我的论文财务分析.doc

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1、 目 录 提 纲 2中文摘要3英文摘要4 正 文 5-14 参考文献15 提纲： 问题的提出一、东软公司及其行业的简单介绍 （一）东软集团的介绍 （二）软件行业及国内软件上市公司简介（三）东软股份2001年的资产负债表 二、公司静态偿债能力分析以及分析比率的基本介绍（2001） （一）短期偿债能力 1、流动比率 2、营运资本 3、速动比率 4、现金比率 5、流动负债经营活动净现金流比（二）长期偿债能力 1、资产负债比率2、负债权益比率 3、股东权益比率4、有形资产债务率 5、债务与有形净值比率6、利息保障倍数 （三） 影响偿债能力的其他因素三、 公司偿债能力的趋势分析 （一）短期偿债能力（二）

2、长期偿债能力四、与软件行业财务数据的比较五、结论（一）个人结论（二）媒体看点（三）建议对东软股份偿债能力的分析摘要:本文主要分析了东软公司的偿债能力的强弱，分别分析了公司的静态偿债能力，1999年、2000年、2001年的财务数据的趋势分析，与同软件行业的公司的偿债分析，并对如何提高公司偿债能力提出相对建议。虽然2000年，整个IT行业受到冲突，但是中国的软件行业仍然得到了发展。公司静态分析研究了01年一年的财务指标数值，趋势分析研究了99年、00年、01年三年连续的财务指标比，与同行业相比较，具体分析01年指标中特别突出区别于同行业的数值。由此可以发现东软公司近几年来公司的偿债能力是有所下降

3、的，不管是短期偿债能力还是长期偿债能力都是如此的，并且东软公司的短期偿债能力尤其值得注意，公司短期偿债能力令人担忧，赚取现金能力削弱。造成这样的局势是多方面的，是国家政策的影响的结果，整个软件行业发展与同行业公司相互竞争的结果，是公司自身体调整的结果，使公司自身经营的结果。如果想提高公司的偿债能力就要抓住国家的有利政策，提高企业本身的经营能力，调整资本结构，慎重进行投资，以为了有更好的盈利，更高的经济效益。应该彻底发挥偿债能力分析对公司的作用。关键词： 偿债能力，东软公司，静态分析，趋势分析Summary:In this paper, we introduce the concept and

4、development of ERP, advantages and risks of ERP, and how Chinas enterprises could accept the challenge of ERP management model. Based on “ supply chain” and MRP II, ERP is a kind of management idea, which widens management scope. ERP leads to a new structure that could integrate customer demand, int

5、ernal manufacturing of enterprises and resources of suppliers, reflecting the idea of manufacturing strictly according to customer demand. There were 4 phases in the development of ERP, including MRP (Material Requirements Planning) phase, close-loop MRP phase, MRP II (Manufacturing Resource Plannin

6、g) phase and ERP (Enterprise Resource Planning) phase. Meanwhile, we point out that China s enterprises should take the ERP model management model if they want to have competitiveness in international market. Although ERP is breakthrough of management idea, it is also a kind of challenge to China s

7、enterprises due to risks of it. However, China s enterprises could greatly improve their competitiveness and survival ability by accepting the challenge of ERP, if they pay attention to analyze and overcome risks and problems of ERP, in order to try to be world level advanced enterprises. So ERP mod

8、el management model is of great significance, important value and bright prospect.Key Words:ERP、Management Idea、Chinese Enterprise、BPR正文: 问题的提出 偿债能力是指企业偿还各种债务的能力。偿债能力分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险。企业财务管理人员、企业债权人及投资者的都十分重视企业的偿债能力分析。 偿债能力分析对公司的整体的管理，发展有很重要的作用。东软集团在中国的软件行业中具有一定的影响力，并在96年就已经上市，成为软件行

9、业的上市公司的几个先驱者之一。对东软公司进行偿债能力的分析，不仅仅是代表了对软件行业偿债水平的分析，而且也是对软件行业上市公司的，甚至是对整个上市公司偿债能力的分析研究。一、东软公司及其行业的简单介绍（一） 东软集团的介绍东软集团（简称东软）是以为社会和企业信息化提供全面解决方案为核心业务，集基础软件技术研究、产品开发、软件风险企业投资、顾问咨询和服务为一体的高科技企业集团，是目前中国在解决方案领域最优秀的软件企业。它包括了东软软件股份有限公司和商用软件分公司、东软数字医疗系统股份有限公司、东软中间件技术分公司、东软创业投资有限公司、东软网络服务有限公司、东软信息技术学院等在内的多家控股企业。

10、东软软件股份有限公司（简称东软股份）成立1991年，总部位于中国沈阳，是国内首家上市的专业化软件企业。东软股份现有员工5300人，注册资本5.6亿人民币，拥有28家控股子公司，7个研发中心，在华南、华东、华北、华中、西南、西北、山东和东北等八大区域设有“虚拟总部”，在国内30多个主要城市,以及香港、美国、日本等地区和国家设有分支机构,在形成国内软件行业最大的营销服务网络及研发和技术支持体系。东软股份原名东大阿派,“东大”二字，代表沈阳东北大学；“阿派”二字，代表的是日本阿尔派株式会社（Alpine）。起初，东北大学经济技术开发总公司作为投资者以51%、日方以49%的股份，总额为25万美元注册资

11、本成立的了东大阿派公司（New Apline，外文译为“新的高度”），为方便投资，在注册东大阿派之前，先注册了一家名为Opensoft的公司。两家公司的业务都均衡发展，势头不错。Opensoft和东大阿派同时运作一年多后，到1993年时，两家公司合并在一起。新东大阿派股份有限公司（即“东软股份”，1993年6月7日在中华人民共和国辽宁省沈阳市注册成立）的资本得到很大的扩展，变成一家拥有3000万元资本的公司。1996年6月18日，在上海证券交易所上市。东软是以“软件和服务”为核心的解决方案提供者。东软的主营业务包括三个方面，一是面向政府与企业的软件与解决方案，二是面向医院的数字化医疗解决方案，

12、三是面向IT教育与培训业务的解决方案。东软提供的产品包括：顾问咨询、软件设计与实施、系统的维护服务与培训。具体说，东软股份以“软件创造客户价值”作为公司的经营理念，开发各种大型平台软件、中间件、开发工具与行业应用系统，面向国民经济基础行业与企业信息化建设提供全面解决方案（所谓解决方案，就是当客户需要帮手来解决各种复杂、不同的系统带来的困惑时，东软就帮助客户解决种种困难），目前在电信、电力、企业电子商务、社保、金融、教育等重点领域拥有大型用户2000余家，东软还长期承担国家有关安全项目和安全产品的研发，公司以用户的需求为核心，不断地推出高质量的信息安全产品-NetEye系列，并推出了以防火墙、I

13、DS、VPN 、Universal CA、安全快递等产品为核心的完整的信息安全解决方案。与此同时，东软还以嵌入式软件技术为支持，采用“虚拟制造”的生产方式，开发并生产系列数字医疗设备。另外，在嵌入式软件仿真开发环境、汽车音响系统、汽车导航系统、蓝牙产品、高档智能照相机等智能产品的软件开发方面，也拥有强大的技术优势和开发实力。东软和国内外不同的企业建立了良好的合作伙伴关系，自身得到了长足进步。在国内为70多家火（水）电厂、电业局，以及海尔集团、春兰集团等上千家大型企业提供信息技术解决方案。在国外，东软先后与Sun（太阳微）、IBM、Cisco（思科）等知名企业结成战略合作伙伴关系；与诺基亚合资成

14、立东大诺基亚通信技术有限公司；与Oracle（甲骨文）成立东大Oracle电子商务虚拟公司等等。目前，东软已与日本、美国、韩国、芬兰、荷兰、台湾等国家和地区的跨国企业建立友好合作关系，并且积极开拓国际市场，承接国际合作项目，多项软件产品及数字医疗产品出口到国际市场。（二） 软件行业及国内软件上市公司简介 从2000年开始，整个IT行业在网络经济泡沫破灭后出现调整，通讯、芯片、PC等行业都面临大规模的调整，收缩和裁员笼罩着整个硅谷。美国经济迟迟不能复苏也制约了整个IT产业的发展。这些都对软件行业产生了负面影响，制约其发展速度。但是我国软件行业近年来仍然延续了良好的发展趋势，2002年我国软件的销

15、售额预计为357亿元，增长速度为25.33%。随着全球经济进一步好转和中国经济的发展以及信息化程度的加深，中国软件市场在2003年到2006年之间将会一直保持在27%以上的增长速度。2003年预计软件销售额458亿元，增长28.3%。1994-2002年中国软件市场销售额及增长情况单位：亿元年份1994年1995年1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年销售量49.15582112125176230285357增长率22.75%31.10%35.30%21.70%23.20%27.50%30.70%23.90%25.30% 国家大力支持发展高新技术产业的政策也给软

16、件带来了较好的发展空间。过家建设的推动、政府上网工程、企业上网工程和“金”字工程的继续实施与深化，形成了对软件整体市场的推动，尤其是网络安全软件、企业财务管理软件和行业应用软件市场的巨大需求推动了软件业的跳跃式发展。互联网和电子商务的发展也对软件应用提出了更大的需求，成为拉动软件市场增长的巨大动力。传统工业的技术创新对软件产业的同时提出了新的要求，软件业为适应其发展，调整自己的开发领域，开始全方位的为传统行业服务。现在中国软件上市公司除了东软，还有天大天才、炎黄在线、青鸟天桥、用友软件、创智科技等。（三） 东软股份2001年的资产负债表资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：货币资金84987

17、3744短期借款473957559短期投资应付票据187606531应收票据520000应付账款148749249应收股利1599566预收账款141282834应收利息应付工资965350应收账款285625120应付福利费12750062其它应收款64832291应付股利69321506预付账款45337196应交税金35806811应收补贴款6526467其它应交款756463存货663308654其它应付款69528709待摊费用4232968预提费用1174835一年内到期的长期债权投资预计负债7084073其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计1921856054其他流动负债

18、长期投资：流动负债合计1148983982长期股权投资49245258长期负债：长期债权投资长期借款长期投资合计49245258应付债券固定资产：长期应付款14145386固定资产原价380738351专项应付款减：累计折旧（46028393）其它长期负债固定资产净值334709958长期负债合计14145386建：固定资产减值准备（17997214）递延税项：资产负债及所有者权益固定资产净额316712744递延税款贷项工程物资负债合计1163129368在建工程16498510少数股东权益102325109固定资产清理股东权益：固定资产合计333211254股本281451690无形资产及

19、其他资产：资本公积578793077无形资产127633013盈余公积159492093长期待摊费用25525636其中：法定公益金62757445其它长期资产未分配利润180032793无形资产及其他资产合计153158649外币报表折算差额（786054）递延税项为确认的投资损失（6966411）递延税款借项股东权益合计1192016738资产总计2457471215负债和股东权益总计2457471215二、公司静态偿债能力分析以及分析比率的基本介绍 （一） 短期偿债能力 1、流动比率 流动比率=流动资产流动负债=1,921,856,000.001,148,983,936.00=1.673

20、 该指标表示企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业可用在一年内变现的流动资产偿还到期流动负债的能力。该指标值越大，企业短期偿债能力越强，企业因无法偿还到期的短期负债而产生的财务风险越小。但是，该指标过高则表示企业流动资产占用过多，可能降低资金的获利能力。该指标值，一般以2为宜 2001年东软公司的流动比率为1.673，说明企业在一年内变现的流动资产足以偿还流动负债,说明东软的短期偿债能力较强，财务风险较小。 2、营运资本 营运资本=流动资产-流动负债=1,921,856,000.00-1,148,983,936.00=772,872,072 资产负债管理能力指标该指标反映公司

21、流动资产与流动负债的差额。指标值小于0，说明公司有无法偿还到期的短期负债的危险。该指标为适度指标。 2001年东软公司的营运资本大于0，说明公司有偿还流动负债的能力。 3、速动比率 速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+一年内应收账款）流动负债=(849,873,774.00+0+520,000.00+245,873,671)1,148,983,936=0.955 流动资产中的存货可能由于积压过久等原因无法变现或者变现价值远远低于账面价值；待摊费用一般也不会产生现金流入。因此，仅以流动资产中变现能力最强的部分与流动负债的比值计算速动比率。速动比率越高，表明企业未来的偿债能力越有保证。但是速

22、动比率过高，说明企业拥有过多的货币性资产从而可能资金的获利能力。该指标值，一般以1为宜。东软的速动比率为0.955，接近1，表明东软的流动资产中变现能力最强的部分对未来的负债是具有偿债保障的。 4、 现金比率 现金比率=（货币资金+短期投资）流动负债 =（849,873,792+0）1,148,983,936=0.740 现金比率是在速动比率的基础上进一步修正而得。在速动资产的基础上扣除了应收账款和应收票据。这是最保守的短期偿债能力指标。 这个数据也如前面所示，东软的短期偿债能力是基本能够维持流动负债的。 5、流动负债经营活动净现金流比 流动负债经营活动净现金流比=经营活动净现金流量流动负债

23、=74,023,328.001,148,983,936=0.064 流动负债经营活动净现金流比指标衡量公司产生的经营活动净现金流量对流动负债的保障程度。该指标越大越好。 该指标的比率值偏低，说明2001年度经营活动所产生的现金净流量不足以抵付流动负债的倍数，需要注意经营活动中的问题，提高经营盈利能力。 这里需要提醒的是，得出的关于东软的短期偿债能力的评价是单方面根据01年指标所决定的。据年报分析，公司短期偿债能力令人担忧，赚取现金能力削弱，需特别关注。这是与企业的趋势分析，与同行业企业的比率分析得出的。 （二）长期偿债能力 1、 资产负债比率 资产负债比率=负债平均总额资产平均总额100% =

24、1,163,129,344.002,457,471,232.00100%=47.330% 资产负债比率又称财务杠杆系数，该指标反映了企业总资产来源于债权人提供的资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。在生产经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆的正面作用，得到更多的经营利润。如果企业的经营状况不佳，不但企业资金实力不能保证偿债的安全，财务杠杆还会发挥负面作用导致财务状况越加恶化。这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。指标值以不高于70%为宜。预警：如果资产负债率1，说明企业已经资不抵债，有濒临倒闭的危险。 这一指标说明东软公司的资产47.330%是来源于举债，或是说东软每47.3

25、30的债务，就有100元的资本作为偿还的后盾。从这个比率上讲，东软的长期偿债能力是较强的。 2、负债权益比率 负债权益比率=负债总额股东权益100% =1,163,129,344.001,192,016,768.00100%=97.580% 负债权益比率又称产权比率，反映所有者权益对债权人权益的保障程度。从另一个角度反映企业的长期偿债能力。与资产负债率、股东权益比率两个指标可以相互印证。该比率揭示企业该比率揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障程度，该比率越低，说明企业长期财务状况越好，债权人贷款的安全越有保障，企业财务风险越小。东软的负债权益比率是97.580%，根据着这个指标得出东软的

26、长期财务状况一般，财务风险是有的。 3、股东权益比率 股东权益比率=股东权益总资产100% =1,192,016,768.002,457,471,232.00 100%=48.510% 股东权益比率反映了企业总资产中，权益资产占的比例。该指标越高，一方面反映了企业偿债风险越小，但是另一方面也反映了企业没有充分利用负债资金，存在利用财务杠杆的空间。 该比率表示，东软的财务风险是占据种程度的，偿还长期债务的能力也是一般的。跟负债比率是相联系的。 4、有形资产债务率 有形资产债务率=负债总额（总资产-无形资产及其他资产-待摊费用-待处理流动资产净损失-待处理固定资产净损失-固定资产清理）100%=1

27、,163,129,344.00（2,457,471,232.00-153,158,656.00-4,232,986.00-0-0-0）100% =50.570% 企业资产变现时，无形资产存在难以变现或者减值的危险。待摊费用并不能转变成为现金。待处理财产损失和固定资产清理科目，往往是企业悬而未决不愿处理的种种损失，并不能转变成为可以带来未来收益的资产。这是一个保守的衡量长期偿债能力的指标。 该比率越低，说明企业的财务风险越小。 这一保守的衡量长期偿债能力的指标，说明东软的偿还债务的水平是很不错的。 5、债务与有形净值比率 债务与有形净值比率=负债总额（股东权益-无形资产）100% =1,163,

28、129,344.00（1,192,016,768.00-127,633,016.00）100% =109.280% 债务与有形净值比率指标反映公司债权人的权益由所有者提供的有形资产的保障程度，这是一个保守的衡量长期偿债能力的指标。 该指标说明东软的偿债能力稍微偏低，财务风险一般。 6、利息保障倍数 利息保障倍数=税息前利润当期利息费用100% 1265454477= 利息保障倍数是衡量企业偿付到期利息能力的指标。企业生产经营所获得的息税前利润相对于本期所需要支付利息费用越多，说明企业支付到期利息的能力越强，债权人的利益就越有保障。该指标通常越高越好。预警：如果利息保障倍数1,说明企业存在严重的

29、债务危机，不但没有还本的能力，连偿还分期利息都有困难。（二） 影响偿债能力的其他因素 1、或有负债 2、担保责任 3、租赁活动 4、可动用的银行贷款指标 三、 公司偿债能力的趋势分析 公司偿债能力的趋势分析，也可以叫做偿债能力的历史分析，是把公司近几年的关于偿债能力的财务指标放在一起进行比较分析，得出结论。这里是对东软公司1999、2000、2001年的指标数据进行比较的。表二 1999年 2000年 2001年指标数值数值数值流动比率3.7442.1041.673速动比率2.4201.0600.955营运资本918,756,800.000793,871,424.000772,872,064.

30、000现金比率2.1530.8230.740流动负债经营活动净现金流比0.3280.0910.064资产负债率22.23037.14047.330负债权益比率30.56063.24097.580股东权益比率72.72058.73048.510有形资产债务率23.96040.25050.570债务与有形净值比率33.20070.900109.280利息保障倍数26.57554.5220.东软公司99-01年偿债能力财务比率数据（一） 短期偿债能力根据表二所示，分析东软的短期偿债能力，可以看出代表短期偿债能力的几个财务比率整体上从99年到01比率数值是逐渐降低的，说明公司的短期偿债能力是逐渐削弱，

31、东软的短期财务风险增加了。特别注意现金比率从99年的2.153到00年的0.823，再到01年的0.740，现金比率可以反映企业的直接支付能力，因为现金是企业偿还债务的最终手段。现金比率一再下降，说明公司的现金能力削弱了，支付能力下降，公司偿付债务是有风险的。注意到流动负债经营活动净现金流比的数额也是逐年大幅度下降的，可见经营活动现金净流量在三年中每年都有相对的减少，说明东软的经营活动能力下降，并在经营活动中存在部分问题，这是在以后年度中需要注意的。再看流动比率的变化，99年是3.744，00年是2.104，01年则变化为1.673，说明了流动资产与流动负债的比率下降了，东软的短期偿债能力降低

32、了。与此相联系的，营运资本的值也是递年减少的。速动比率数值的下降再一次证明了东软公司的短期偿债能力下降了，公司的偿债水平是越来越让人担忧的。（二） 长期偿债能力仍然依据表二，观察后会发现公司的代表长期偿债能力的指标的数值不管是增长还是减少，都说明东软的偿债能力是下降的，但是从总体上考虑东软还是可以应付公司自身的长期债务。看几组呈上升趋势的比率，资产负债率99年22.230%，00年是37.140%，01年是47.330%，说明负债总额与资产总额的比值日益加大，相对而言，负债比率日益增高，负债总额日益加大，说明了东软偿还长期债务的能力降低。负债权益比率由99年的30.590%增加到00年的63.

33、240%再增加到01年的97.580%，并且增加的幅度是很大的，这说明东软的偿还长期债务的能力逐渐变差，债权人贷款的安全也越没有保障能力，负债总额相对于股东权益总额数额增加了很多。有形资产债务率99年是23.960%，00年是40.250%，01年则变化为50.570%，这个保守的衡量指标，总资产中先后除去总资产、无形资产及其他资产、待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、固定资产清理，数值的增加说明东软的债务负担在三年中是逐年增长的。债务与有形净值比率，三年中99年、00年、01年分别为33.200%、70.900%、109.280%，逐年增长。这说明了公司的负债总额加大，而公

34、司的无形资产在公司的总资产中占很大的比例。股东权益比率逐年下降，99年是72.720%，00年是58.730%，01年是48.510%，该指标越高，一方面反映了企业偿债风险越小，但是另一方面也反映了企业没有充分利用负债资金，存在利用财务杠杆的空间。比率逐渐下降，说明东软的偿债风险逐渐增大。四、与软件行业财务数据的比较计算机软件行业近几年来在中国得到了长足发展，东软公司在这个行业中占据一定的位置，具有一定的影响力。东软与同行业公司相比较，偿债能力方面有什么值得肯定的方面，有什么不足的方面，都要与行业作比较才可以知道，并且依据比较的结果，找出问题所在，对症下药，改变企业的不良方面。东软股份属于计算

35、机软件行业，该行业上市公司已有8家公布2001年报（其中无法评分：0家，异动：2家）。2001年公司的偿债能力在计算机软件行业的排名中名列第7，得分为：9.96，2001年计算机软件行业的偿债能力平均得分：11.64，最高得分：16.74，最低得分：9.58。总的来说，东软股份的偿债能力处于同行业中游，偿还到期债务的风险小。投资者可以做一般性投资，并保持对其经营进展的关注。依据“证券之星”综合财务指标表（此处只选取了此表的关于偿债能力的一部分），可以看出2001年公司的短期偿债能力是比较不薄弱的。东软公司的流动负债，流动负债经营活动净现金流比在同行业的排名中都是第8位，在同行业中是处在下游的。

36、这主要是因为01年中东软股份进行一定的改组，公司的短期借款的数额量增加很大，流动负债相对于流动资产增长率更快。01年经营活动中，销售商品，提供劳务收到的现金数额相对于购买商品接收劳务支付的现金数额要少。 五、结论（一） 个人结论根据上述分析，可以知道东软的偿债能力是降低的，是值的投资人进行关注的。东软的短期偿债能力很是值的公司和投资人担忧的，连续几年来公司的偿还短期债务的能力都在下降。公司的长期偿还债务的能力一直都处在同行业的中游，偿还能力还是可以承担长期债务的。总体而言，东软股份的偿债能力处于中游，公司是应该注意偿债问题的。（二）媒体看点网站“证券之星”对东软公司的2001年的偿债能力给予得

37、特别关注：据年报分析，公司的短期偿债能力令人担忧，赚取现金能力削弱，需要特别关注。对东软公司2000年的偿债能力做出异动警告：据年报分析，公司长期偿债能力令人担忧，短期偿债能力令人担忧，赚取现金能力削弱，需特别关注。公司短期资金被长期占用，有难以偿还到债务的风险，也不容忽视。根据“证券之星”的结论也可以证明东软股份的偿债能力是呈下降趋势的。（三）建议根据前面分析论证的内容，可以提出几点建议，以提高东软的偿债能力，做好公司发展的其中一个环节，为东软的整体发展打下坚实的基础：1、提高公司的盈利能力，也就是说增强公司赚取现金的能力，这样才能保证有足够的现金入账，保证偿还债务的最基本，最根本的收入。2

38、、公司的流动资产中应收类的款项占很大一部分，实际上公司并没有现金流入，这也就要求公司应该努力调整流动资产中各种资产的比率。3、公司要进行谨慎的借款措施，尤其是短期借款，避免债务急剧增加，以免陷入利用银行的借款来偿还债务的恶性循环之中。 参考文献： 1李时椿：“从MRPII到ERP：现代资源管理模式对我国企业的挑战”，技术经济与管理研究，2001年第1期 2常静：“我国企业实施ERP系统管理的风险与防范”，陕西经贸学院学报，2001年第3期 3金达仁：“关于我国ERP应用中的若干问题与对策”，管理科学文摘，2000年第9期4刘向东：“企业实施ERP问题浅析”，现代管理科学，2000年第2期5温雅丽：“试论ERP与信息时代下的企业发展”，经济师，2001年第6期7荆新 王化成 刘俊彦：财务管理学，中国人民大学出版社，2002年8鲁桂华：企业财务分析原理与应用，李新会计出版社，2001年