我国财政收支结构研究毕业论文.doc

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1、重庆大学本科学生毕业设计（论文）我国财政收支结构研究Graduation Design(Thesis) of Chongqing UniversityThe study of the structure of chinas revenue and expenditure Undergraduate: Wang huanqiangSupervisor: Prof. Wen zhengwei Major: International economics and tradeSchool of public affairsChongqing UniversityJune 2013摘 要我国财政收支结构

2、自改革开放以来发生了极大的变化。本文采用了定量分析与定性分析相结合的方法分析了我国近些年来财政收入和财政支出的特点。结果显示我国财政收入的主要来源为税收，税收中增值税占了最大的份额，我国中央财政所占的比重较低。我国财政支出经济建设费用居多，而公共开支较少，社会保障费用不足。就这些问题，本文提出了解决对策。关键词：中国，财政收入结构，财政支出结构ABSTRACTChinas fiscal structure has changed greatly since the reform and opening up. this paper adopted the method of quantitat

3、ive analysis and qualitative analysis combined with the analysis of our countrys revenue and expenditure in recent years. Results showed that the main source of income of our countrys finance is tax, and value-added tax accounted for the largest share, the proportion of central finance is low. Expen

4、diture of economic construction in our country accounted for most of finance, public spending is less, lack of social security costs. With these questions, this paper proposed the solution countermeasure.Key words：china, structure of revenue, structure of expenditure目 录中文摘要ABSTRACT1引言12国内外研究文献2 2.1关

5、于我国财政收入结构的文献2 2.2关于我国财政支出结构的文献2 2.3关于我国财政收支关系的文献33我国财政收入结构4 3.1我国财政收入总额及其占GDP的比重43.2我国财政收入结构6 3.3我国财政收入的中央与地方的结构现状84 我国财政支出结构104.1我国财政支出总额及其占GDP的比重104.2我国财政支出结构13 5 我国财政收支结构存在的问题16 5.1我国财政收入结构存在的问题165.2我国财政支出结构存在的问题166 结论和政策性建议17 6.1我国财政收入结构调整的政策性建议17 6.2我国财政支出机构调整的政策性建议17参考文献19 1 引言财政收入结构和财政支出结构的调整

6、在国家经济调整中具有前导性的特点。财政具有阶级性和公共性，强制性与非直接偿还性，收入与支出的平衡性等特点。财政的运行是有收入也有支出，因而财政收入与财政支出的对称性构成为财政运行的一个重要特征。财政收入与财政支出是财政运行过程中相互制约的两个方面。财政收支是否对称、平衡成为财政运行中的主要矛盾。财政收支是否平衡，表面上看来是一种收支关系，实质上反映出来的是政府与企业和居民之间的关系，反映的是社会阶层之间的利益分配关系，反映中央与地方、各地区以及政府各个部门之间的利益分配关系，因此，财政收支是否平衡也成为指定财政政策的关键点。财政是一个国家经济社会运行的必备资源，一个国家只有财政收入与财政支出保

7、持合理的结构，彼此和谐，才能够顺应社会发展的趋势，更好的促进国家经济和社会的健康发展。财政问题关系着各行各业和千家万户的生产、生活，研究我国财政收支结构，对于促进我国经济社会和谐发展，健康发展有着重要的现实意义。本课题主要是通过分析我国近些年来财政收入与财政支出的结构特点，总结出财政收入的主要来源结构特点，财政支出的主要结构特点， 并与其他国家的财政收支结构特点进行比对，以此来解读我国目前财政收支结构存在的问题，寻找让我国财政收支更加合理的方法。 通过该课题的研究，发现我国财政收入与支出的特点与存在问题，并逐个分析各个问题才产生的根源与产生的影响，并找出解决问题的方案，从而得出一些优化我国财政

8、收支结构的合理化政策建议。我国财政收支结构在改革开放以后发生了巨大的变化，研究这些变化对于我们以后合理调整财政收支结构，更好的发挥财政的职能和发挥宏观调控的职能起到了重要的借鉴意义。本文的目的是通过分析我国财政收入和财政支出的数据，找出我国财政收入的结构特点和财政支出的结构特点，并找出财政收入结构和财政支出结构的问题所在。在此基础上，针对我国财政收支结构提出政策性建议。本文主要采用了定量分析和定性分析相结合的方法，来考察我国财政收支结构的特点。主要是分析近些年来我国财政收入与财政支出的年度数据，从纷繁复杂的数据中整理出我国财政收支结构的特点，并发现存在的问题。并提出改善我国财政收支结构的政策性

9、建议本文正文在内容上包括我国财政收入结构，我国财政支出结构，我国财政收支结构存在的问题，以及结论和政策性建议四部分。2 国内外研究文献2.1关于我国财政收入结构的文献宋本强（2007）指出在目前我国财政收入绝对数的快速增长和相对数的不断回升的情况下,我们自然而然地会思考今后目标定位的问题,而这个目标定位就是相对数定位。就目前我国财政收入相对数而言,还是远没有达到一种“恰当”的水平,我国还应该继续保持财政收入的增长势头,在今后的10年内,应当争取达到30%左右的目标。唯有如此，到那时,我国社会公共经济的效率水平才能与中等发达国家有更大的可比性。贾康,苏明,阎坤,于树一（2007）指出：如果我国财

10、政增收部分主要用于民生等经济发展的薄弱部分时,可以产生化解矛盾、促进社会的和谐、支持我国经济又好又快发展的积极效应。要消除和防范我国财政收入的高速增长有可能带来的消极影响，可以提出三个方面的政策性建议：坚定地树立科学发展观、科学政绩观和科学的财政观；在稳定物价、防止经济由偏快变为过热的同时,把握好稳健财政政策的紧缩度；提高完整性的税收征管,建立我国税收服务与税收监管系统。Allen F, Qian J, Qian M（2005）认为中国是法律、制度与财政增长研究结果的一个重要反例，尽管中国的法律与财政系统都不完善，中国却拥有世界最快的经济增长率。中国法律与财政增长的联系运用于国家部门和限制的部

11、门，同时有着更贫乏的法律和财政机制。2.2关于我国财政支出结构的文献李永友（2007）指出，利用DEA的方法将财政支出结构配置效率和其时空特征进行了研究。结果表明,在纵向的配置上,由于财政支出责任有过度下移的趋势,财政支出纵向结构的相对效率呈不断下降趋势。Chen Z. 运用线性Granger因果关系来检测中国政府支出和经济增长的关系。这项研究发现在政府支出和经济增长之间有一个直接的双向的Granger因果关系。政府支出促进经济增长反过来政府支出又被经济增长驱动。与此同时，这种双向的Granger因果关系在八年时间里是坚定的，八年之后，这种双向的Granger因果关系才逐渐消失Zhang T,

12、 Zou H（1998）发现在过去的15年中，政府支出拥有更高程度的财政地方分权的话，地方经济增长将会变慢。这个结果是令人惊讶的，因为以往的认识是，财政地方分权会对一个地区的经济发展有积极的促进作用。2.3关于我国财政收支关系的文献许雄奇; 朱秋白（2004）发现，我国财政收入与财政支出之间不存在GRANGER因果关系，财政收支之间不存在显著的相互促进关系。我国财政收支之间具备长期均衡的协调关系和短期动态调整机制。要充分重视我国财政收支之间的有机联系，要实现我国财政收支的良性互动。马静, 王丽娅（2011）指出，不论是在财政收入的总量，还是在财政收入占GDP 的比重上，我国全都呈现出较大幅度的

13、增长态势。在财政收入的构成上，税收已经逐渐成为我国财政收入的主要来源。改革开放后30多年里我国的财政支出呈现稳步增长的态势，财政支出的稳步增长为我国经济建设的高速发展、社会和谐稳定以及资源配置效率的提高提供了重要保障。在财政支出的构成上，经济建设支出虽呈下降的趋势，但其占财政总支出的比重仍然居于各类财政支出之首。3 我国财政收入结构3.1我国财政收入总额及其占GDP的比重图1：我国自2000年后财政收入总额变化 来源：国家统计局网站图2：我国自2000年后财政收入总额的增速 来源：国家统计局网站我国财政收入总额自改革开放以来呈现逐年高速增加的趋势，增长迅速且稳定。从图1和图2中可知，2011年

14、财政收入接近2000年的10倍，10几年间财政收入翻了好几翻，我国财政收入增长迅速。财政收入的快速增加主要源于我国经济的迅猛发展。我国依靠廉价劳动力和资源的开发等方式，获得了高速的经济增长，经济的快速增长为财政收入的稳步增长提供了保障。经济决定税收，财政收入取得高速增长的渠道主要在于税收收入的增长，而税收收入的增长在于经济增长，所以说国家财政收入取得高速增长的根本原因是我国经济的高速增长。近十几年，我国财政收入增长迅速，这源于我国经济的迅速增长。要保持我国财政收入的健康稳定增长，当务之急是保证国民经济的稳定发展。夯实国民经济健康发展的基础，才能保证我国财政收入的稳步增长。财政收入增长速度较快，

15、是我们国家的综合经济实力持续增强、经济增长的质量和效益不断提高的重要表现，为促进我国经济平稳、较快发展和人民生活水平的不断提高，加快构建社会主义和谐社会和全面建设小康社会，提供了坚实的财政保障。 图3 我国财政收入占GDP的比重 来源：国家统计局图3显示了我国 1990年以来财政收入 占GDP的比率。根据图3知，自上世纪90年代以来，我国财政收入占GDP的比重呈现先下降后上升的趋势，到2008年，财政收入占GDP的比重达到了20%以上。根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴(2007)公布的2006年数据计算，全部51个国家其财政收入占GDP比重平均为40.6%，其中21个工业化国家的平均水平为

16、45.3%，其中30个发展中国家的平均水平为35.9%。这些数据表明，当前我国政府财政收入占GDP的比重不仅远低于发达国家的平均水平，而且还低于发展中国家的平均水平。按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入占GDP比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。即使再加上国家所有的土地使用权的让出收入，我国财政收入占GDP的比重仍然还是低于世界平均水平。造成我国财政收入占GDP的比重低的主要原因是我国经济发展模式还是比较粗放，经济增长的质量不高。同时我国的税收结构没有随着国民收入分配格局的变化做出调整。长期以来，我国的税收结构都是以企业为主，个人为辅，国家企业为主，非国有企业为辅。改

17、革开放以来，我国的的收入分配格局发生了变化，个人收入在整个国民收入中的比重占到了70%以上，但我国的税收政策还是维持原先企业税收为主、个人税收为辅的政策，这就导致了我国财政收入难以跟随经济增长的脚步，同时由于税收是我国财政收入的主要来源，这就导致了我国财政收入占GDP的比重难以跟进。因此，虽然近些年来我国财政收入增长较快，但我国的财政收入占GDP的比重和人均的财力水平在国际上即使与发展中国家平均水平相比仍是处于偏低水平。同时，还必须看到，我国是拥有13亿人口的发展中大国，各个区域之间、城乡之间发展很不平衡，经济社会发展中还存在许多的薄弱环节，当前及今后一段时期内财政收支紧张的矛盾仍然比较突出，

18、有必要在发展经济的基础上，继续保持财政收入的稳定增长，进一步提高财政收入占GDP的比重，提高财政改善民生、满足公共需要、提供公共服务的保障能力，以便更好地促进我国经济社会全面、协调、可持续发展。2011 年 1月2 0日， 国家财政部发布数据： 2010年全国财政收人为83080 亿元，比上年增加14562亿元，增长率为21.3%。同期中国国内生产总值(GDP ) 为397983亿元，按可比价格计算，比上年增长10.3%。可见我国财政收入增长超 GDP增长的现象仍然很明显。3.2我国财政收入结构表格1：我国2003年以来财政收入来源特点 来源：国家统计局年份税收收入非税收入财政收入总额2003

19、20017.311697.9421715.25200424165.682230.7926396.47200528778.542870.7531649.29200634809.723950.4838760.20200745621.975699.8151321.78200854223.797106.5661330.35200959521.598996.7168518.30201073210.799890.7283101.51201189738.3914136.04103874.43从表格1可知，我国税收收入和非税收入都呈现逐年增长的趋势，其中税收收入占国家财政收入总额中的绝大部分，非税收入在整个财

20、政收入中占据较小的部分，即我国财政收入主要来源于税收，。2003年税收收入占整个财政收入的92.18%，2004年税收收入占整个财政收入的91.55%，2005税收收入占整个财政收入的90.93%， 2006年税收收入占整个财政收入的89.81%，2007年税收收入占整个财政收入的88.89%，2008年税收收入占整个财政收入的88.41%，2009年税收收入占整个财政收入的86.87%，2010年税收收入占整个财政收入的88.10%，2011年年税收收入整个占财政收入的86.39%，税收收入占财政总收入的比重呈现下降的趋势，但下降趋势不大，税收收入仍占占据整个财政收入的绝大部分，也就是说从长

21、期来看，税收仍是我国财政收入的主要来源。国家经济的增长为税收收入夯实了基础，税收成为我国财政收入的主要来源，要保证我国财政的稳步增长，就要抓好税收的征管，加强财税改革，合理调控不同税种所占的比重，优化征税体制和政策，保证税收收入的稳定增长。表格2：中央和地方财政主要收入项目(2011年) 单位：亿元项 目国家财政收入中央地方 合计103874.4351327.3252547.11 税收收入89738.3948631.6541106.74 国内增值税24266.6318277.385989.25 国内消费税6936.216936.21 进口货物增值税、消费税13560.4213560.42 出口

22、货物退增值税、消费税-9204.75-9204.75 营业税13679.00174.5613504.44 企业所得税16769.6410023.356746.29 个人所得税6054.113633.072421.04 资源税595.87595.87 城市维护建设税2779.29169.372609.92 房产税1102.391102.39 印花税1042.22425.28616.94 #证券交易印花税438.45425.2813.17 城镇土地使用税1222.261222.26 土地增值税2062.612062.61 车船税302.00302.00 船舶吨税29.7629.76 车辆购置税20

23、44.892044.89 关税2559.122559.12 耕地占用税1075.461075.46 契税2765.732765.73 烟叶税91.3891.38 其他税收收入4.152.991.16 非税收入14136.042695.6711440.37 专项收入3056.41361.402695.01 行政事业性收费4039.38404.023635.36 罚没收入1301.3938.761262.63 其他收入5738.861891.493847.37根据表格2可知，2011年国内增值税收入占税收收入的27%，占整个财政收入的23%，在所有财政收入项目中占据最大的比重。查看以往年份的财政分

24、项目收入可知，以往年份的财政收入均呈现这一特点。由此可知，我国财政收入的最大项目来源为增值税收入。增值税是对那些销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位以及个人就其实现的增值额所征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，我国增值税的全部收入占中国全部税收的60%以上，增值税已经成为中国最大的税种。同时，我国税收呈现企业为主，个人为辅，国有企业为主，非国有企业为辅的特点。2011年我国个人所得税占全部税收收入的6.75%，所占比重较低。这说明在我国，个人承担的税额较少，而企业所承担的税额较高，这是导致我国财政收入占GDP比重持续偏低的一个重要原因。3.3我国财政收入的中央

25、与地方的结构现状表格3：我国财政收入中央与地方所占比重 来源：国家统计局网站年份中央财政收入比重（%）地方财政收入比重（%）197815.584.5198024.575.5198538.461.6199033.866.2199129.870.2199228.171.9199322.078.0199455.744.3199552.247.8199649.450.6199748.951.1199849.550.5199951.148.9200052.247.8200152.447.6200255.045.0200354.645.4200454.945.1200552.347.7200652.847

26、.2200754.145.9200853.346.7200952.447.6201051.148.9201149.450.6从表格3中可以清晰的看出，自从改革开放以来，我国中央财政收入在全部财政收入中的比重持续增加，而地方财政收入占总财政收入的比重持续减少，到2011年，两者的比重基本持平。我国中央财政收入的增加，增强了我国宏观调控的力度和发挥国家职能办大事的能力。产生这种现象的原因，是1994年我国分税制财政体制改革。与其他国家比较，我国中央财政收入占全国财政收入的比重并不高。目前我国区域经济发展不平衡，要实现公共服务均等化的目标，中央必须适当的聚集财力。4 我国财政支出结构4.1我国财政支

27、出总额及其占GDP的比重图4：我国自2000年后各年财政支出额及增速。来源：国家统计局网站图5：我国自2000年后各年财政支出增速。来源：国家统计局网站从图4、图5中可知，我国2000年以来财政支出稳步增长。我国财政支出增长迅速，财政支出的稳步增长受益于我国财政收入的稳步增长。财政支出主要来源于财政收入，我国财政收入的稳步增长为财政支出的稳步增长做实了基础。财政支出是财政发挥其职能作用的基本表现形式，是国家正常履行政治、经济、社会各项职能，满足社会的公共需要，而将集中的财政资金进行再分配的一种国家支出。一个国家的财政支出可以从多方面体现国家的经济实力以及管理水平。我国财政支出的稳步增长为发展经

28、济、保证民生提供了保障。表格4：1978年以来我国历年财政支出占GDP的比重 来源：国家统计局网站时期GDP（亿元）财政支出（亿元）财政支出占GDP比重（%）19783645.21122.0930.7819804545.61228.8327.0419859016.02004.2522.23198815042.8249124.24199018667.83083.5916.52199121781.53386.6215.64199226923.53742.2013.90199335333.94642.3013.14199448197.95792.6212.02199560793.76823.7211

29、.22199671176.67937.5511.15199778973.09233.5611.69199884402.310798.1812.79199989677.113187.6714.71200099214.615886.5016.012001109655.218902.5817.242002120332.722053.1518.332003135822.824649.5918.152004159878.328486.8917.822005183867.933930.2818.442006210871.040422.7319.172007249529.949781.3519.95从表格4

30、中可知，我国自改革开放以来，财政支出占GDP的比重经历了两次变化，先是从1978年到1996年，财政支出占GDP的比重呈现逐年下降的趋势，从1978年的30.78%下降到了1996年的11.15%，平均每年下降将近一个百分点。1997年以来，财政支出占GDP的比重呈现逐年上升的趋势，到2007年上升到了19.95%。改革开放以来，我国财政支出的绝对数量是上涨的，但从其占GDP的比重来看，则是呈现逐渐下降的趋势。具体是这样的：改革开放以后，我国财政支出的绝对数除1980和1981两年呈现负增长外，其余年份都是呈现增长趋势的。财政支出增长率基本上呈现一条波折上升的曲线，但财政支出占GDP的比重则不

31、同。由于财政支出的增长速度慢于GDP的增长速度，导致财政支出占GDP比重呈现一路下滑的趋势，到1997年则开始回升，而且回升速度比较快。因此，改革开放后，我国财政支出占GDP的比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐渐上升这一特征。19世纪德国经济学家阿道夫沃格内(Adolf Wagner)最先提出财政支出扩张论。简单来说，瓦格纳定律是说，随着经济的进步和增长，公共开支的份额会随之增大，而且公共开支增长的幅度要大于经济增长幅度。 由于各国国情的不同，不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，财政支出占GDP比重的高低是不同的。我国财政支出占GDP比重的发展变化有本身的特殊性，这主要是由我国短期的经济

32、发展阶段和经济体制转轨决定的。 随着经济体制改革，财政支出占GDP的比重下滑具有必然性。在经济体制改革前，我国政府扮演着一个总企业高管以及总家长的角色，在分配上实行“统收统支”的政策，一方面实行“低工资，高就业”的收入政策，在GDP的初次分配中，个人所占比重相对来说比较小，同时许多生活生产必需品由政府来低价供给乃至无偿给予；另一方面，国有企业的利润乃至折旧基金等几乎全部都上缴给了国家，相应地，企业的固定资产和流动资金投资，甚至更新政策改造投资均由国家来拨款给付。在这种体制下的作用下，财政支出占GDP的比重必然会比较高。改革后，为了调动生产积极性，实施了国有企业的改革，对国有企业采取放权让利的政

33、策，促进国有企业的发展，同时提高人民群众的收入水平，相应地，削减或取消了许多支出，使得财政支出占GDP的比重自然下滑。 改革开放以来，我国财政支出占有GDP的比重下滑速度过快，下降幅度过大，在改革开放的前18年间下降了近20个百分点，平均每年下降一个百分点，从1978年间的30.78%下降到了1991年的11.15%。由于财政具有平衡性的特点，财政支出占GDP的比重很大程度上是由财政收入占GDP的比重决定的。财政支出占GDP的比重持续下降在一定程度上削弱了国家宏观调控的能力，使得政府未能发挥出应有的职能，影响了国家和政府财政职能的充分发挥。4.2我国财政支出结构表格5：1978年以来我国历年财

34、政支出结构表 单位：亿元 来源：国家统计局年度支出合计经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支 出占总支出比重（%）支 出占总支出比重（%）支 出占总支出比重（%）支 出占总支出比重（%）支 出占总支出比重（%）19781122.09718.9864.08146.9613.10167.8414.9652.904.7135.413.1619801228.83715.4658.22199.0116.20193.8415.7775.536.1544.993.6619852004.251127.5556.26408.4320.38191.539.56171.068.53105.685.2819903

35、083.591368.0144.36737.6123.92290.319.41414.5613.44273.18.8619956823.722855.7841.851756.7225.74636.79.33996.5414.60577.968.4719967937.553233.7840.742080.5626.21720.069.071185.2814.93717.879.0419979233.563647.3339.502469.3826.74812.578.801358.8514.71945.4310.24199810798.184179.5138.712930.7827.14934.7

36、8.661600.2714.821152.9210.68199913187.675061.4638.383638.7427.591076.48.162020.615.321390.4710.54200015886.55748.3636.184384.5127.601207.547.602768.2217.431777.8711.19200118902.586472.5634.245213.2327.581442.047.633512.4918.582262.2611.97200222053.156673.730.265924.5826.871077.784.894101.3218.603645

37、.7716.53200324649.956912.0528.046469.3726.251907.877.744691.2619.034669.4018.94200428486.897933.2527.857490.5126.292200.017.725521.9819.385341.1418.75200533930.289316.9627.468953.3626.392474.967.296512.3419.196672.6619.67200640422.7310734.6326.5610846.2026.832979.387.377571.0518.738291.4720.51财政支出结构

38、，简单的来就是指各类财政支出占财政总支出的比重，也称为财政支出构成。我国现在实行的的按照政府职能来对财政支出的分类是表明政府职能与财政支出的关系，表明了财政在履行政府职能中财政资源的分布，表明不同时期财政政策的重点和其变化的趋势。 一般来说，财政支出的结构与政府职能之间存在着密切的对应关系，政府的职能可以分为两个大类，即经济管理只能与社会管理职能，从而形成了经济管理支出和社会管理支出，前者也称为经济建设支出，后者也称为公共支出。 表格5是按政府职能对我国财政支出结构进行的统计。表格5中经济建设费属于经济建设支出，而社会文教费、国防费、行政管理费等属于公共支出。由表5可知，改革开放以来，经济建设

39、费呈现了逐年下滑的趋势，从1978年的64.08%下降到了2006年的26.56%。经济建设费占财政支出的比率从刚开始改革开放时的绝大部分变为了接近四分之一。而社会文教费用则呈现逐渐上升的趋势，从1978年的13.10%上升到了2006年的26.83%，并超过了经济建设费用。国防费用也呈现逐年下降的趋势，而行政管理费则呈现逐年上升的态势。行政管理费用占财政支出总额的比重逐渐增大，这挤占了公共支出的份额。产生这些变化的原因是复杂的，我国自改革开放以来，经济体制和政治体制逐渐变化，社会各群体、阶层的利益逐渐洗牌，导致了我国财政支出结构的变化。这是由于随着社会主义市场经济的逐渐确立，政府原本承担的经

40、济管理的持证逐渐弱化，而社会管理职能逐渐增强，由于政府职能发生了这种变化，我国财政支出结构也自然而然发生变化。图6：美国联邦、州及地方政府2010年财政支出结构示意图。数据来源：美国政府（白宫、财政部及地方政府）网站 图6是美国财政支出结构，从图上来看，美国医疗保障、社会保障、退休保障等支出占了财政支出的大头，在美国政府财政开支中，社会保障（包括养老、医疗等在内）、教育和国防是美国政府财政开支中最大的项目，尤其是社会保障，目前已经超过了美国政府开支的50%。在这里需要指出的是，在上述开支中，医疗保障、退休保障、社会福利等等，实际上都是属于社会保障的范畴。此外还需要说明的是，在其它支出中，也还有

41、一些实际上也是应该归为社会保障范围的，因为它们实际上也是社会保障，只是名称不同而已。例如劳工保障等等，实际上都是社会保障。如果将这些也计算在社会保障的范围之内，社会保障及教育的开支远远超过了60%。对比中国和美国的财政支出结构，可以发现，美国财政支出很大一部分用在了社会保障方面，医疗保障占17%,社会保障占11%，退休保障占15%，即美国公共支出占财政支出总额的绝大部分。而中国的财政支出多用在了经济建设和社会文教费上，经济建设费占和社会文教费占了财政支出总额的50%以上。西方很多国家财政支出结构都呈现了社会保障费用居高的特点。中国财政支出结构相对于西方国家，用于民生的财政支出较少，这也是我国财

42、政支出结构存在的问题之一。5 我国财政收支结构存在的问题5.1我国财政收入结构存在的问题本文分析了我国自改革开放以来特别是近些年来的财政收入结构与财政支出结构。通过分析可以发现，我国财政收入增长稳定，税收日益成为我国财政收入的支柱，税收中增值税占据最大份额，增值税占全部税收的60%以上，成为对我国财政收入贡献最大的主要税种。我国财政收入占GDP的比重较小，比世界平均水平要低，这限制了我国政府职能和宏观调控的实施。改革开放以来，我国的的收入分配格局发生了变化，个人收入在整个国民收入中的比重占到了70%以上，但我国的税收政策还是维持原先企业税收为主、个人税收为辅的政策，这就导致了我国财政收入难以跟

43、随经济增长的脚步，同时由于税收是我国财政收入的主要来源，这就导致了我国财政收入占GDP的比重难以跟进。税收收入的结构不合理导致了我国财政收入占GDP比重的持续偏低。同时我国中央财政收入占全部财政收入的比重较低，与其他单一制国家相比还存在差距，这影响了国家财力的集中，面对我国区域经济差距加大的态势，不能保证公共服务的在各区域之间的均等化。5.2我国财政支出结构存在的问题通过上文的分析可以发现，而我国财政支出结构中，经济建设费持续一度占据最大的比重，在1978年时占据的财政支出的64%。改革开放以后经济建设费用不断降低，但仍占据我国财政支出总额的最大比重。改革开放初期1978年文教费用仅占财政总支出的13.10%，改革开放后我国的文教费增长迅速，到2011年已经与经济建设费用基本保持持平。我国行政费用改革开放后不断攀升，过大挤占了其他财政支出的份额，行政管理费用的持续攀升源于我国政府的臃肿与效率低下。我国社会保障支出占财政支出的比重较小，而西方国家社会保障措施日趋完善，社会保障费用占财政支出的很大一部分。较之西方国家，我国社会保障支出较少，这是我国财政支出结构的一大问题。同时我国财政支出占GDP的比重较低，这影响了国家政府职能的发挥，弱化了国家宏观调控的能力。