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1、 第五章固定资产例题及作业【例题1】 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。 （ ）（2006年考题） 【例题2】（单选）某一般纳税企业2009年购入一台需要安装的设备，取得增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关安装费用2000元。该固定资产的成本为（ ）元。A.63170 B.60000 C.63000 D.54395 【例题3】假定A公司2007年1月1日从C公
2、司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付， 2007年12月31日支付1000万元，2008年12月31日支付600万元， 2009年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。【例题4】企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）（2008年考题）【例题5】如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。 A固定资产的成本以购买价款为基础确定 B固定资产的成本以购买价款的
3、现值为基础确定 C实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化 【例题6】（单选）某设备的成本为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提的折旧额为（ ）元。A.15000 B.30000 C.10000 D.5000【例题7】（单选）某固定资产的成本为20万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计算的第4年的折旧额是（ ）万元。A.1.76 B.2.16 C.2.
4、88 D.4.8【例题9】（单选）某企业2007年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2008年应计提的折旧额为（ ）万元。A.148.6 B.153.4 C.145.2 D.192.56【例题10】（单选）A设备账面原值为200000元，预计使用年限为5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响额为（ ）元。A.- 31900 B.+31900 C.- 31560 D
5、.- 40200答案：A【例题11】（单选）2009年3月31日，甲公司采用出包方式对一机床进行改良，该机床原值为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司支付出包工程款96元。2009年8月31日，改良工程达到预定可使用状态斌投入使用，改良后预计尚可使用4年，预计净残为0，直线法计提折旧。当年应计提的折旧额为（ ）万元。A.128 B.180 C.308 D.384作业：1. A 企业2005年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用直线法计提折旧。预计使用年限为10年，预计净残值为0，2008年12月该企业对该固定资产的某一主要部件进行更
6、换，被更换的原价为300万元。取得残料价值为100万元。2009年1月发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，2009年2月达到预定可使用状态。做更换的账务处理。答案：（1）计算对该项固定资产进行更换后的原价（2）2008年12月将账面价值转入在建工程（3）转销旧固定资产的账面价值：300-300/10*3=210万元（4）2009年1月发生支出合计400万元（5）2009年2月达到预定可使用状态2.甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款
7、项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。 （9）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关
8、的会计分录。 【正确答案】：甲股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资（2）工程领用物资（3）工程领用原材料（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出（5）计提工程人员工资（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。（7）剩余工程物资转作存货（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本3.时代公司2009年发生如下经济业务：（1）接受甲公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为60 000元，已提折旧为8 000元，投资双方合同确认的价值为50 000元，公允价值为51 000元，设备已交付使用（假定不考虑增值税）。（2）自丁公司购入一台不需要安
9、装的设备，以银行存款支付设备价款60 000元，同时支付运杂费3 000元（不考虑运费抵扣增值税的因素），增值税金额10 200元。丁公司是2009年初购入该设备的，原价为80 000元，已提折旧为10 000元。（3）盘盈设备一台，同类设备市场价格为65 000元，估计有六成新，盘盈的设备的处理已经批准。（4）在财产清查中，发现盘亏设备一台（2007年购入），其原值为80 000元，已提折旧额20 000元，已提减值准备5 000元，经查明是由于操作人员造成的毁损，应由过失人赔偿20 000元。假定不考虑其增值税因素。（5）2009年，一条生产线出现减值迹象，时代公司于2009年12月31日
10、对其进行减值测试。该生产线2009年末的计提减值准备前的账面价值为993.2万元。时代公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年5的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835其他资料：（1）该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17；（2）假定盈余公积的计提比例为15；（3）假设不考虑其他因素的影响。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
