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1、第八章 实物资产管理会计制度设计,第一节 实物资产管理会计制度设计概述一、实物资产概述实物资产包括存货和固定资产，库存商品、产成品、在产品和原材料以及低值易耗品都属于存货 二、实物资产管理会计制度设计的意义会计制度不仅要保证企业的资产安全完整，还要保证资产能够发挥应有的作用和效率，使生产经营活动得以正常运转，经营管理目标得以实现,第八章 实物资产管理会计制度设计,三、实物资产管理会计制度设计的目标 存货：规范存货收发手续流程，保护财产的安全和完整；正确计量和考核存货资金，记录企业生产经营活动；正确反映存货使用情况，防止缺货和存货超储积压；确保存货相关人员相互独立，定期进行账实核对固定资产：规范
2、固定资产管理行为；纠正固定资产业务中的各种差错，防范舞弊行为；规范固定资产流转手续，保护固定资产安全完整；提高固定资产使用效率。,第八章 实物资产管理会计制度设计,四、实物资产管理会计制度设计的原则严格的职责分离制度；专人保管，实行定期轮岗轮休；贵重的实物资产应由两人以上共同保管；凭证单据应连续编号并妥善保管；实物资产的盘点采用永续盘存制；公益性的实物资产，要制定特别的监管制度,第八章实物资产管理会计制度设计,第二节 实物资产内部控制的要点 一、实物资产会计控制的弊端 存货：超储积压；职责不分明；处置滞后 固定资产：购置盲目；资本性支出收益化；存在账外资产变动业务；折旧和修理过程中，随意调节成
3、本费用；账实不符,第八章实物资产管理会计制度设计,二、实物资产内部控制要点固定资产内控要点1.卡住固定资产购置、验收关；2.把好固定资产价值计量关；3.卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关；4.卡住固定资产修理、修缮关；5.把好固定资产清查关.,第八章 实物资产管理会计制度设计,二、实物资产内部控制要点存货控制要点：1.存货收、发、存环节的单证控制；2.存货收、发、存环节单证的稽核检查；3.加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制.,第八章 实物资产管理会计制度设计,第三节 实物资产内部控制的内容与措施一、实物资产管理基本控制制度 1职务分离和授权审批制度；2预算与取得控制制度；3使用与保
4、管控制制度；4存货计价控制制度；5处置和转移控制制度；6监督内控制度；7财产保险控制制度,第八章 实物资产管理会计制度设计,第三节 实物资产内部控制的内容与措施二、实物资产核算制度设计 回忆中级财务会计，注意账户对应关系三、实物资产核算程序设计 见教材程序图,材料发料程序设计,委托加工材料发料程序设计,5,4,3,2,委托加工1领料单,审核月末,材料吊卡,材料明细帐,外加工单位,4,5,通知领料,1,月末,送交,1,2,库存月报,2,3,2,材料发出汇总表,明细帐,明细帐,1,4,委托加工材料完工验收、付款程序设计,加工单位,加工发票,委托加工发料单,4,3,2,委托加工1收料单,材料库存月报
5、表,材料明细帐,材料卡,收料汇总表,3,2,2 3,2 3 4,1,明细帐,4,审核,交出纳员付款,3,设备更新申请批准程序设计,设备采购、验收、付款程序设计,供货单位 车站（码头）,提货单 通知提货,到货清单,提货单,发票,设备购买通知单,合同,3,2,设备入1库单,核对,设备库存帐,验货,货到后,验货后,发票,2,1、2,设备购买通知单,合同(副本),B,支票A,备查簿,2,核对,核对,A,B,银行,日记帐,明细帐,明细帐,1 发票B,设备报废清理程序设计,固定资产卡片,设备提货申请单,清理部门,4,1,1,固定资产卡片,固定资产登记簿,审核,3,固定资产明细卡片,固定资产增减登记簿,大类
6、帐,2,2,第八章 实物资产管理会计制度设计,补充：实物资产会计控制的方法 包括：不相容职务分离控制、财产保全控制、会计系统控制、电子信息技术控制等财产保全控制指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全控制与其他控制方法既有紧密联系，由有其独到之处。是一种综合的控制方法独到之处（自身特色）：财产保险,第八章实物资产管理会计制度设计,具体案例：9.11事件后全球保险公司的“惨”状据人民网消息：.事件不仅造成了大量人员伤亡及财产损失，而且把一些承保这些人员及财产的国际知名人寿保险公司和财产保险公司托下了深渊，甚至到了破产的边缘。在美国，由于经济的高度发达，各种新生事物及产业也不断涌现，其中伴随着大量的风险因素，为规避损失，保险业渗透到了社会的各个领域。如果没有发生大的事故或灾害，保险公司的收益一向是很好的，可一旦出现了不可测的天灾人祸，其赔付额也是十分惊人的。本章案例设计：见教材180页案例,
