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1、第二章 水利工程经济的基本知识第一节 价值与价格一、价值众所周知，商品的价值是由生产该商品的社会必要劳动时间所决定的。根据对价值规律的分析，产品价值S等于生产过程中被消耗的生产资料的价值C、必要劳动价值Y和剩余劳动价值M三者之和，可用公式（2-1）表示，即（2-1）式中C转移到产品中的物化劳动的价值，其中包括厂房、机器设备等固定资产的损耗值和原料、燃料、材料等流动资产的消耗值（在财务核算中为生产运行费用的一部分）； V支付给劳动者的工资； M在社会主义全民所有制情况下为全社会所创造的价值，也就是企业上交给国的税金和利润以及企业留成利润中用于扩大再生产的那部分资金。 C与V之和就是产品的成本F、
2、V与M之和就是新创造的产品价值。在一定时期内，全部产品价值中扣除己消耗掉的生产资料价值，余下来的部分就是净产值或国民收人N。可用公式（2-2）及公式（2-3）表示，即产品成本（2-2）国民收人或净产值（2-3）第二节 投资一、固定资产投资及造价 （一）固定资产的投资 固定资产的投资也称基本建设投资，自前期工作开始至工程建成投产达到设计效益时所需投人的全部基本建设资金。水利工程投资内容一般包括下列各项： （1）永久性工程的投资 包括主体工程建筑物、附属工程建筑物和配套工程的投资以及设备购置和安装费用。 （2）临时性工程的投资 包括导流工程、临时道路和桥梁、临时房屋和通讯设备线路等费用。 （3）其
3、他投资 包括移民的迁移安置和生产开发的费用；勘测、规划、设计和科学试验等前期费用；建设和施工单位人员工资及管理费用；预备费和不可预见费等。有时还包括一部分相关投资，例如给有关部向提供用以扩大动力和燃料供应、改善交通运输条件或生态环境所需的投资。 我国水利工程投资，是根据不同设计阶段进行计算的。在可行性研究阶段，一般参考类似工程和其他资料进行估算，供论证工程的经济合理性与财务可行性之用。在初步设计阶段，根据初步设计图纸和概算定额编制总概算，作为国家批准设计文件的依据。在技术设计阶段，根据实际情况的变化编制修正总概算。在施工详图设计阶段，根据工程量和现行的定额、价格等资料编制施工预算，因其比较精确
4、，可以作为向银行贷款的依据。工程竣工后，则须编制工程决算，反映工程的实际投资。 （二）固定资产的造价 固定资产的造价是在水利工程投资中扣除净回收余额后，称为造价，也可以称为净投资。 1、净回收余额 施工期末可回收的残值扣除清理处置费后的残余值。水利工程可回收的残值分为两部分：一为临时性工程残值，包括临时性房屋、铁路、通讯线路、金属结构物以及其他可以回收设施的残值等；二为施工机械和设备的残值。 2、应该核销的投资 指职工培训费、施工单位转移费、子弟学校经费、劳保支出、停缓建工程的维修费等。 3、转移投资 水利工程完工后移交给其他部门或地方使用的工程设施的投资，例如铁路专用线、永久性桥梁、码头及专
5、用的电缆、电线等投资。 工程净投资（造价）与固定资产投资的比值，称为固定资产形成率，一般水利水电工程的固定资产形成率为0800.90左右。 二、更新改造技资 更新改造投资是指工程用于固定资产更新和技术改造的专用投资，是保证工程固定资产在新技术基础上进行间单再生产的资金。其主要来源是工程按规定比例提取和留用的基 折旧资金、原固定资产的变卖收入和由上级从集中的折旧基金中返还给企业的部分。应该核销的投资和转移的投资。第二章：第一讲(总第2讲)第二讲(总第3讲)第三讲(总第4讲)本章小结编制时间： 2007年3月总第3讲课题：固定资产和流动资产；年运行费与年费用教学基本要求：1、明确固定资产和固定资金
6、，流动资产和流动资金，年运行费与年费用基本概念；2、掌握固定资产折旧费的估算方法 重点与难点：固定资产折旧费的估算技能要求：能运用固定资产折旧费的估算公式解题参考资料：水利工程经济第二版，（高等学校统编教材），施熙灿、蒋水心合编。教学过程：一、复习上一讲的内容（用时5分钟）二、讲解第二章第三固定资产和流动资产，第四节年运行费与年费用（用时65分钟）三、自学与讨论（用时20分钟）四、小结（用时5分钟）五、布置作业(用时5分钟) （一）复习本节内容 （二）预习 （三）思考下列问题 （见后） 附：本节课讲解的主要内容于下第三节 固定资产和流动资产、固定资产和固定资金（一）、固定资产与固定资金的关系
7、固定资金是固定资产的货币形态，固定资产则是固定资金的实物形态。（二）、固定资产的概念及价值的运动规律1、概念固定资产主要指企业拥有的能多次使用而不改变其形态，仅将其价值逐渐转移到所生产的产品中去的各种劳动手段例如在生产过程中所使用的机器设备、厂房以及水利工程中的各种水工建筑物等。凡是称为固定资产一般须同时具备两个条件：使用年限在一年以上；单项价值在规定限额以上。有些劳动手段虽然多次使用但不具备上述两个条件之一者，称为低值易耗品，例如某些生产工具等。对于非企业单位，凡能供长期使用并保持原有实物形态的资产，习惯上也称为固定资产，例如机关或学校等事业单位的房屋、建筑物和各项设备等。2、固定资产的价值
8、的运动规律在生产过程中，固定资产虽仍能保持原来的实物形态，但其价值逐年递减，随磨损程度以折旧形式逐渐地转移到产品（水利水电工程的产品是水和电）的成本中去，并随着产品的销售而逐渐地获得补偿。因此，固定资产在使用过程中，一方面其实物形态上的价值是逐年递减的，另一方面以折旧基金形式所积存的价值则逐年递增，直到固定资产到达经济寿命，此时所积存的全部折旧基金便可用来更新固定资产，如此往复循环周转使用，其周转期较长，与经济寿命相同。二、固定资产的原值、净值和重置价值1、固定资产原值固定资产原值?指固定资产净投资与建设期内贷款利息之和，一般可用公式（2-5）表示。 固定资产原值=固定资产投资固定资产形成率建
9、设期贷款利息 （2-5） 2、固定资产净值 固定资产净值?指固定资产原值减去历年已提取的折旧累计值之后的差值。亦称固定资产的帐面价值。 3、固定资产重置价值的评估 为了加强对水利工程的经营管理，充分发挥水利工程的经济效益，当前应对现有工程的固定资产进行重置价值的评估，在评估时应同时考虑由于通货膨胀、价格上涨使固定资产的帐面值提高；也应考虑由于技术进步、劳动生产率提高有可能使下部分固定资产价值降低。国务院于1991年11月颁布了“国有资产评估管理办法”，其中提到国有资产重估价值，应根据资产原值、净值、新旧程度、重置成本、获利能力等因素进行评估，一般有下列几种评估方法。 （1）效益现值法： 根据被
10、评估资产合理的预期获利能力和适当的折现率，计算资产的现在价值，以此评定重估价值。 （2）重置成本法： 根据本项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累积折旧额，考虑资产功能变化等因素，评定重估价值。 （3）现行市价法：可参照相同或者类似资产的市场价格，评定重估价值。 （4）清算价格法：应当根据企业清算时其资产可变现的价值，评定重估价值。三、固定资产折旧（一)固定资产折旧的目的及其含义 固定资产在使用过程中要经受两种磨损，即有形磨损和无形磨损。有形磨损是指由于生产因素或自然因素（外界因素和意外灾害等）引起的磨损，无形磨损是由于技术进步而使修建同等工程或生产同种设备的成本降低
11、，从而使原工程的固定资产价值降低；或者由于出现新技术、新设备从而引起原来效率低的、技术落后的旧设备贬值甚至报废等。由于固定资产的磨损所引起的价值损失，可在经济寿命期内通过提取折旧费的方式予以补偿。（二）、经济寿命和折旧年限 1、经济寿命 工程或设备在其寿命期内，随着工程和设备使用年限的增加，每年分摊的折旧费减少，但年运行维修费用却随着工程和设备的老化而逐年增加，当工程和设备使用到一定年限时，其年运行费和折旧费之和最小，相应此年限常称为经济寿命，见图2-1。2、折旧年限 一般情况下，常以经济寿命当作折旧年限，根据折旧年限计算每年应提取的折旧费。 3、折旧费的计算 目前最常用的计算方法是直线折旧法
12、，或称均匀折旧法，即假设固定资产净值随使用年限的增加而按比例直线下降，因而每年的折旧费相同，计算固定资产的年折旧费见公式（2-6）。 年折旧费=（固定资产原值净残值）/折旧年限=固定资产原值年基本折旧率 （2-6） 公式中固定资产的净残值，为回收的残值减去清理费用后的余额，一般为固定资产原值的3%5%。 四、流动资金和流动资产（一）流动资产与流动资金的关系 流动资金是流动资产的货币形态，流动资产则是流动资金的实物形态。 （二）流动资金的概念及其运动规律 1、流动资金的概念 流动资金是指用于购置原材料、燃料、备品、备件和支付工资等资金。当建设项目即将建成投产时，即须筹措流动资金，以便用于购置原材
13、料、燃料、备品、备件和支付工资等。 2、流动资金的运动规律 流动资金在项目投产运行后即用于维持正常生产所需的周转资金，在生产过程中流动资产完全改变其实物形态，并将其价值一次性地转移到新产品中作为产品成本中的一部分，待产品销售后即可收回原先垫付的流动资金。如此往复循环周转使用，其周转期一般较短，最长不超过一年。流动资金只能用于生产经营周转，不得用于基本建设投资。对流动资产中的原材料、在制品、库存燃料、低值易耗品等进行重置价值评估时，应当根据这些流动资产的现行市场价格或计划价格，考虑购置费用、损耗等因素后，评定其重估价值。 固定资产投资、流动资金和建设期内固定资产投资的贷款利息三者之和，称为总投资
14、，可用于计算投资利润率和投资利税率等指标。 第四节 年运行费与年费用一、年运行费（一）年运行费的概念 年运行费也被称为年经营成本，指工程项目建成正式投产后在正常运行期（生产期）间每年需要支出的各种经常性费用，其中包括材料和燃料动力费、维修养护费、大修理费、行政管理费和其他费用。（二）年运行费的计算 1、材料和燃料动力费 材料和燃料动力费其消耗指标与各年实际运行情况有关，可参照类似水利工程项目的实际运行资料分析后采用，也可以根据规划设计资料按其平均值采用。 2、维修养护费 维修养护费其费用大小与建筑物和设备的规模、类型、质量等因素有关，一般参照类似已建成项目的实际资料分析确定，可按工程投资的某一
15、百分数计算。 3、大修理费 大修理费是指工程设施及设备进行大修理所需的费用。为了简化计算，通常将经济寿命期内所需的大修理费总额平均分摊到各年，作为年运行费的一部分，每年可按一定的大修理费率提取，即 （2-7） 4、管理费 管理费可根据水利部颁发的水利工程管理单位编制定员标准结合有关部门和有关地区的规定或参考类似工程的实际开支费用分析后确定。 5、其他费用 其他费用包括为消除或减轻项目所带来的不利影响所需每年的补救措施费用，例如清淤、冲淤、排水、治碱等；为扶持移民的生产和生活所需每年的补助费或提成费用；当遭遇超过移民、征地标准的水情时所需支付的救灾或赔偿费用；其他需要经常性开支的费用等。年运行费
16、是水利工程经济评价中的一个重要指标。对防洪、灌溉、供水、航运等工程，可参照有关部门历年统计资料选用；对水电站各项年运行费用率，可参考原水利电力部财务司编写的电力企业财务统计资料选用。年运行费一般为工程投资的1%2%左右。每年提取的大修理费积累几年后集中使用，有关年大修理费率参阅表2-1。二、年资用在静态经济分析中，年费用包括年基本折旧费和年运行费两大部分（参阅图2-2），即 年费用=年基本折旧费年运行费 （2-8） 在动态经济分析中，年费用包括资金（投资）年回收值和年运行费两大部分，即 年费用=资金年回收值年运行费 =（固定资金流动资金）资金年回收因子年运行费 （2-9） 式中资金年回收因子又
17、称本利年摊还因子；资金年回收值又称本利年摊还值。如果有若干个工程方案进行经济比较，当各个方案的效益基本上相同时，则年费用最小的方案，即是经济上最有利的方案。表2-1 水利工程固定资产基本折旧率及大修理费率表固定资产分类折旧年限（a）净残值占原值（%）年基本折旧率（%）年平均大修费率（%）大型混凝土堤、坝、闸8001.250.25中小型混凝土堤、坝、闸5002.000.50当地材料堤坝5002.000.75大型混凝土溢洪道5002.000.50中小型混凝土溢洪道4002.500.75浆砌块石溢洪道2005.002.00大型钢筋混凝土管、洞5002.001.00中小型钢筋混凝土管、洞4002.50
18、1.50浆砌石管洞3003.332.00一般砌护灌排渠道4002.501.50塑料等非永久性防渗渠道2504.003.00钢管、铸铁管网3003.331.00塑料管2005.001.00深井2005.001.00浅井3003.331.00钢筋混凝土房屋建筑5051.900.80混凝土、砖石混合结构4042.401.00永久性砖木结构3043.201.50简易砖木结构2054.752.00大型水轮机组3053.170.50小型水轮机组2553.801.00小型机排、灌设备1059.504.00小型电力排灌设备2054.512.00离心泵802.527.00深井泵405.015.00喷灌设备606
19、.75.00第二章：第一讲(总第2讲)第二讲(总第3讲)第三讲(总第4讲)本章小结编制时间： 2007年3月总第4讲课题：成本、税金和利润；工程效益；其他指标教学基本要求：1、明确成本，税金，利润，工程效益的概念； 2、了解其他指标重点与难点：工程成本、工程效益技能要求：参考资料：水利工程经济第二版，（高等学校统编教材），施熙灿、蒋水心合编。教学过程：一、复习上一讲的内容（用时5分钟）二、讲解第二章第五、六、七节（用时65分钟） 三、自学与讨论（用时20分钟）四、小结（用时5分钟）五、布置作业(用时5分钟) （一）复习本讲内容 （二）预习下一讲内容 （三）思考与习题（见后）附：本节课讲解的主要
20、内容于下第五节 成本、税金和利润一、成本 （一）成本的概念与组成一般地，产品的生产成本是指在一定时期内企业为生产该产品所须支出的全部费用。对水利工程而言，生产成本包括年基本折旧费、年运行费以及保险费、借款利息等。产品的销售成本，则由生产成本和销售费用组成，后者是指产品在销售过程中所需包装、运输、储存及管理等费用。同理，售电成本系由发电成本和供电成本两部分组成，分别由发电厂和供电局的折旧费与年运行费等部分组成。 （二）成本的核算城市生活及工业用水的成本组成，与一般企业的产品相同，供水工程一般包括三部分，即水源工程（水库）、输水工程及净水工程（自来水厂，包括配水管网）。这三部分工程均设有管理处，分
21、别核算成本，即根据各自的固定资产计算年基本折旧费，根据所辖工程的运行情况，计算所需的年运行费。此外，在成本中应计入保险费。参加保险的水利工程，在进行财务评价时应将保险费计入成本中。水电建设项目所需流动资金定额，可暂采用各网局已建水电站的统计资料。流动资金可在投产的第一年开始安排，按投产容量比例增加，并于工程经济寿命结束时一次回收。流动资金分为自有流动资金和流动资金借款（按规定不应超过总额的70%）两部分，流动资金借款须每年付息，支付的利息列人产品成本中。 （三）成本的意义产品成本是衡量企业经营管理水平的一个综合指标，是构成产品价格的基本因素。产品价格不变，降低成本，就相应增加了利润。 （四）降
22、低成本的途径改善经营管理，减少固定资产的损耗，节约原材料和燃料，采用新技术，提高设备利用率，提高劳动生产率均等可降低成本。二、税金 （一）税金的概念国家按照法律规定，向经营单位或个人无偿征收货币或实物，称为税金，对国家而言可称为税收。 （二）税金的作用与性质税收具有强制性、无偿性和固定性等特点。税收是取得财政收入的一种方式，国家通过税收，积累社会主义建设必需的资金，促进国民经济有计划按比例地发展。过去，我国的税收制度是不完备的，实行统收统支、高度集中管理的体制，严重影响企业的主动性与积极性，形成企业吃国家大锅饭，责、权、利严重不分的局面，阻碍了经济建设的发展。党的十一届三中全会后，曾在一部分企
23、业中试行利改税的试点，把原来的全部上交利润改为利润分成、税金包干上交等办法。1983年起在全国推行利改税的改革，当全面实行以税代利（润）后，国营企业不再向国家上交利润，只按国家规定的税种、税率，交纳税金，税后利润完全归企业支配。这样有利于充分发挥企业的积极性，又为国家提供更多的财政收入。我国水利水电工程管理单位，根据国家规定应缴纳产品税、营业税、增值税、地方税和所得税、调节税等。此外，还要缴纳国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金。地方税一般按产品税的税额计征，城市维护建设税的税率为5%7%，教育费附加率为1%。国营企业所得税现按销售利润总额的33%计征。其他部门如城镇供水、水运、港口等有
24、实际收入的水利企业，都应根据国家有关规定纳税。防洪、治涝工程属公益性水利工程，可以免税。小水电和农业灌溉用水可以按规定减税或免税。各水利管理单位应根据当地规定，缴纳房产税和土地使用税等。三、利润 （一）利润的概念 利润是指商品按照市场价格或规定价格，实现销售收人后扣除产品成本和税金后的余额。利润是劳动者为社会创造的价值，是用来发展生产，改善人民物质、文化生活的基础，也是国家财政收入的重要组成部分。我国国营企业按照国家规定留归企业使用的部分利润，称为利润留成，作为企业生产发展基金、职工福利基金和职工奖励基金等三种专用基金。我国水利工程中，防洪、治涝等属于公益事业性质的工程，无产品出售，自然无利润
25、可言；农田排灌工程，一般实行扶持和低收费政策，也无利润或者很少利润；城镇供水和水力发电等有水、电等产品出售，按企业进行经营管理，收入比较稳定可靠，可以获得一定的利润。 （二）利润的作用 利润是反映企业生产管理水平的一个重要指标。但不同企业或同一企业的不同时期，由于生产规模不同，单纯的利润指标往往缺乏可比性，因此采用利润率这一相对指标，以便较全面地反映企业经营管理的质量和效益，我国水利水电工程常采用投资利润率表示。所谓投资利润率，一般是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额与项目总投资的比率。其计算公式为投资利润率=年利润或年平均利润/总投资100% （2-10）式中，年利润=年
26、销售收人-年总成本-年销售税金-年其他净支出；年销售税金=年增值税年城市维护建设税年教育费附加其他税金；总投资=固定资产投资（不包括生产期更新改造投资）建设借款利息+流动资金。现将水利销售收入与、利润的关系，用图2-2表示。第六节 工程效益国内外水利工程的效益可以从不同的角度进行分析，例如国民经济宏观社会效益与工程的微观财务收效益；直接效益与间接效益；有形效益与无形效益；正效益与负效益等。现分述如下。 一、工程的国民经济效益与财务效益 （一）国民经济社会效益是指工程建成后对整个国民经济产生的社会影响，为全社会提供的宏观效益，可以简称为国民经济效益。 （二）工程的财务效益工程本身通过经营管理销售
27、水利产品所获得的收入，可以称为工程的微观财务收效益。 例如，防洪工程在遇到设计洪水时，可以保护广大农村和城市居民生命、财产的安全，保障重要工厂企业的安全生产和铁路等部门的安全运输，从而保证国民经济各部门的顺利发展，其社会效益是十分明显的。由于防洪工程的主要任务是除害，减免洪水灾害，工程本身一般得不到财务收人，即工程的微观财务效益几乎等于零。 供水工程和发电工程可以向城市和工矿企业提供水量和电力，水和电对保证广大居民生活和发展生产极为重要。供水与发电工程不但国民经济效益巨大，工程本身的财务效益也是显著的。 灌溉工程的国民经济效益，其宏观社会效益是尽人皆知的。由于工农业产品价格之间尚存在着剪刀差，
28、因而所制订的灌溉水价较低，灌溉工程本身的财务效益并不大。综上所述，有些水利工程（例如防洪）国民经济宏观社会效益很大，但工程本身的财务效益几乎没有；有些水利工程（例如水力发电）国民经济效益很大，工程本身的财务效益也应该较大；有些水利工程（例如灌溉）国民经济效益巨大，但工程本身的财务效益可能不大，甚至亏损（负效益）。 二、直接效益与间接效益直接效益一般指工程本身的财务效益，例如水费收人、电费收入以及其它经营收人；间接效益一般指对国民经济其他部门产生的社会效益或国民经济效益，例如由于水利水电工程向城市及工矿企业供水、供电，大大促进国民经济各部门的发展以及人民物质、文化生活的提高等。在处理直接效益和间
29、接效益时，应两者并重。 三、有形效益与无形效益有形效益是指可以用实物指标或货币指标表示的效益；而无形效益则比较难于用具体指标表示。例如修建水库利用水力发电，每年发电量可达数亿或数十亿kW?h，每年可收人电费数千万元或数亿元人民币，这都算是有形效益。另一方面，由于修建水库，美化了周围环境，改善了小气候，有益于居民的身心健康，这是无形效益。在对水利工程进行效益分析时，无论有形效益与无形效益，都应全面加以论证分析。对于不能用具体指标表达的无形效益，可以用文字加以详细明确的描述，以便对水利工程的效益进行全面、正确的评估。 四、正效益与负效益修建水利工程，改造大自然，一般具有防洪、除涝、灌溉、供水、发电
30、、航运等正效益，这是主要方面；但改造大自然，可能影响周围环境，破坏生态平衡，如处理不当，可能产生不利影响，即所谓负效益。例如某水库建成蓄水后，由于水体的巨大压力，可能引起诱发地震；有些水库蓄水后产生大面积浅水区，导致疟蚊滋生繁殖，或者钉螺面积扩大，形成血吸虫病的流行区。修建水库，总要淹没农田、城镇、矿藏、交通干线或文化古迹等，造成资源的损失；发展灌溉工程，可能需要大量引水，如无相应的配套排水措施，可能引起灌区地下水位上升，导致土壤盐碱化和沼泽化等负效益。在水利工程效益分析中，不仅要计算正效益，也要考虑负效益，以便对水利工程进行全面正确的评估。 第七节 其他指标 一、反映工程效益的指标：例如防洪
31、、灌溉农田亩数，水电站装机容量和年发电量，城市、工业年供水量等。 二、反映水库淹没损失的指标：例如淹没耕地数，迁移人口数，淹没交通线类型及里程，以及单位人口迁移安置费、单位耕地赔偿费等。 三、反映主要材料消耗的指标：例如钢材、木材、水泥等主要建筑材料的总消耗量及其相应单位消耗指标，例如每立方米混凝土的三材用量、每万元投资的三材占用量等。 四、反映工程量、劳动力及工期的指标：例如土石方量的开挖、填筑量，混凝土浇筑量，总工日及高峰劳动力，工程开始发挥效益的时间及总工期等。 五、单位综合技术经济指标：例如电站单位千瓦投资，单位电能投资，单位电能成本，单位库容投资，单位灌溉面积投资等。本章小结本章主要
32、讲述了水利工程投资、费用、效益、产品价格、成本、利润、税金的的涵义;投资、产品成本的构成;着重讲述了固定资产折旧费的计算等。思考题1.兴建水利工程从宏观角度考虑需要付出哪些代价！2.计算固定资产折旧费、折旧率的方法有哪些类型？折旧费的用途？3.试述固定资产的自然寿命、技术寿命、经济寿命和折旧年限？4.流动资金的作用是什么？简述流动资金的分类和来源，占用成本。5.试述产品成本的概念？产品成本包括哪些项目？成本分类如何？6.为什么资金利润是衡量企业经营水平的综合指标？7.影子价格如何确定？8.什么叫价值？什么叫价格？两者之间有何关系？9.产品成本、税金、利润、国民收入、国民生产总值之间存在什么关系？10.在什么情况下采用现行价格、影子价格？如何确定某一货物的影子价格？影子价格与机会成本之间的关系如何？11.什么叫固定资产原值、净值、重置价值？固定资金与流动资金的区别何在？试举例说明。12.如何确定经济寿命（也称经济使用年限）或折旧年限？其与实际使用年限区别何在？13.投资、年运行费、年经营成本、大修理费、折旧费、本利年摊还值与年费用之间的关系如何？14.产品的成本、税金、利润与销售收人、工程效益之间的关系如何？
