财务会计实务设计.doc

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1、湘潭大学毕业设计说明书题 目： 财务会计实务设计 学 院： 职业技术学院 专 业： 会计电算化 学 号： 20099212230 姓 名： 指导教师： 完成日期： 2012年02月23日 湘 潭 大 学 毕业设计任务书设计题目： 财务会计实务设计 学号： 20099212230 姓名： 专业： 会计电算化 指导教师： 系主任： 一、主要内容及基本要求 主要内容： 1、会计模拟实验手工操作概述 2、货币资金业务的操作程序和会计处理 3、物资采购、收发业务的操作程序及会计处理 4、工资费用的操作程序和方法及会计处理 5、企业成本核算的程序和方法 6、企业投资、筹资的处理程序和方法 7、资产减值准备

2、的处理程序和方法 8、企业各项收支的处理程序和方法 9、企业各项应纳税费的处理程序和方法 10、利润和利润分配的处理程序和方法 11、财务会计报表、附注及财务情况说明书的编制 基本要求：通过财务会计实务设计，要求掌握模拟单位的业务内容、业务特点，将零散的知识融会贯通，完整地掌握会计核算全过程以及会计报表的编制，并对报表数据作出财务分析，做到内容完整、符合规定、数据准确。 二、重点研究的问题1、会计凭证的编制 （1）、原始凭证的编制； （2）、记账凭证的编制； 2、账簿的登记 （1）、各类明细账的登记； （2）、总分类账的登记； 3、会计报表的编制 4、财务报表分析 三、进度安排序号各阶段完成的

3、内容 完成时间1查阅资料、调研2012年1月01日2开题报告、制订设计方案2012年1月03日3设计2012年1月12日4分析、试算等2012年2月14日5写出初稿2012年2月15日6修改，写出第二稿2012年2月16日7写出正式稿2012年2月23日8上交设计2012年2月24日四、应收集的资料及主要参考文献1、应收集的资料： （1）、湘滨食品厂2011年11月份资产负债表、利润表、科目余额表； （2）、湘滨食品厂2011年12月份所有经济业务的相关资料； （3）、有关记账凭证、账簿、科目余额汇总表和报表； 2、主要参考文献： （1）、任月君，陈文铭. 会计学原理M. 大连：东北财经大学出

4、版社，2005. （2）、赵西卜，林钢 ，戴德明. 财务会计学M.北京：中国人民大学出版社，2006. （3）、湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会. 财经法规与会计职业道德M.北京：中国人民大学出版社，2007. （4）、财务部会计资格评价中心. 初级会计实务M.北京：中国财政经济出版社，2009. （5）、聂君. 会计模拟实验教程M.长沙：中南大学出版社，2011. （6）、王宁.杜邦分析应用与探讨J. 山东理工大学学报（社会科学版），2002 (6). 湘 潭 大 学毕业设计评阅表学号 20099212230 姓名 肖 鑫 专业 会计电算化 毕业设计题目： 财务会计实务设计 评价项目评

5、价 内 容选题1.是否符合培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基本要求，达到综合训练的目的；2.难度、份量是否适当；3.是否与生产、科研、社会等实际相结合。能力1.是否有查阅文献、综合归纳资料的能力；2.是否有综合运用知识的能力；3.是否具备研究方案的设计能力、研究方法和手段的运用能力；4.是否具备一定的外文与计算机应用能力；5.工科是否有经济分析能力。设计质量1.立论是否正确，论述是否充分，结构是否严谨合理；实验是否正确，设计、计算、分析处理是否科学；技术用语是否准确，符号是否统一，图表图纸是否完备、整洁、正确，引文是否规范；2.文字是否通顺，有无观点提炼，综合概括能力如何；3.有无理论

6、价值或实际应用价值，有无创新之处。综合评 价该设计符合会计电算化培养目标和教学计划的要求，选题恰当，该生在设计中积极查阅文献及各种资料，较好地运用了所学理论和有关专业知识、技术知识，具有一定的经济分析能力。且设计文档结构合理，层次清楚，格式规范，对业务的阐述清晰，逻辑结构合理，功能达到了常规业务的要求。评阅人： 年 月 日湘 潭 大 学毕业设计鉴定意见 学号： 20099212230 姓名： 肖 鑫 专业： 会计电算化 毕业设计说明书 7 页 图 表 3 张设计题目： 财务会计实务设计 内容提要：根据湘滨食品厂的一个会计期间发生的生产经营业务内容与特点，编制会计凭证和会计报表，并对企业偿债能力

7、、盈利能力、资产利用率进行分析，掌握会计核算全过程，培养对经济业务的综合核算能力以及综合分析能力：1) 评价企业当期的财务状况和经营成果，发现该企业在生产经营过程中存在的问题与不足，以便为改善企业经营管理提供依据。2) 预测企业未来的报酬和风险，为投资者、债权人、经营者的决策提供准确客观的依据。3) 检验企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。本次设计的具体工作为：根据湘滨食品厂2011年12月份的经济业务，填制原始凭证，编制记账凭证并将填制好的原始凭证附在相应的记账凭证之后，根据原始凭证、记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账，根据记账凭证，编

8、制科目汇总表并据以登记总分类账；月末，结转收支科目，计算本年利润，进行利润分配，结出各科目的本月发生额和月末余额，将总分类账与日记账、有关明细账核对；核对相符后，根据有关资料，编制资产负债表、利润表等各项财务报表，再根据其中的数据对该企业营利能力、偿债能力、资产利用率三方面指标的分析，评价和预测企业的财务状况和经营成果；最后整理和装订会计凭证、账页和会计报表予以存档。 指导教师评语该生根据模拟企业湘滨食品厂的业务特点、业务内容，完成了该企业全部的会计核算，能运用所学知识就企业的偿债能力指标盈利能力指标等财务指标进行全面合理的分析，核算方法准确，正确运用会计术语，具备了一定的财务核算分析能力，且

9、该生在完成过程中积极主动，勇于提出问题并解决问题，独立认真阅读参考资料与文献，达到了设计要求。指导教师： 2012年 月 日答辩委员会意见答辩委员会主任： 2012年 月 日财务会计实务设计摘要：根据湘滨食品厂在一个会计期间所发生的业务编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关资料，就企业盈利能力、偿债能力等方面进行分析，通过对各项指标的分析去发现企业运营过程中存在的问题，并针对企业存在的问题，相应做出一些合理的解决方案，并预测该企业的未来的财务状况和经营成果。关键词：现金流量表、资产负债表、利润表、营利能力分析。Design of Financial Accounting PracticeAb

10、stract：According to the economic business to make the balance sheet ， income statement ，cash flow statements and the relevant account information of Xiang Bin food products factory. Then analysis the aspects like the enterprises profitability, the ability of paying back，the rate of asset utilization

11、 to find the problem with the factory. And take some right measures for the problem. Otherwise the author puts forward the suggestion to improve.Key words：cash flow statements The balance sheet , income statement , profitability analysis .目 录毕业设计任务书i毕业设计表iii毕业设计鉴定意见iv中文摘要viAbstractvi目录vii一、公司概况1二、资产

12、负债表2三、利润表3四、现金流量表4五、财务报表分析5六、总结7一、湘滨食品厂概况湘滨食品厂为增值税一般纳税人，主要经营饼干类食品，主要产品为甜式系列产品和咸式系列产品。注册资金600万元，股本构成如下：中国大洋食品开发集团占总股本的49%，长岛食品研究所占总股本的21%，企业高级管理人员赵正华占总股本的15%，钱小红占总股本的10%，孙伟占总股本的5%。基本存款户为工商行长沙市支行岳路分理处，外币存款户为中国银行长沙市支行河西分处。记账方法采用借贷记账法，使用财政部2006年2月发布的最新的会计科目表，存货按实际成本核算、固定资产折旧采用直线法。该公司适用的增值税税率为17%，收购免税农产品

13、按13%计算抵扣进项税额；营业税的外运业务按3%的税率；城市维护建设税按增值税、消费税、营业税之和的7%计算缴纳；教育费附加按增值税、消费税、营业税之和的3%计算缴纳；适用的企业所得税按应纳税所得额的25%计算缴纳。利润分配比例中法定盈余公积按净利润的10%计算提取；任意盈余公积按净利润的5%计算提取；向投资者分配的利润按净利润的70%计算提取。二、资产负债表资产负债表2011年12月31日编制单位：湘滨食品厂 单位：元资产年初余额期末余额负债和股东权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金802412.161449202.00短期借款1200000.001000000.00交易性金融资

14、产0128000.00交易性金融负债00应收票据180000.00174330.00应付票据80000.00120000.00应收账款497500.009907.80应付账款76400.0046295.80预付账款80000.0055000.00预收款项60000.00414808.00应收利息6000.003912.14应付福利费9813.4612429.00应收股利54000.000应交税金264362.00348545.95其他应收款5174.00142200.00应付利息00存货523625.74445499.79应付股利284361.26412951.32一年内到期的非流动资产560

15、00.0089600.00其他应付款28450.00325820.24其他流动资产00一年内到期的非流动负债22000.000流动资产合计2701111.92938340.31其他流动负债00非流动资产：流动负债合计2231193.462684030.68可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款10000001320000长期债券投资73600.00361600.00应付债券0484800.00长期股权投资1750000.002420000.00长期应付款00投资性房地产00递延所得税负债00固定资产4982461.564619020.31其他非流动负债00在建工程12800

16、.00257881.36非流动负债合计10000001804800.00工程物资28300.004330.00负债合计3231193.464488830.68固定资产清理00股东权益：无形资产113600.00616000.00股本6000000.006000000.00开发支出00资本公积46000.0046000.00递延所得税资产00盈余公积274680.00349768.79其他非流动资产00未分配利润110000.00186246.04非流动资产合计6960761.568282743.50股东权益合计6430680.006732253.13资产合计9661873.4611221083

17、.81负债和股东权益合计9661873.4611221083.81制表：肖鑫 三、利润表利 润 表2011年12月编制单位：湘滨食品厂 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入4 855 264.004 816 000.00减：营业成本195 612.80263 620.00营业税金及附加33 397.1732937.60销售费用480 231.54467 825.00管理费用1 001 185.95984 657.40财务费用164 452.00164 352.00资产减值损失加：其他业务利润（损失以“”填列）60 966.96103 600.00公允价值变动损益（损失以“”填列）投资收益（

18、损失以“”填列）648 000.00483 654.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（损失以“”填列）1 319 597.731 221 644.00加：营业外收入84 053.61104 362.59减：营业外支出417 076.40257 364.00其中;非流动资产处置损失三、利润总额90 2 521.33964 280.00减：所得税费用316 973.57365 743.20四、净利润（损失以“”填列）585 547.76598 537.00五、每股收益（一）基本每股收益制表：肖鑫四、现金流量表 现金流量表编制单位：湘滨食品厂 2011年12月项 目行次金额一、经

19、营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金5128001.87 收到的税费返还8410.00 收到的其他与经营活动有关的现金6153.61现金流入小计5142565.48 购买商品、接受劳务支付的现金2415936.64 支付给职工以及为职工支付的现金730687.55 支付的各项税费609217.01 支付的其他与经营活动有关的现金976422.95现金流出小计4732264.15 经营活动产生的现金流量净额410301.33二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金3324460.00 取得投资收益所收到的现金604100.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回

20、的现金净额569000.00 收到的其他与投资活动有关的现金82600.00现金流入小计4580160.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金487410.00 投资所支付的现金3395460.00 支付的其他与投资活动有关的现金143760.00现金流出小计4026630.00 投资活动产生的现金流量净额553530.00三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金484800.00 借款所收到的现金1800000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计2284800.00 偿还债务所支付的现金2000000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金5686

21、07.00 支付的其他与筹资活动有关的现金63946.60现金流出小计2632553.60 筹资活动产生的现金流量净额-347753.6四、汇率变动对现金的影响1200.00五、现金及现金等价物净增加额31945.84补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：585547.76 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧351167.71 无形资产摊销27566.67 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加）13200.00 预提费用增加（减：减少）3740.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）42000.00 固定资产报废损失29200.00 财务费用43800

22、.76 投资损失（减：收益）-610200.00 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加）59653.10 经营性应收项目的减少（减：增加）174200.00 经营性应付项目的增加（减：减少）-258168.98 其他398358.23 经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额1243164.82 减：现金的期初余额802412.16 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额440752.66 制表：肖鑫五、财务报表分析：

23、（一）偿债能力分析1、资产负债率其计算公式如下：资产负债率 = （负债总额资产总额）100%资产负债率 = （4488830.6811221083.81）100% = 40.00%此指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比率。从债务人的角度看，该企业的债务比率比较合适，对其贷款不会有太大的风险。从股东的角度来看，股东所得到的利润少。从经营者的角度看，需在前两者之间权衡利害得失。因此，从企业本身的角度来看，还可适当增加一些借债来使其资产得到充分的利用。2、产权比率这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。它是企业财务结构稳健与否的重要标志。该指标表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关

24、系，反映企业基本财务结构是否稳定。其计算公式如下：产权比率 = （负债总额股东权益总额）100%产权比率 = （4488830.686732253.13）100% = 66.68%该指标低说明是低风险、低报酬的财务结构。产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强。3、流动比率流动比率是流动资产除以流动负债的比值。其计算公式如下：流动比率 = 流动资产流动负债新世纪公司年末流动比率计算如下：流动比率 =2938340.312684030.68 =1.09而年初的流动比率=2701111.902231193.46=1.21此指标说明企业的短期偿债能力

25、偏低，通过两年的指标互相比较，该指标反映企业短期偿债能力变弱了。4、速动比率速动比率=（流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产）流动负债湘滨食品厂的年末速动比率计算如下：速动比率=（2938340.31-445499.79-55000-89600）2684030.68=0.87而年初的速动比率=(2701111.90-523625.74-80000-56000)2231193.46=0.91此指标说明企业的短期偿债能力偏低，分析表明企业的速动比率的变动趋势是处于不利的。5、现金比率现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包括现金和现金等价物。这项比率可显示企业

26、立即偿还到期债务的能力，其计算公式为：现金比率=现金/流动负债现金比率=1243164.822684030.68=46.32%（二）营运能力分析1、存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理现状的综合性指标。其计算公式如下：存货周转率 = 销货成本平均存货存货周转天数 = 360存货周转率=（平均存货360）销货成本存货周转率 =2648262.80（523625.74+445499.79）2 =5.47（次）存货周转天数 =360 5.47 = 66（天）该指标表明存货周转速度快，存货占用水平低，流动性较强，存货变现的速度快。2、应收账款周转率应收账款周转率

27、是反映应收账款周转速度达到指标，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数。其计算公式如下：应收账款周转率 = 销售收入 平均应收账款应收账款周转天数 = 360应收账款周转率=（平均应收账款360）销售收入应收账款周转率=4855264.00(497500.00+9907.80)2 =19.13（次）应收账款周转天数=36019.13 = 19（天）该指标反应企业收账迅速，账龄较短。3、流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值。其计算公式如下：流动资产周转率=销售收入平均流动资产流动资产周转率=4855264.00(2701111.90+2938340.31)2 =1

28、.72（次）流动资产周转天数=3601.72=209天该指标表明企业流动资产的周转速速较慢，流动资产的利用效果不是很好。流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业营利能力。周转速度慢，要补充流动资产会形成资金浪费，降低营利能力。4、总资产周转率总资产周转率=销售收入平均资产总额总资产周转率=4855264.00(9661873.40+11221083.81)2=0.46（次）总资产周转率反映资产总额的周转速度较慢，销售能力弱，企业必须通过薄利多销，加速资产的周转，增加利润总额。（三）盈利能力分析收益比率反映企业赚取利润的能力，反映企业获

29、利能力的指标很多，主要包括以下内容：1、销售毛利率销售毛利率表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。销售毛利率=销售毛利销售净额100% 根据新世纪股份有限公司资产负债表和利润表的资料，计算如下：销售毛利率=（销售收入-产品成本）销售收入100%销售毛利率=（4855264.00-2648262.80）4855264.00100%=45.46%2、销售净利率销售净利率是指净利率与销售收入的比率。，其计算公式为：销售净利率 = 净利润销售收入100%销售净利率 = （585547.764855265.00）100% =12.06%该指标反映每一元销售收入的净利润

30、为0.1206元，表示销售收入的收益水平较低。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。3、资产净利率资产净利率是公司净利润与平均资产总额的百分比。其计算公式如下：资产净利率=净利润平均资产总额100%平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值。平均资产总额（资产总额年初数资产总额年末数）2。净利润的计算公式为： 净利润利润总额（1所得税率）利润总额营业利润营业外收入营业外支出= 585547.76（9661873.40+11221083.81）2100% =5.61%该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的

31、资产净利率指标较低，说明企业的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。4、净值报酬率净值报酬率是企业净利润和平均股东权益的百分比，也叫股东权益报酬率。其计算公式如下：净值报酬率 = （净利润平均股东权益）100%或 = （净利润平均所有者权益）100%根据湘滨食品厂的资产负债表和利润表，其计算如下：净值报酬率 = 585547.76（6430680.00+6732253.13）2100%=8.90%该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明企业投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。六、总结实训的主

32、要内容，为了在走上工作岗位后能尽快适应并胜任实际工作，缩小理论与实践的距离，就要进行必要的会计模拟实训，以便更好的掌握和运用所学的的财务知识。会计模拟实训主要包括原始凭证、记账凭证填制等和登记明细分类账、现金银行存款日记账、总分类账及编制财务会计报表，还包括企业供应、生产、销售三个环节的核算和成本计算中会计凭证取得和填制的方法，以及帐项调整方法、帐项结转与结账、错帐查找与更正的方法，还有试算平衡表、发生额及余额对照表、资产负债表和利润表的编制依据和编制方法以及分析方法。通过此次实习我们加深了对课堂所学的理论知识的理解，熟悉了实际工作中的有关财经法律制度、规范，掌握各项经济业务处理的依据、程序和方法。当今社会经济迅猛发展，财务人员应当不断提高自己的财务方面的只是水平，会计专业的学生必须具备从事财会实际工作的操作能力，能把所学知识用诸实际工作中，以便毕业后能适应用人单位及社会的需要。