、资产利润率等指标的预测分析，测定其抗御风险能力及盈利能力，科学地分析风险状况；通过对不良贷
4、款占比高低及沉淀因素的分析，对信贷资金流量、流向的监测关注，测定信贷风险度，提出详实的预测分析报告，对风险状况及时发出警报，以供领导决策，堵塞新的风险源。随着我国资本市场的逐步开放，对农村信用社呆账准备金、资本充足率等抗御风险指标的预测分析更显重要。 （三）监督整纠 金融交易一旦建立，债权人就要承担风险，而其风险机理是一个辩证过程。隐蔽的风险积累达到一定程度，发生质变就形成事实风险，这就决定了稽核监督整纠在化解风险中的特殊作用。内部审计稽核查出被查单位的违规拆借、高息揽储、超绕规模放贷、违规、违纪等问题，只是防范化解风险的第一步，关键还在于监督整纠的力度及实效。利用有限的稽核资源，在查证核实的
5、基础上，通过认真填制稽核发现问题移交书、稽核问题处罚通知书、追究有关人员责任建议书，移交相关职能部门，在收到其整纠回执后，进一步认真核实其整纠效果，并向领导及时反馈，提出可行性稽核工作建议，通过有力的稽核监督操作，真正使全社上下认识到稽核监督整纠的重要性、可操作性及必要性，达到上下形成共识，齐抓共管，把隐患消除在萌芽状态的目的。 （四）稽核威慑 在农村信用社防范化解金融风险中，内部审计稽核具有独特的威慑作用。首先，拥有一支勤政、廉洁、敬业、高效的稽核队伍，是其发挥威慑作用的最根本因素。稽核人员娴熟的业务技能，敢于碰硬的敬业精神，本身就是一种威慑力。其二，多种形式的稽核程序运作，进一步增强了其威
6、慑力。地毯式的定期常规现场稽核、非现场稽核，以及游击式的各种专项稽核，对不同的风险环节、风险部门制定不同的稽核频率、稽核程序，从心理上给被稽核单位以威慑感。其三，严肃认真的稽核奖惩手段体现其威慑作用。奖即引着走，惩即打着走(不失其自尊地打着走)，以此激发起员工自觉维护本社自身安全的主观能动性。 在全球经济一体化，风险与机遇并存的当今，内部审计稽核是农村信用社确保业务经营合法、安全、有效运行的客观需要，是农村信用社运行机制的必然要求，因此，内部审计稽核体制必会得到进一步完善，并会在防范化解金融风险中起到更加重要的作用。 二、目前农村信用社内部稽核审计存在的问题及原因 (一)思想认识不到位 在一些
7、地方，特别是基层农村信用社对稽核的性质、地位、作用还没有完全被认可，以为稽核是给自己挑毛病或找麻烦的机构，因此在内部稽核审计机构设置、人员配备、费用预算等方面缺乏重视，突出表现在：一是稽核人员素质不高、履职水平偏低。主要是稽核人员职业道德素质不高，责任心不强，作风不踏实，工作缺少原则性，部分人员缺少系统的专业培训，对审计、法律、电脑等知识技能掌握运用不够，缺乏相应的知识技术准备。二是组织建设不到位。稽核人员队伍不健全，专业型、技术型人员更是严重不足，有些地方是管理人员兼职稽核工作，使稽核监督的质量难以保证。三是稽核制度不健全，主要是未建立适应农村信用社自身业务特点的稽核规范制度，稽核工作本身缺
8、乏有效的再监督、再稽核机制。 (二)稽核方法简单,缺乏针对性 目前，稽核部门尽管开展了多种形式的稽核检查，但普遍存在工作随意性强，工作流于形式，缺乏针对性等问题。一是稽核目标不明确。未制订切实可行的稽核工作计划，短期稽核项目、中长期稽核项目之间不衔接，目标外事务性和临时性工作任务多，造成盲目稽核和重复稽核。二是稽核方法简单。稽核人员主要是照搬规章制度、规程和方法来完成稽核程序，对内部控制的了解、测试、评价以及实质性测试和审计抽样等技术方法运用不充分，难以有效发现和揭示风险。三是稽核的深度和广度不够。稽核检查存在一定的盲区和死角，如对传统业务监督多，新兴业务检查少；对会计出纳临柜操作监督多，对电
9、脑业务检查少；对“一线”员工监督多，对决策管理人员检查少；对事后监督多，对事中、事前检查少。四是稽核的范围不够。只重视现场稽核，不重视非现场稽核，对稽核信息的采集、整理、分析、利用不充分，难以提高稽核工作效率。 （三）稽核手段软弱，缺乏权威性 有职无权是当前内部稽核工作的一大特点，因此内部稽核工作往往是“雷声大，雨点小”。在现实中，对内部稽核审计的结果很容易被“大事化小，小事化了”，检查得多，处理得少，查而不处的现象还时常存在，使违规行为屡禁不止，屡查屡犯，严重影响了农村信用社稽核工作的权威性。二是稽核员行政级别低，接受稽核任务，提交稽核报告缺乏查处自主权，稽核权威性不高。三是同时还由于稽核人
10、员责权利不对称，对被稽核单位的业务、人事及重大事项缺少知情权、建议权和参与权，稽核信息反馈不足，不利于建立合作信任和稽核权威。 三、加强内部稽核审计工作的对策措施 （一）要增强对内部稽核审计工作重要性的认识。当前，农村信用社正处在改革与发展的关键时期，旧体制遗留下来的一些陈规陋习，在短时间内还难以消除，按照现代企业制度逐步建立形成的运作机制，在工作实践中也经常会遇到这样那样的问题。因此，在推进农村信用社改革与发展进程中，要始终把强化内部稽核审计工作摆在突出的位置，不断提高对其重要性的认识，切实加强组织领导，使其能够充分地发挥好功能作用，为全面提高农村信用社内部管理水平，为防范和化解金融风险做贡
11、献。 （二）要建立健全内部审计稽核运作机制。根据内部稽核审计工作的实际情况和要求，在强化组织管理过程中，应把重点放在建章立制上来，逐步形成用制度管人、靠制度管事的长效机制。一是推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究稽核审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，把工作责任渗透到每一个岗位，以促进稽核审计干部作风转变和行政效能的提高。二是建立一系列稽核审计工作规章制度，使内部稽核审计工作做到有章可循、有法可依，为稽核审计人员创造公正执法的良好环境。三是完善内部稽核审计工作的组织领导责任制度。重点是考核管理层对内部稽核审计工作的重视程度，是
12、否经常过问或听取稽核审计工作情况，是否及时研究解决稽核审计工作中存在的问题和不足，以及在稽核队伍建设中的作为等，使内部稽核审计工作走上制度化、规范化的道路。 （三）要充分发挥内部稽核审计监督功能。稽核审计实施监督的范围应涵盖农村信用社的全部工作内容，要把事前防范与事后检查相结合，实行每项业务的全过程监督。一是要经常研究、检查被查单位和部门的工作程序、制度建设、政策的理解及运用，查找其工作中的薄弱环节，并与之经常沟通，帮助整改，以便堵塞漏洞，防范于事前；对被审单位和部门的工作计划、查处结论、有关账表、分析报告及工作总结等进行全面审查；向相关单位和部门发出问卷，搜集有关资料。二是要有针对性开展现场
13、检查。现场检查既要考虑覆盖面，又要有一定的针对性；既要开展常规项目的检查又要有专项审计，还要根据不同时期的不同热点和重点开展一些“短平快”项目，切实解决领导关注的实际问题。三是要对被审单位和部门做出公正的评价。内审部门应根据平时研究和现场检查中掌握的被审单位和部门的实际情况，实事求是地评价所监督的工作，要肯定成绩，指出不足，提出中肯的改进意见和建议，促使各项规章制度的贯彻执行。 （四）要切实改进提高内部稽核审计方式方法。目前农村信用社普遍采用的手工查账和现场检查方法，已不能适应业务发展需要，不但耗时，而且费力。要提高内部稽核审计的效果，需要多种稽核审计方法相互配合、综合运用。一是加快电子化发展
14、进程，建立起全系统资料共享的经营管理数据库，内部稽核审计部门相互联网，加快内部审计软件的开发与运用，实现审计手段的智能化。二是改变目前主要依靠现场检查与非现场检查并举，专项和常规并重的检查方法，从非现场监督确定专项和常规检查项目，提高内部稽核审计工作的灵活性和实效性。三是有效调动各种内部稽核审计力量，特别是聘请社会审计组织的高级审计人员对农村信用社内部控制制度进行审计指导，接受新鲜信息和稽核经验，这不但有利于克服农村信用社稽核审计专业人员不足问题，而且有利于提高农村信用社内部稽核审计的效益。 （五）要全面提高内部稽核审计人员的综合素质。内部稽核人员素质的高低决定着内部稽核审计工作质量的高低，因此，要特别注重提高内部稽核审计工作人员的道德修养和业务水平。要结合企业先进文化建设，舍得花钱智力投资，适时采用“请进来、走出去”的方式，加强对审计人员的思想与业务素质教育培养。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风；其次，要加强培训，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力；最后应注意后备补充，吸收新鲜血液，优化审计人员结构，建设一支精干高效，战斗力强的内部稽核审计队伍。
