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1、目 录摘 要II引 言1一、珠三角中小企业发展状况概述2（一）珠三角概述2（二）珠三角中小企业发展概况2二、珠三解中小企业财务管理中存在的问题4（一）“家族化”管理模式，缺乏现代管理制度4（二）财务成本监控水平低，财务管理制度不完善4（三）财务融资面临诸多困难，抗风险能力低5（四）财务管理中信息化程度低，人员素质与管理效率低下6（五）企业财务控制薄弱，企业信用评价不高71.权责不明导致内部财务制度不完善72.企业内部控制制度不健全73.管理与资金等因素对企业信用的影响7三、珠三角中小企业改善财务管理的对策9（一）建设职业经理队伍,提高企业管理水平9（二）强化财务管理意识，提高财务人员素质，9（
2、三）建立健全内部控制体系，完善内部财务管理制度10（四）加强筹集资金的能力，提高财务管理信息化水平11结 论13主要参考文献14摘 要自改革开放以来，珠三角地区引领我国经济的发展，在广东市场经济建设进程中，中小企业一直以来发挥着重要的作用，是我国外向型经济发展的主力军。财务管理在企业经营中占据着重要地位，尤其是对于中小企业而言，在当前严峻的国内外经济环境下，对珠三角地区中小企业的财务管理进行引导、规范与加强，将有着举足轻重的意义。2008年以来，珠三角地区有上万家企业倒闭破产或外迁，仅东莞就有近5000企业关闭、上千企业外迁，造成珠三角中小企业如此脆弱的一个重要原因，就是中小企业一直以来缺乏科
3、学有效的财务管理制度，缺乏专业的财务管理人员，导致企业生产经营成本难以降低，以至于市场竞争力不高。中小企业占珠三角企业总数的99%以上，在广东经济中发挥着重要的作用，是国民经济重要组成部分。由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着诸多问题。本文基于发展市场经济的角度，探讨珠三角企业如何吸取危机教训，加强财务制度建设与财务成本管理，以增强中小企业的市场竞争力，对中小企业在新的发展时期参与市场竞争具有一定的现实意义。同时通过对珠三角企业财务管理相关基本问题的阐述，分析了中
4、小企业的财务管理状况，并就中小企业财务管理中存在的问题，提出改进与完善的若干对策。珠三角中小企业财务管理问题及对策探讨关键词：中小企业；财务管理；珠三角；信息化引 言珠三角中小企业销售额占所有企业销售总额的68.9%，其最终产品和服务价值占广东全省GDP的72%左右吴雪梅.珠三角中小企业生存发展的困局与政策支持. ，税收占58%左右，专利占全省专利的62%，新产品占全部新产品的82%，解决就业人数占全省城镇净增就业人口的75%1。然而，由于珠三角地区中小企业大多是小规模的产出、较低廉的资本、轻工为为主导的产业结构和科技含量不高，以及传统家族企业模式且受外部经济形势变化等因素的影响，使得其中小企
5、业财务管理状况多年来不容乐观，管理水平难以改善与提高。在市场经济下，尤其是金融危机以后，珠三角许多企业迁入内地或外迁至东南亚地区，导致珠三角企业成本进一步上千，生存、发展和盈利的环境更为严峻。本文从珠三角中小企业当前存在的问题角度进行研究，提出必须改善与强化企业自身财务管理，通过财务优化加强企业的市场竞争力，以适应不断变化的国内外经济贸易形势。一、珠三角中小企业发展状况概述 （一）珠三角概述珠三角是由西江、北江和东江冲积成的三个小三角洲组成，面积约1.13万平方公里。其中西江、北江三角洲占1/10，三角洲上有160多个基岩残丘，距今约6,0002,000年，原是浅海湾中的岛屿。珠三角位于广东省
6、的东南部，珠江下游，毗邻港澳，与东南亚地区隔海相望，海陆交通便利，被称为我国的“南大门”。“珠三角”的概念最早起源于九十年代初。九十年代后期，在“（小）珠三角”的基础上出现了“大珠三角”的概念。2003年，又提出来了“泛珠三角”的概念。至此，“珠三角”实际上珠江三角洲涵括了“小珠三角”、“大珠三角”、“泛珠三角”三个不同层面既相互区分又紧密关联的概念。本文所指珠三角，是把小珠三角范围，即珠江三角洲城镇群协调发展规划（20042020）中所明确说明的：即珠江三角洲经济区，包括广州、深圳、珠海、佛山、江门、东莞、中山、惠州市和肇庆市，总人口4230万，土地总面积41698平方公里2。（二）珠三角中
7、小企业发展概况据广东省工商管理行政部门数据显示，截止2009年6月末，全省中小企业420万户，包括各类公司企业105.71万户，个体工商户企业314.29万户，其中规模以上中小型工业企业4万户。自2008年下半年以来，受国际金融危机影响，国际市场需求减缓、人民币升值、能源原材料价格上升，新劳动合同法实施导致用工成本增加等因素，大大增加了中小企业的经营困难：订单减少1/3-1/2，销售收入减少，库存产品积压，成本大幅增加，利润也迅速下降。中小企业的经营困难又导致了融资困难，相当一部分中小企业面临资金链断裂，从而使得这些企业的财务管理也面临诸多困难。到2008年10月，珠三角外迁、停产、歇业、关闭
8、的企业达15661家 数据来源于搜狐网：搜狐广东.广州访谈间.中小企业面临严峻挑战,。从行业来看，以制造业受影响最重；从区域来看，则是东莞地区最为突出；而自主品牌程度较高、以高新技术企业为主、注重开拓国内市场的广州、深圳、佛山等地区相对受冲击较小。自2009年下半年以来，珠三角企业境况有所好转，经过危机的洗礼，中小企业开始注重提升企业创新能力，发展自身品牌，开发自主知识产权，注重开拓国内外市场，加强企业财务管理，以此实现降低制造成本和管理成本，增强企业的风险抵御能力。二、珠三解中小企业财务管理中存在的问题当前珠三角中小企业的财务管理现状很不乐观，该地区产业主要以轻工类产品为主，早其严重依赖“三
9、来一补”的加工贸易，企业市场也主要面向海外，且中小企业中，有相当一部分来自于台、港、澳地区，企业以家族式经营为主，这些企业落脚珠三角的原因，大多是因为一个理由：廉价的劳动力，由于珠三角中小企业的以上特点，使得其更多的是一味追求销量和市场，忽视了财务管理的地位与作用，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。加之很多企业受规模和人员素质的影响，在会计制度上也往往存在核算不健全、财务管理缺位、内控机制缺失等现象；同时又受宏观经济形势与体制的影响，使得其财务管理过程中遇到了诸多阻碍3贺军。（一）“家族化”管理模式，缺乏现代管理制度珠三角中小企业典型的管理模式，就是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同
10、时就是经营者，没有完善的企业组织，生产经营不够规范，所有者凭借经验和感觉进行管理，企业的财务管理也往往是企业所有者或其指定的人，决策也大都未经过科学而严格的论证，这一管理模式对企业的财务管理带来了不利因素4。这些企业可分为两类：港澳台企业与内地私营企业，在体制上属于个体、私营性质，家族化管理现象严重，经营决策者大多注重某一年的利润，很少考虑企业的中、长期发展，企业在考量业务市场时也只关注短期的利润指标、财务指标，从而导致“管理近视症”的症状表现5。由于“家族化”影响，珠三角的中小企业90%以上缺乏专业管理人才、职业经理人也流失严重。如位于惠州的某企业，主要面向欧美市场制作工艺品，其在20年中更
11、换了18任市场经理。员工流动性在，缺乏制度和流程的管理、导致珠三角中小企业大多在管理上显得混乱、效率低下、落后的管理水平使得财务管理难以展开。（二）财务成本监控水平低，财务管理制度不完善珠三解中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而未将其视为管理工具。在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况，对财务报表反映出的问题，管理者也常常不重视。从实际情况来看，在东莞奶多中小企业根本不设账本，设有账本的企业大都是亲属管账、会计、出纳不分，财务管理极其混乱，其财务工作中多是注重企业的销售额，而未曾把加强成本管理、利润监控作为强化企业内部管理的关键，以至于普遍存在成本费用核算不实，控制不
12、严，控制体系不健全等问题6。成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，多数企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前事中控制能力低，对企业经济效益缺乏预期。此餐，珠三角的中小企业，制度意识差，要么没有，要么不完整、不细致、不严密，制度不紧跟企业发展环境而变化。有的企业对已有制度不注重其实施，仅将制度贴在墙上，实际中却不按制度实施，在有亲友、熟人掺和的情况下，制度更是成了一纸空文而未加实施7。（三）财务融资面临诸多困难，抗风险能力低在珠三角地区，中小企业最初的资金来源显示，有53.2%的企业的起步资金来源于自有资金，包括合伙人共同投资；有35.6%的企业的资金来源
13、于民间借款，而依靠银行贷款和国家投资的企业很少，由此表明珠三角中小企业在初创时期，自有资金和民间借贷起着非常大的作用，银行由于风险缘故、政策因素等而不愿在资金上支持中小企业。表3 中小企业资金来源表8 自有资金民间借贷银行贷款国家投资53.2%35.6%8.2%3%图1 中小企业资金来源图在中小企业的经营过程中，没有资金，就无从经营；缺少资金，中小企业管理者就难以在市场上展开竞争。正如一位企业家所说，中小企业缺少资金，就像是暴风雨中的一条小船，不大的一个浪头就可能使船沉没。资金短缺已成为珠三角中小企业最大困难，主要是由于融资渠道有限而导致的9。中小企业自身资金有限、信誉度低等，难以满足金融机构
14、的贷款条件；其他融资渠道在法律上难以获得支持，由此最终导致其抗风险能力差。中小企业在金融市场中得到的资金与其在珠三角地区国民经济中所占的比重是不相称的，对企业内部资金过于依赖，导致企业发展资金严重缺乏，成为制约企业发展的最大“瓶颈”10。（四）财务管理中信息化程度低，人员素质与管理效率低下在珠三解地区，中小企业信息化应用跟本地区经济发展的内在需求存在较大的落差，融合于世界经济的珠三角市场，多年以来主要靠廉价劳动力与产品代工的拉动，作为劳动力密集型企业，未充分借助信息化手段提高财务管理的效率与水平，导致难以融入国际和国内产业链，企业成本控制也面临诸多困难11。在财务信息化应用方面来看，作为中小型
15、企业，通过借助多种信息技术，如用友、金碟、SAP、ERP等提高企业的财务管理能力，增加企业运营与成本控制的方式与手段。如某港资企业生产汽车音响制品，在东莞设立10多年来，在财务管理方面一直只采用EXECEL电子表格进行工作，因此难以将产品成本、人员待遇与运营费用等进行综合管理，极大的影响了企业的整体财务管理功能的发挥12。此外，大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，企业多数不愿花钱对财务人员进行培训培养，尤其是港台企业，在人才培养上的投入极少，导致中小企业财务管理人员的理财观念滞后，管理方法落后，加之港台与大陆私营企业主多数作风专断，习惯于让下属员工一切听从指挥，导致财务管
16、理人员缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，更缺乏创新的动力。如位于东莞的某台资皮革公司，中级管理人员全部只能由台湾人担任，企业台干们大多不会听取内地员工的建议与想法，导致员工没有在工作上创新的动力，对他们而言，在什么企业里都是打工，只要正常发放工资即是目的。此外，多数中小企业财务与会计不分，缺乏专职的财务管理人员，不少是由会计人员或企业主管人员兼职财务管理，导致内部管理混乱，责任不明，有些企业出现了重生产经营管理，轻财务核算；重营销人员组建，轻财务人员培训的现象。不少企业文化层次和经营管理理念欠缺，很多记账是形式主义或应付税务部门检查等。（五）企业财务控制薄弱，企业信用评价不高珠三角
17、的中小企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套规范的具有可操作性的财务控制方法，且在行业内信用评价不高。表现为：1.权责不明导致内部财务制度不完善内部财务控制的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度13。据调查，广东省多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。2.企业内部控制制度不健全企业内部控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或
18、不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等等14。3.管理与资金等因素对企业信用的影响由于在财务管理上的落后，加之中小企业资金的不足，导致众多中小企业在市场中的信用评价不高。如过度压低供应商价格，货款支付不积极，如此造成中小企业的收款付款经常未按照正常的市场方法，甚至有的企业因别的企业陷入困境后其投资者及管理者携款潜逃，以致于使不
19、少中小企业资金难以回收，从而对其信用评价产生极大的负面影响。三、珠三角中小企业改善财务管理的对策珠三角的中小企业大多受港台企业的影响，很多在财务管理上都一直未认识到其对企业发展的重要性。但自从金融危机以来，珠三角中小企业的诸多问题均显现出来，同时珠三角各地政府也充分意识到，现代企业在当前的市场环境中要生存与发展，必须加强财务管理，改进与完善企业的成本控制与运营监控制度。近几年来，珠三角地区在大力进行产业升级，区域合作不断加强，市场融合度也不断提升，需要企业进一步完善自身运行与管理机制，以适应市场经济条件下的激烈竞争。（一）建设职业经理队伍,提高企业管理水平珠三角的中小企业要充分意识到“家族式”
20、管理模式的局限性，要学习借鉴先进的企业管理经验，通过积极建立、引进职业经理等管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平，以利于增强企业竞争力，合理设计企业内部治理结构，加强企业内部各部门的沟通，要在管理模式、管理组织、管理方法上改变以往的方法与手段。金融危机后我国的金融市场、产品市场都发生了较大变化，企业财务管理在各方面都扩充了很多内容，比如资金风险管理、企业税金管理、产品保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化趋势也给众多中小企业的财务管理带来了较大的选择空间。中小企业促进法也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水
21、平。”因此，中小企业通过建立稳定的职业经理队伍，利用外部环境与条件加强自身财务管理，将是中小企业的必然选择。（二）强化财务管理意识，提高财务人员素质，良好的财务管理制度是促进珠三角中小型企业财务管理的制度保障，中小型企业首先要健全内部组织结构，建立基于自身实际发展状况的财务管理制度，以实现企业的成本控制与运营费用监控，同时也应意识到通过财务管理建立一支稳定的员工队伍，以为企业的长期发展奠定基础15。首先，应明确划分组织机构内部各岗位或人员的职责，推行岗位责任制，明确授权者与执行者的分工，明确执行者与审核人员的分工16。企业财务部门应明确职能，认真贯彻执行国家有关的财务管理制度；建立健全财务管理
22、的规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益，厉行节约，合理使用资金；合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用；对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。此外，通过聘请与内部培养，建立起高质量的会计财务队伍。企业管理者要纠正以往的错误观念，注重一人一岗，各司其责，建立一定的激励机制，以促使高素质的财务人员为企业发展而努力工作，财务人员应是企业的管理人员，要创造条件让其发挥聪明才智，为公司的成本控制与分析，市场开拓而大胆探索，企业管理者需要随时了解企业
23、的收、付、余情况，而跟踪企业的实际资金收、付、余状态需要大量的时间与精力，也是一项专业性强、财务技能高的工作。因此，企业管理者要认识到财务人员对于企业财务制度、财务管理的重要性，要在工资、福利、培训提升等方面，为财务人员提供一定的条件，以提高财务人员的业务能力与素质，并留住高素质的财务人才。（三）建立健全内部控制体系，完善内部财务管理制度珠三角地区中小企业数量众多，企业性质特点也各不同，作为全球市场中重要的生产制造基地，形成一套完整、科学、有效且适合自身产业发展的企业财务管理机制是不可或缺的。企业可以根据结合自身的组织结构，建立纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，以堵塞管理上的漏洞，强化制度
24、责任，促使企业走上规范运作，持续、高效的发展之路17。首先，珠三角很多企业，由于受家庭化管理的影响，责权利机制不明确，导致企业内部控制体系存在很大缺陷，各级管理部门和人员职能和责任不清，导致难以追究责任，从而财务指标也难以落实与执行，更没办法根据履行职责的情况进行考评，对相应的考评结果进行物质或精神上的激励；对于履行职责差的人员，往往由于家庭成员的因素，可能免予追究责任。因此，需要建立严格的责权利制度，严格贯彻账、钱、物分管原则，任何经济业务都按照定程序和手续办理，努力改变货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，以形成良性的资产管理制度。其次，企业应完善内部财务管理制度。财务管理制度要由专
25、门部门加以监督与执行，企业高级领导层负责，并要具有一定的独立性，企业通过内部管理制度，对各级部门的费用支出和产品成本进行监控和评估，并将财务管理目标作为反映企业经营方针的贯彻执行、市场经营的完成情况，同时也保证企业财务会计信息的真实性和可靠性、让企业领导能随时对企业资金的收、支、付及其流向有清晰的掌握18。（四）加强筹集资金的能力，提高财务管理信息化水平一直以来，珠三角企业在发展中遭遇的最大瓶颈问题就是融资渠道有限，国内融资空间狭窄，由此直接导致影响了中小企业财务管理的质量与水平。中小企业经由于抵御市场风险能力不高，在经营过程中应该注意市场资金的回收，同时提高资金流动性，并拓宽企业融资空间与渠
26、道。首先，中小企业要充分利用国家政策，积极优化外部环境，拓宽企业融资渠道。目前，我国已经出台了关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见、中小企业促进法，由此可见国家开始在政策与法律上开始重视中小企业的发展，也在为中小企业的生存与发展营造外部环境，但国家的规定毕竟是面对全社会的，具体到某一企业而言，还需要企业自身做一些工作，如要经营项目上迎合政府的相关要求，如技术创新、环保，在企业运营中自觉承担社会责任、注重企业的社会信用评价等，同时，主动加强与社会投资机构、金融机构的交流与沟通，以获取更大的支持，一个社会形象与信誉良好的企业，才能获得更大的融资空间，为自身的发展开拓更大的舞台19。其次，中小企
27、业在财务管理过程中应注重信息化工具的利用。当今社会是信息化的社会，企业产品众创意、设计到生产，再到销售，均离不开信息技术的应用。在财务管理方面来说，当前广东中小企业在金融危机后就加强信息化ERP的应用，提升财务信息化水平，还有很大的开拓空间。如在珠三角东岸的惠州，据调查，有2/3的小企业未采用信息化手段与工具应用于财务管理工作，最多的就是使用EXCEL，但采用专业化、网络化的企业资源信息化规划的却并不多，一来是因为ERP系统价格对于小企业而言，尚有一定压力，二是中小企业缺乏专业的ERP人才20。为此，作为珠三角各地方政府，在帮助中小企业发展的计划中，应该在人才方面尽量提供支持，以为企业提高其信
28、息化水平。结 论综上所述，加强中小企业财务管理是一个系统工程。在金融危机以后，珠三角中小企业应认清国内外经济形势，为谋求持久的生存与发展，应建立有效的财务管理体系，通过引进高素质的经理人才、财务专业人才，同时加强企业财务的信息化建设，一方面扩大企业筹集资金空间，另一方面改进、完善内部财务管理制度，加强财务预算、成本控制、费用控制，规范资金使用，提高资金使用效率，以使得中小企业的财务管理向更科学、更合理的方面发展。主要参考文献1 毛蕴诗,莫伟杰,袁静.广东中小企业成长特点与影响因素的实证分析基于中博会、广交会的问卷调查及与长三角和环渤海地区的对比J.广东社会科学,2007.62 国家发展和改革委
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