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1、ABC有限公司研究开发费用结构明细表及高新技术产品(服务)收入明细表编制说明2011年1月1日至2013年12月31日 金额单位：人民币万元 一、公司基本情况有限公司(以下简称公司或本公司)系由 公司、 公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业(或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业)，于 年 月 日经浙江省人民政府 资浙府字 号批准证书批准，于 年 月 日在浙江省(杭州市)工商行政管理局登记注册，取得 号企业法人营业执照，公司注册资本(币种) 万元，法定代表人 。本公司属 行业。经营范围为： ，主要产品为 提供的主要劳务为 。本公司下设、等分支机构。(若为合并
2、报表：本公司拥有、几家子公司，以及、等分支机构。)二、研究开发费用结构明细表、高新技术产品(服务)收入明细表的编制基础本公司研究开发费用结构明细表、高新技术产品(服务)收入明细表系在企业会计准则和企业会计制度新准则下略去此处红字部分框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的有关规定编制的。三、公司采用的编制原则和方法(一) 人员人工人员人工是指从事研究开发活动人员(也称研发人员)的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。浙江省客户改为：人员人工是指公司向从事研究开发活动人员(也称研发人员)实际发放的工资薪金总和，
3、不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，主要分为研究人员、技术人员和辅助人员三类：研究人员是指公司内主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域根据企业具体涉及领域情况改写的技术知识和经验，在研究人员指导下参与关键资料的收集整理、编制计算机程序、进行实验、测试和分析、为实验、测试和分析准备材料和设备、记录测量数据、进行计算和编制图表、从事统计调查等工作的人员；辅助人员是指参
4、与研究开发活动的熟练技工。本公司研发人员具体包括根据企业具体研发人员分布情况拟写(二) 直接投入 直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料(包括煤气和电)使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 (三) 折旧费用与长期待摊费用摊销 1.折旧费用折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。本公司采用的固定资产确认与计量方法如下：以下为旧准则，新准则应按新
5、准则年度审计附注模板中会计政策改写 (1)固定资产标准固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的物品。(2)固定资产计价方法固定资产按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。1)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为
6、入账价值。3)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。4)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。5)公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以非货币性交易换入的固定资产，按债务重组和非货币交易准则规定的方法确定入账价值。 (3)固定资产折旧方法采用平均年限法。按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率(原值的 %)确定折旧率如下：固定资产类别折旧年限(年)年折旧率(%)房屋及建筑物机器设备运输工具电子及其他设备(4)固定资产后续支出的核算方法如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固
7、定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，确认为当期费用。固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。(5)期末固定资产的计价及固定资产减值准备的计提方法期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量。对于由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。对于符合全额计提固定资产减值准备条件的固定
8、资产，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。2.长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的收益期一年以上的支出的摊销费用。此段为旧准则，新准则应按新准则年度审计附注模板中会计政策改写长期待摊费用按实际支出入账。在费用项目的受益期内分期平均摊销。如果某项费用不能使以后会计期间受益的，则将该项目的摊余价值全部转入当期损益。发生的开办费先在长期待摊费用归集，于开始生产经营的当月一次转入当期费用。(四) 设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 (五) 装备调试费 装备调试费是指工装
9、准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。 (六) 无形资产摊销 无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的支出的摊销费用。本公司采用的无形资产确认与计量方法如下：以下为旧准则，新准则应按新准则年度审计附注模板中会计政策改写1无形资产在取得时，按实际成本计量。2无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。预计使用年限按照不超过相关合同规定的受益年限与法律规定的有效年限二
10、者之间孰短确定。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。各类无形资产具体摊销方法列示如下：无形资产类别摊销年限(年)净残值率(%)如果预计某项无形资产已不能给企业带来未来经济利益时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。3期末无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计量。对预计可收回金额低于其账面价值的无形资产，按照可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。(七) 委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所
11、发生的费用。 委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。 (八) 其他费用 其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的10%确认。 (九) 产品(服务)收入 产品(服务)收入是指通过技术创新、开展研发活动，通过销售(提供)符合国家重点支持的高新技术领域要求的产品(服务)所形成的收入。以下为旧准则，新准则应按新准则年度审计附注模板中销售商品和提供劳务收入确认会计政策改写 1销售商品的收入，在下列条件均能满足时予以确认：(1)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)
12、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入及成本能够可靠地计量。2. 提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认：(1)在同一会计年杜内开始并完成的劳务，在收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。(2)劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法，确认劳务收入。(3)长期合同工程在合同结果已经能够可靠地估计时，营业收入按结账时已完成工程进度的百分比计算；营业成本以
13、预计完工总成本的同一百分比计算。(十) 技术性收入 1技术转让收入 技术转让收入是指技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。 2技术承包收入 技术承包收入是指技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。 3技术服务收入 技术服务收入是指利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本公司外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。 4受托科研收入 受托科研收入是指承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 (十一) 四、其他说明(一) 公司近三年的研究开发投入情况公司2011、2012和2013年度的研究开发费用总额 万元，其中境内发生的研究开发费用
14、 万元，占研究开发费用总额 %；2011、2012和2013年度销售收入总额 万元，研究开发费用总额占销售收入总额的比例为 %。(二) 公司近一年高新技术产品(服务)收入情况2013年度，公司销售收入 万元，高新技术产品(服务)收入 万元，占企业当年总收入 %；核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品（服务）收入 万元，占企业当年全部高新技术产品（服务）收入的比例为 %。后一句披露主要针对浙江省地方规定，其他地区根据实际情况保留或删除(三) 公司近三年的经营情况经 会计师事务所审计确认的公司2011年末资产总额 万元，2011年度销售收入旧准则，下同/营业收入新准则，下同 万元；经 会计师事务所
15、审计确认的公司2012年末资产总额 万元，2012年度销售收入/营业收入 万元；经 会计师事务所审计确认的公司2013年末资产总额 万元，2013年度销售收入/营业收入 万元。总资产增长率1/2(第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额)-1= %。销售增长率1/2(第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额)-1= %。(四) 研究开发的组织管理1建立研发投入核算体系情况说明2开展产学研合作的研发活动说明3设有研发机构并具备相应的设施和设备说明 4建立研发人员的绩效考核奖励制度说明5(五) 2011-2013年度主要研究开发项目的基本情况说明 包括项目内容、立项情况、审
16、批情况（如需要）、项目预算情况和截至审计报告日进展情况等。 (六) 其他重要事项说明详细阐述研究开发费用结构明细表、新技术产品(服务)收入明细表中需要特别说明的有关项目(如关联交易)和公司认为需要说明的其他事项，如研究开发费用结构明细表、新技术产品(服务)收入明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出、新技术产品(服务)收入的重大会计差错的更正情况等。说明时标题按“与研究开发费用结构明细表、高新技术产品(服务)收入明细表相关的关联交易”、“与研究开发费用结构明细表、高新技术产品(服务)收入明细表相关的前期差错更正说明”等分列；如无其他重大事项说明，删去此条。ABC*有限公司 2014年 月 日
