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1、论新形势下企业货币资金的内部控制措施 摘要：随着改革开放的深入进行，出版行业逐步由事业单位改制为国有控股企业，随着体制的改变，出版行业的管理制度和管理措施也要有新的手段和方法。从货币资金最容易被贪污和挪用的特点结合网络时代货币资金的支付手段来论述在新形式下企业货币资金的内部控制措施。关键词：货币资金；内控目的；内控目标；内控弊端；内控管理措施货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，由于它具有高度流动性的特点，所以它最容易被贪污、盗窃或挪用，目前随着互联网的广泛普及，货币资金支付出现了新的形式，如网上银行的支付，电子汇兑、电子交易等。新的支付方式与传统支付方式相比的显著特点是：快捷。由于货币资
2、金高流动性的特定，因此在新形势下加强货币资金的内部控制对于保障企业资产的安全完整具有更重要意义。1货币资金内部控制的目的货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金的安全性、完整性、合法性，提高货币资金的效益性。2货币资金内部控制的目标内部控制目标是管理者建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有五个：1）战略目标。通过内部控制促进企业实现发展战略。2）经营目标。通过健全有效的内部控制不断提高经营管理效益。3）报告目标。良好的内控保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。4）资产目标。良好的内控应当为资产安全完整提供扎实的制度保障，保护各单位的资产的安全和完整防止资产流失。5）
3、合规目标。保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。3新形式下货币资金内控存在的弊端1）规章制度不完善，内控制度不健全。2）授权无度，缺乏制衡，管理松懈，权责不清。随着互联网的普及，企业逐步开通”网上银行支付系统”，通过互联网这个现代化媒介来进行转账业务的结算。在实施“网上银行支付系统”进行转账结算时，由于办理网银的会计人员岗位分工不明确，授权过大，存在会计人员挪用公款、贪污公款的现象。3）网络风险。由于以互联网作为媒介，网络风险普遍存在于网银支付的工作中。4货币资金内控管理的有效措施针对以上问题，首先要优化企业的内部控制环境。内部控制环境的建设是企业内部控制的基础，也是强化内部控制的重要因素。控
4、制环境直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略的实现。针对目前出版行业普遍存在的问题要做好以下几点：1）建立和完善企业法人治理结构，使权利有所制衡。明确董事会的职能，强化董事会的监督作用，建立监事和外部监督制度。2）定期对员工进行职业道德和职业技能的培训，积极营造健康的企业文化氛围，树立爱岗敬业、廉洁奉公、遵法守法和诚信正直的职业道德。3）提高管理层的素质，管理层素质的优劣直接关系到内控制度建设的成败。其次；建立和完善货币资金会计内控制度。在实际工作中,应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下几方面着手：1）建立岗位分工控制。a.建立货币资金业务的岗位责任制，分离不相
5、容职务，明确岗位职责和权限。做到会计和出纳相分离,保管和出纳相分离,网银支付提交人员和授权支付人员相分离。b.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管工作，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。c.设立会计岗位定期轮换制度。d.建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。e.严禁未经授权的部门和人员办理货币业务和直接接触货币资金。2）建立严格的授权批准控制。a.明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。b.明确经办人办理货币资金业务的职权范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准
6、制度的规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。c.严格按照支付申请支付审批支付复核办理支付的程序、办理货币资金的支付业务并及时准确入账。3）建立现金控制制度。a.实行现金库存限额管理制度。加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。b.明确现金开支范围并严格执行。要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金，不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。c.单位货币资金收入应及时存入银行，不得私设“小金库”，不得设立账外账，严禁收款不入账。4）建立银行存款的控制。a.加强银行帐户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。b.对网
7、上银行支付系统建立控制。第一，明确网上银行支付系统业务办理人员岗位职责。必须专设企业网上银行数据提交人员和企业网上银行数据授权人员两个岗位，此两岗属于不相容的岗位。明确办理企业网上银行业务提交必须两个岗位的人员同时进行方可办理，杜绝一人办理网上银行结算的业务。第二，明确办理网上银行人员的职权。明确企业网上银行前台数据提交人员仅有支付金额的提交权限，没有支付权，并且和银行协议约定企业网银前台提交的数据不经过企业网银后台授权人员的授权不得支付。 第三，对网上银行支付金额权限进行限定。企业可根据自己的经营范围预估各项支出的内容，再结合企业的管理模式对各项支出的单日支出金额与银行进行限额约定。如：出版
8、社单日的稿酬支出单人单笔不得超过五万元，超过此金额银行拒绝此提交。第四，加强网银支付业务的监督。为了加强企业资金的安全管理，尽可能地防止财务人员贪污和转移资金的事件发生，有网银支付系统的企业可在内审部门设置一个网银账务查询端口，内审人员可随时查看企业支付的账务，也便于核对银行资金。第五，配备专业人员进行网络的管理，防止网络风险。为了防止网络风险，减少不必要的损失，企业要设置专职网络管理员对本企业的内部局域网进行管理，定期对计算机进行病毒的查杀和杀毒软件的升级，阻滞恶意的网站对企业网络的攻击。c.应当指定专人（出纳以外）定期核对银行账户，按时编制银行存款余额调节表。发现问题应查明原因及时处理。5
9、）建立有效的内审稽核制度，加大内审的监控力度。为了加强内控，企业要在财务科以外设立独立的内审科，内审科的地位要高于其他的科室。内审科要对单位现金和银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。具体的做法有：a.由内审科不定期进行现金盘点，检查有无库存现金超限额的情况存在，定期对现金进行盘点，看有无挪用现金或白条顶库现象。b.随时监控网上银行支付的款项。c.每月由内审科对银行账户余额进行核对。d.由内审科对业务收银部门的发票和单据进行抽查，重点检查单据是否有跳号情况打折销售是否有授权人员的签批等。e.检查财务印鉴是否有两人分管。6）建立责任追究制度。重要货币资金支付业务实行集体决策和审批，设立会议纪要，对重大决策失误造成的货币资金被贪污、侵占、挪用要追究决策人的责任。参考文献财政部.企业内部控制具体规范第1号货币资金S.2008-06-28.财政部.企业内部控制基本规范S.2008-6-28.3宋建波.企业内部控制M.北京：中国人民大学出版社，2004.
