一建经济精讲全.doc

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1、2012年二级建造师资格考试建设工程经济主讲：杨克磊（建造师考试题库建设者，建造师考试大师级辅导专家）工程经济学习方法一、了解整书的框架体系 第一章：工程经济一天的时间(必须理解)。 第二章：财务用半天时间加下午一个小时左右时间(尽量理解)。 第三章：用时最短，不展开讲，划要点(尽量记忆)。二、复习方法1、结合考试的特点，讲知识。2、听课之前了解，了解为目的。3、参加辅导班，理解为目的。1) 领大家看书一遍，2) 书的内容讲明白。3) 最容易出题的地方及以往出题最重要的地方作介绍。4) 课后自己看书，增加记忆为目的。总结：1、看书三遍：第一遍了解框架，第二遍理解，第三遍记忆。2、看书当中从知识

2、点到考核点，考核点到采分点。3、考试之前临场发挥要好，心态要好，不紧张，看题目往简单想；不会做的别着急。4、讲完之后把每一章、节之后，用逻辑关系、树状结构串起来。5、做历年真题。IZ101000 工程经济 工程经济起源于美国，为工程师准备的经济学叫工程经济学。西方经济学研究如何用钱生钱金融资产投资；实物资产投资我们研究的是实物资产投资第一节、介绍理论时间价值1、价值的概念2、时间价值的计算第二节、经济效果评价计算指标第三节、不确定性分析1、寻找抗风险能力比较强的方案实施2、盈亏平衡分析3、敏感性分析第四节、现金流量表1、现金流量的区别2、资本金现金流量表3、介绍四大要素（收入、投资、成本、税金

3、）第五节、设备更新分析1、磨损类型2、更新原则3、经济寿命第六节、租赁与购买方案的必选分析1、租赁的优点和缺点2、租金的计算第七节、价值工程第八节、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1、新技术新工艺新材料选择原则（1）技术上先进、可靠、适用、合理（2）经济上合理2、静态分析法（1）增量投资收益法（2）折算费用法（3）其他指标分析IZ101011 利息的计算一、 资金时间价值的概念影响资金时间价值的因素很多，其中主要有以下几点：1 资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的情况下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。2 资金数量的多少。在其他条

4、件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间则越少。3 资金投入和回收的特点。在总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。4 资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。二、 利息与利率的概念 （一）利率利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定：1. 利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随着变动。在通常情况下，社会平均利润率是利率的最高界限。因为如果利率教育利润率，无利可图就不会去借款。2. 在社会平均利润率不变

5、的情况下，利率高低取决于金融市场上借款资本的供求情况，借贷资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。3. 借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。4. 通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。5. 借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。（二）利息和利率在工程经济中的作用1.利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力2.利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金3.利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆4.利息和利率是金融企业经营发展的重要条件三、利息的计算 （一）单利所谓单利是指在计算利息时，仅用最初本金来计

6、算，而不计入先前计息周期中所累计的增加的利息。考题：单利和复利的计算。2011年第一题IZ101012 资金等值计算及应用（二）终值和现值计算一、现金流量图的绘制现以图IZ1010121说明现金流量图的作图方法和规则：1. 以横轴为时间轴，向右延伸表示世家的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取的年、半年、季或月等；2. 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入和流出）是对待定的人而言的。3. 在现金流量图中，箭线长短与现金流数值大小本应成比例。但由于技术方案中各时点现金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出，故在现金流量图绘制中，箭线长短只要能适当体现各时点现金流

7、量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可。4. 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。三、 终值和现值计算1.P=F/(1+i)n（二）等额支付系列现金流量的终值、现值计算2.终值计算 F=A (1+i)n-1/i3.现值计算A= Pi/1（1i）-n。IZ101013 名义利率与有效利率的计算二、有效利率的计算1.计息周期有效利率的计算2年有效利率的计算P13 例 IZ101013-2 IZ101013-3考题：年金现

8、值、终值得计算 2012年第二题 利率的计算 2011年第二题 IZ101020 技术方案经济效果评价IZ101021 经济效果评价的内容三、经济效果评价的基本内容一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。 （一）技术方案的盈利能力 其中主要分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等。（二）技术方案的偿债能力技术方案的偿债能力是指分析和判断财务主体的偿债能力，其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。（三）技术方案的财务生存能力财务生存能力分析也称资金平衡分析，是根据拟定技术方案的财务计划现金流量表，通过考察拟定技术方案计

9、算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和流出，计算经现金流量和累计盈余资金，分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。而财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件；其次在整个运营期间，允许个别年份的净现金流量出现负值，但各年盈余累计资金不应出现负值，这是财务生存能力的必要条件。四、 经济效果评价方案（一） 独立型方案 这种对技术方案自身的经济性的检验叫做“绝对经济效果检验”（二） 互斥型方案 互斥方案经济评价包含两部分内容：一是绝对经济效果检验，二是相对经济效果检验。IZ101022 经济效果评价指标体系P19 图IZ101

10、022 经济效果评价指标体系静态分析指标的最大特点是不考虑时间价值因素，计算简便。考题：将技术方案经济效果评价分为静态分析和动态分析的依据是评价方法是否考虑时间因素 2011年第三题IZ101023 投资收益率分析额一、概念R=A/I*100%二、判别准则三、应用式 （一）总投资收益率（ROI）ROI=EBIT/TI*100%（三） 资本金净利润率（ROE） ROE=NP/EC*100%IZ101024 投资回收期分析 三、判别准则1Z101025 财务净现值分析一、概念（2007年5月）财务净现值（FNPV）是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。其计算公式为：二、判别准则（2010

11、年5月）财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标。三、优劣财务净现值指标的优点是：考虑了资金的时间价值，并全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况：经济意义明确直观，能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平：判断直观。不足之处是：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的必选；财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；没有给出该投资过程确切的收益大小，不能

12、反映投资的回收速度。1Z101026 财务内部收益率分析（2011年第37题）一、财务内部收益率概念（2007第18题）若已知某技术方案各年的净现金流量，则该技术方案的财务净现值就完全取决于所选用的折现率，即财务净现值是折现率的函数。二、判断1Z101027 基准收益率的确定历年真题：2010年单选4（确定基准收益率的基础）一、优劣财务内部收益率（FIRR）指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著的优点，即避免了

13、像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难题，而只需要知道基准收益率的大致范围即可。但不足的是财务内部收益率计算比较麻烦；对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。二、FIRR与FNPV比较（2010年单选5FNPV）由此可见，对独立常规技术方案应用FIRR评价与应用FNPV评价均可，其结论是一致的。1Z101027 基准收益率的确定一、基准收益率的确定（2007年第1题，2009年第44题）基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案的最低标准的收益水平。二、基准收益率的测定1、在政府投资

14、项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。2、在企业各类技术方案的经济效果评价中选用的行业财务基准收益率应在分析一定时期内国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供给、市场需求、资金时间价值、技术方案目标等情况的基础上，结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定。3、中国境外投资的技术方案理财基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。4、投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑上述第2条中所涉及的因素外，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。（1）资金成本（2）投资

15、机会成本（2010年第4题 如技术方案完全由企业自有资金投资时，可参考的行业平均收益水平，可以理解为一种资金的机会成本）（3）投资风险（4）通货膨胀1Z101028 偿债能力分析债务清偿能力分析，重点是分析判断财务主体企业的偿债能力。一、偿债资金来源利润固定资产折旧无形资产及其他资产摊销费二、偿债能力分析偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速度比率。 利息备付率（ICR）ICR=EBIT/PI判别标准：一般情况下，利息备付率不宜低于2. 偿债备付率 (DSCR)DSCR = (EBITDA-Tax)/PD*100%判别标准：正常情况偿债备付率应当大于1

16、，一般不能低于1.3。1Z101030 技术方案不确定性分析1Z101031 不确定性分析三、不确定性分析的方法盈亏平衡分析盈亏平衡分析也称量本利分析，就是讲技术方案投产后的产销量作为不确定因素，通过计算技术方案的盈亏平衡点的产销量，据此分析判断不确定性因素对技术方案经济效果的影响程度，说明技术方案实施的风险大小及技术方案承担风险的能力，为决策提供科学依据。敏感性分析敏感性分析则是分析各种不确定性因素发生增减变化时，对技术方案经济效果评价指标的影响，并计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素。四、产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法BEP (Q) = CF / (P+CU+TU)1Z101032 盈

17、亏平衡分析一、总成本与固定成本、可变成本固定成本工资、福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。可变成本原材料、燃烧、动力费、包装费和计件工资。半可变（或半固定）成本长期借款利息应视为固定成本：流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可是为半可变（或半固定）成本，为简化计算，一般也将其用作固定成本。二、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法（2011年30题例题计算）生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP（%）是指盈亏平衡点产销量占技术方案正常产销量的比重。（2007年第6题）盈亏平衡点反应了技术方案对市场变化的适应和抗风险能力。我们可以看到，盈亏平

18、衡点越低，达到此点的盈亏平衡点产销量就越少，技术方案投产盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的内容二、单因素敏感性分析的步骤（2011年第51题）确定性因素分析如果主要分析技术方案状态和参数变成对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。（2010年多选第62题确定敏感性指标可以通过计算什么来判断）确定性敏感因素（SAF）敏感性分析的目的在于寻求

19、敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来计算。1、敏感度系数F/FA/AS AF=S AF 越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则越不敏感。据此可以找到哪些因素是最关键的因素。2、临界点临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。临界点可用临界点百分比或者临界值分别表示某一变量的变化达到一定的百分比或者一定数值时，技术方案的经济效果指标将从可行转为不可行。1Z101040 技术方案现金流量表的编制1Z101041 技术方案现金流量表技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量够成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有投资金

20、流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。一、投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。通过投资金流量表可以计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可以考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。二、资本金现金流量表（2011年第11题）资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资

21、本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资发难，为投资者投资决策、融资决策提供依据。三、财务计划现金流量表（2009年第35题）财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及营业活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素投资、经营成本、营业收入和税金一、营业收入营业收入营业收入=产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）1、产品年销售量（或服务量）的确定为计算简便，假定年生产量即为年销售量，不考虑库存。2、产品（或服务）价格的选择产品的出厂价格=目标市场价格运杂费二、投资投

22、资时投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。三、经营成本总成本总成本费用=外购原材料、燃烧及动力费工资级福利修理费折旧费摊销费财务费用（利息支出）其他费用经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出或 经营成本=外购原材料、燃烧及动力费工资及福利费修理费其他费用四、税金技术方案经济效果评价设计的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。五、城市维护建设税和教育税附加城市维护建设税和教育税附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计

23、算的。1Z101050 设备更新分析1Z101052 设备磨损与补偿一、设备磨损的类型有形磨损（又称物质磨损）1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、表型和损坏，称为第一种有形磨损。2.设备在过程中受到自然力的作用而产生的实体磨损。无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）1.设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的在生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，只是设备相对贬值。2.第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高个耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益

24、相对降低而发生贬值。二、设备磨损的补偿方法P54 图1Z101051 设备磨损的补偿1Z101052 设备更新方案的比选原则三、设备更新方案的比选原则2.不考虑沉没成本沉没成本=（设备原值历年折旧费）当前市场价值或沉没成本=（历年折旧费设备原值）当前市场价值1Z101053设备更新方案的比选方法一、设备寿命的概念设备的自然寿命设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。设备的技术寿命设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。设备的经济寿命经济寿

25、命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。二、设备经济寿命的估算设备经济寿命的确定方法1Z101060 设备租赁与购买方案的比选分析1Z101061 设备租赁与购买的影响因素一、设备租赁的概念1.对于承担人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于： 在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐； 可获得良好的技术服务； 可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化； 可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。2.设备租赁的不足之处在于：在租赁器件承租

26、人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；承租人在租赁期间所交的资金总额一般要比直接购置设备的费用要高；常年支付租金，形成长期负债；融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。1Z101062 设备租赁与购买方案的比选分析二、设备经营租赁与购置方案的经济比选方法租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。3.租金 附加率法R=P(1+Ni)/N+Pr 年金法1Z101070 价值工程在工程建设中的应用1Z101071 提高价值的途径一、价值工程的概念 价值工程的含义V=F/C二、价值工程的特点 价值工程的目标，是以最低的寿命

27、周期成本，使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本是由生产成本和使用及维护成本组成。价值工程的核心，是对产品进行功能分析。三、提高价值的途径1. 双向型2. 改进型3. 节约型4. 投资型5. 牺牲型1Z101072 价值工程在工程建设应用中的实施步骤二、价值工程准备阶段 对象选择1. 从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动，可是工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。2. 从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、原材料和能源消耗过、质量难以保证的工程产品，进行价值工程可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。3. 从市场方

28、面看，选择用户意见多和竞争力差的工程产品进行价值工程活动，以赢得消费者的认同，占领更大的市场份额。4. 从成本方面看，选择成本高或成本比重大的工程产品，进行价值工程可降低工程产品成本。三、价值工程分析阶段价值工程分析阶段主要工作是功能定义、功能整理与功能评价。 功能定义1.功能分类（1） 按功能的重要程度分类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。（2） 按功能的性质来分类，功能可划分为使用功能和美学功能，（3） 按用户的需求分来，功能可分为必要功能和不必要功能。（4） 按功能的量化标准分类，产品的功能可分为过剩功能与不足功能。（5） 按总体与局部分类，产品的功能可分为总体功能与局部功能，（

29、6） 按功能整理的逻辑关系分类，产品功能可以分为并列功能和上下位功能。功能评价P75 例1Z101072V=1,表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的动能先是成本与现实功能所必须的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无序改进。V1， 说明该品加对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高的成本。1Z101080 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1Z101081 新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则一、技术上先进、可靠、适用、合理二、经济上合理1Z101082新技术

30、、新工艺和新材料应用方案的技术经济性分析三、新技术应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合费用法等；常用的动态分析方法有净现值（费用现值）法、净现值（年成本）法等。增量投资收益率法R（2-1）=（C1-C2）/（I2-I1）*100%例1Z101081-1 折算费用法 在采用方案要增加投资时：Zj=Cj+PjRc在采用方案不增加投资时：Zj=Cj=CFj+CufQ1Z102000 工程财务1Z102010 财务会计基础1Z102011财务会计的职能二、财务会计的职能1.会计的核算职能2.会计的监督职能1Z102013 会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设会计

31、核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有和控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。2.资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产两类）。（1） 流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等；（2） 长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资；（3） 固定资产：使用期限较长，单位价格较高，并且在使用过程中

32、保持原有实物形态的资产。如房屋建筑物、机器设备等；（4） 无形资产：指为企业生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等；（5） 其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。负债由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。2.负债的分类负债按其流动性分为流动负债和长期负债（1） 指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。（2） 长期借款：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。所有者

33、权益所有者权益时企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。2.所有者权益的内容（1） 实收资本（2） 资本公积。包括资本溢价、自沉评估增值、接受捐赠、外币折算差额等（3） 盈余公积（4） 未分配利润1Z102020 成本与费用1Z102021 成本与费用的关系一、费用的特点在财务会计中，费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济中所发生的，会导致 所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。二、费用和成本的区别和联系生产费用和期间费用的划分费用按照经济用途柯分为生产费用和期间费用两个。生产费用是与产品身缠直接相关的费用，但生产费用与产品的生产成本

34、既有联系又有区别：从联系看，生产费用的发生过程，同时又是产品生产成本（制造成本）的形成过程，生产费用是构成产品生产成本的基础；从区别看，生产费用是某一期间内为进行生产而发生的费用，它与一定的种类和数量产品联系。期间费用，与一定期间相联系。会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类。三、工程成本和费用1.工程成本生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。又可以分为直接费用和间接费用。2.期间费用期间费用主要包括管理费用、

35、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。1Z102022 工程成本的确认和计算方法一、成本费用的确认1.费用与支出的关系：支出是一个会计主体各资产的流出，也就是企业的一切开支及耗费。在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。二、成本费用的计算固定资产折旧1.固定资产折旧影响因素（1） 固定资产原价（2） 预计净残值（3） 固定资产使用寿命2.固定资产折旧方法（1） 平均年限法（2） 工作量法（3） 双倍余额递减法（4） 年数总和法无形资产摊销是指不具备有实物形态，而以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业

36、并对企业长期发挥作用的资产。如专利权、非专利权技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。三、工程成本的计算方法1. 工程成本竣工结算法2. 工程成本月份结算法3. 工程成本分段结算法1Z102023 工程成本的核算一、工程成本及其核算的内容直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的机械使用费；其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。间接费用是企业下属的施工单位或产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。合同成本不包括应该计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的

37、有关费用，应当直接计入当期损益。4.其他直接费用其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。5.间接费间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。主要是企业下属施工单位或单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。二、工程成本核算的

38、对象结合企业会计准则和成本核算目的和要求，工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。四、工程成本核算的程序根据成本对象汇总分配材料、工资及集体福利费等生产费用1.人工费用：首先由劳动工资部门根据考勤表、施工任务书和承包结算书等，每月向财务部门提供“单位工程用工汇总表”。然后财务部门据此编制“工资分配表”，按受益对象计入成本和费用。接待记账法下会计处理的基本形式如下，表明XX工程施工成本增加，同时应付工资、应付福利费等负债增加。1Z102024 期间费用的核算一、管理费用管理费用保

39、括：1. 管理人员工资；2. 办公费；3. 差旅费；4. 固定资产使用费；5. 工具用具使用费；6. 劳动保险费；7. 工会经费；8. 职工教育经费；9. 财产保险费.10.税金11.其他。二、财务费用1. 利息支出2. 汇兑损失3. 相关手续费4. 其他财务费用1Z102030 收入1Z102031 收入的分类及确认一、收入的概念及特点狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。二、收入分类按照收入的性质，企业的

40、收入可以分为建造（施工）合同收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。三、收入的确认原则提供劳务收入的确认根据劳务交易结果是否能够可靠地估计，劳务收入应分别采用不同的方式予以确认。1.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应该采用完工百分比法确认提供劳务收入。2.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应当分别按下列情况处理：（1） 已经发生的劳务成本得到补偿，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2） 已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生额劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。1Z102032建造（施工）合同收入的

41、核算三、合同收入的内容建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的出事收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。四、建造（施工）合同收入的核算（一）合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认1. 合同结果能够可靠估计的标准2. 完工百分比法3. 当期完成建造（施工）合同收入的确认当期完成建造（施工）合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。4.资产负债表日建造（施工）合同收入的确认当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。P111 例1Z102032-3（

42、二）合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认1. 合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同陈本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。P111 例 IZ104032-42. 合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。IZ102040 利润和所得税费用IZ102041 利润的计算二、利润的计算（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出（三）净利润净利润=利润总额-所得税费用三、利润

43、分配（一）税后利润的分配顺序（1）弥补公司以前年度亏损。（2）提取法定公积金公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：1. 弥补亏损。2. 扩大公司生产经营。3. 增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。 （4）向投资者分配的利润或股利。 （5）未分配利润。IZ102042 所得税费用的确认四、所得税费用的确认和计量 （二）所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税（三）递延所得税递延所得税=（期末递延所得税负

44、债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）IZ102050 企业财务报表IZ102051 财务报表的构成一、 财务报表列表的基本要求1 企业应当以持续经营为基础2 财务报表项目的列表应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。3 重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。4. 报表列示项目不应相互抵消。5. 当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。二、 财务报表的构成1. 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点；2. 收到的费用返还；3. 收到其他与经营有关的现金；购买劳务支付

45、的现金；4. 支付给职工以及职工支付的现金；5. 支付的各项税费；6. 支付其他与经营活动有关的现金。（二）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量包括：1. 收回投资收到的现金；2. 取得投资收益收到的现金；3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4. 处置子公司与其他营业单位收到的现金净额；5. 收到其他与投资活动有关的现金；6. 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；7. 投资支付的现金；8. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9. 支付其他与投资活动有关的现金。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的流量包括：1 吸收投资收到的现金；2 取得借款收到的现金；3 收到其他与筹资有关的现金；4 偿还债务支付的现金；5 分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6 支付其他与筹资活动有关的现金。IZ102061 财务分析方法财务