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1、关于项目的账务处理流程1. 购买原材料入库时:借:原材料 贷:应付账款2.支付材料款时: 借:应付账款 贷:银行存款3. 工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录如:若购买材料借:工程物资贷:贷:现金/银行存款借:工程施工合同成本-原材料 贷:原材料或3工程开工后,每月根据实际发生的费用,作会计分录如:借:工程施工项目名称-(人工费、材料费、机械费、间接费) 贷:现金/银行存款备注:工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,设置以下明细科目:(1)人工费(项目/部门核算(2)材料费(项目/部门核算)(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)(5)间接
2、费用!间接费用下设下列明细科目:管理人员工资(项目/部门核算)、/、职工福利费(项目/部门核算)。固定资产使用费(项目/部门核算)低值易耗品摊销(项目/部门核算)办公费(项目/部门核算)差旅费(项目/部门核算)财产保险费(项目/部门核算)工程保修费(项目/部门核算)9 D排污费(项目/部门核算)6 y%劳动保护费(项目/部门核算)检验试验费(项目/部门核算)外单位管理费(项目/部门核算)材料整理及零星运费(项目/部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)其他费用(项目/部门核算)4. 业主方代扣税费的账务处理:借:主营业务税金及附加贷:应交税费-应交城建税/营业税借:应交税费-应交城建税/
3、营业税贷:应收账款-应收工程款-工程5.计提折旧借:管理费用折旧费(管理部门用)工程施工间接费用-折旧(生产用、项目部管理用)贷:累计折旧(无形资产为累计摊销)6.计提工资 借:工程施工合同成本-工资贷: 应付职工薪酬 发放工资时:借:应付职工薪酬 贷:其他应收款-社保(个人交纳部分) 应交税金个人所得税 现金/银行存款7. 登记已结算的合同价款时:借:应收账款 贷:工程结算8.登记实际收到的合同价款时 借:银行存款 贷:应收账款 9.每月末,财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入,按照当期实际发生的合同费用确认合同成本,按照收入与成本的差额确认合同毛利,合同毛利可以为零,作会计分录:借:工
4、程施工合同毛利 主营业务成本 工程贷:主营业务收入-工程10. 每月末,将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目 借:主营业务收入-工程 贷:本年利润 借: 本年利润 货:主营业务成本-工程工程结算税金加附加管理费用财务费用11.工程竣工时,将“工程结算”科目余额与相关的“工程施工”科目余额对冲,结清“工程施工”科目和“工程结算”科目余额借:工程结算工程贷:工程施工合同成本-工程 工程施工合同毛利工程Ps:1、工程结算是什么类科目?工程结算是在成本类科目下的,科目余额方向为贷方。2、工程结算与工程施工在资产负债表中如何反映?在报表中不会直接看到“工程结算”的余额数,而是将其余额与“工程施工”的余额之差额在“存货”或“预收账款”中反应。工程结算 工程施工,其差额在资产负债表中的预收账款反应-贷方;工程结算 工程施工,其差额在资产负债表中的存货栏反应-借方。工程施工和工程结算不能设置成月底自动结转的。而是当工程完工时,工程结算 = 工程施工,两个科目余额对冲,该在建工程结束核算。