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1、索引号：（审计机关名称）无形资产审计程序表被审计企业： 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2针对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。3针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。4抽查无形资产明细账、记账凭证及原始
2、凭证（1）检查无形资产是否按照实际成本计价检查投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，是否按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。检查购入无形资产，是否按照实际支付的价款计价。检查自行开发并且依法申请取得的无形资产，是否按照开发过程中实际支出计价。检查接受捐赠的无形资产，是否按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。检查非专利技术和商誉的计价是否经法定评估机构评估确认。（2）检查无形资产是否从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定摊销期
3、。检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无形资产，是否按照不少于年的期限确定摊销期。抽查复算摊销计算是否准确。（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否计入其他销售收入。（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。5检查无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查无形资产的摊销年限、本期摊销额、
4、本期对外投资的无形资产、转让收入以及抵押情况是否在报表附注中披露。6完成无形资产审定表。 索引号：（审计机关名称）长期投资审计程序表被审计企业: 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制长期投资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2.实施分析性复核。3.监盘股票、债券（1）会同被审计企业会计主管人员盘点股票、债券。（2）编制盘点清单，并与相关账户余额进行核对。（3）如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日结果和结账日至盘点日之间股票、债券增减变动业务，倒推计算结账日股票、债券余额。4.抽取其他投资形式的长期投资项目进行函证。5.审查投资业
5、务的有关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料所反映的情况相符，并结合往来账的审计，检查长期投资会计记录的完整性。6抽查明细账、记账凭证计原始凭证（1）检查用实物或无形资产向其他单位投资的项目检查企业是否以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。检查投资价值与资产评估计结果或投资协议确定的价值是否一致。检查资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确。检查投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本投资项目记录相一致。检查投资业务所涉及的事项，是否按规定进行增值税进项税转出。（2）核对股票、债券投资的入账价值与购买时的交割单等原始凭证，检查入账价值是否正
6、确。（3）检查购买股票、债券时的已宣布股利、应计利息、溢价或折价以及投资收回的会计处理是否正确。（4）检查长期投资核算的成本法或权益法的选用及有关会计处理是否正确。7. 检查长期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露（1）检查一年内到期的长期投资，是否单独列在流动资产类下一年内到期的长期投资项内。（2）检查是否披露股票、债券的面值明显脱离市价的情形。（3）检查是否披露当期发生的投资净损益；（4）检查是否披露长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资；（5）检查是否披露当年提取的投资损失准备；（6）检查是否披露长期投资的计价方法；（7）检查对外投资额是否超
7、过被审计企业净资产的50%。（8）检查采用权益法时，是否披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；（9）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。8.完成长期投资审定表。索引号：（审计机关名称）固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3监盘或抽盘固定资产（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，
8、抽盘部分固定资产项目：从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。（4）检查高价易流动固定资产的安全性。4抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查固定资产增加检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装
9、成本等记账。检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。检查资产重估的
10、预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类 、评估。检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。（3）检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。重点检查转让及变卖的收入是否入账和对外投资是否记录在有关账户。5抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。（2）检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。（3）复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。6索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。7检查固定资产维修
11、费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核算。 索引号：（审计机关名称）固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号8检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。9检查租赁固定资产（1）抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计企业使用。检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。（2）检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。10检查固定资产原值、累计折旧和
12、净值（及重估结果）是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。11完成固定资产及累计折旧审定表。 索引号：（审计机关名称）固定资产清理审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得固定资产清理明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2抽查固定资产清理明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查是否按固定资产净值记入固定资产清理。（2）检查是否同时记录清理过程中发生的费用、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入和应由保险公司或过失人赔偿的损失。
13、（3）检查固定资产清理的会计处理是否正确。3检查固定资产损毁、报废是否按国家规定经技术部门鉴定、得到有关部门的核准。4检查固定资产清理涉及国家有特殊规定的转销是否符合规定。5检查长期挂账固定资产清理的原因。6检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。7完成固定资产清理审定表。 索引号：（审计机关名称）在建工程审计程序表被审计企业： 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制在建工程明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3实地观察在建工程，并询问被审计企业工程部门负责人，检查在建工程存在性和完整性，观察在建工程形象进度和待安装
14、设备保管情况。4取得在建工程审批文件，检查在建工程的合法性：（1）检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件是否齐全。（2）检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件是否齐全。（3）检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全，重点检查扩大（投资）生产规模和采购特种设备的批准文件。（4）对比审批文件和招投标文件、设计方案、采购合同或承包合同，检查实际建设规模、建设内容或设备规格是否与批准文件相符。5检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合同和贷款协议等文件，检查在建工程归被审计单位所有。6抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证
15、（1）检查在建工程增减的会计处理是否正确。（2）检查在建工程的利息支出，是否严格按会计制度规定记入在建工程价值；检查有无将生产经营的利息支出，列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑损溢，应记入在建工程。（3）抽查在建工程领料的原始凭证，检查是否将生产经营成本记入在建工程；检查在建工程领用生产用原材料、本单位半成品或产成品，是否按售价进行结算并记销售，同时将增值税进项税转出。（4）对比形象进度，检查预付款、工程进度款支付的合理性；检查在建工程年末余额的准确性。（5）检查已完工程项目及其他转出事项的会计处理是否正确。7检查
16、是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。8通过观察和询问，检查在建工程是否有副产品或其他形式的收入，检查在建工程在建设和试运转过程中所取得的收入扣除税金后，是否按规定冲减在建工程成本。9检查在建工程是否已在资产负债表恰当披露。检查会计报表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以资本化的利息支出。10完成在建工程审定表。索引号:(审计机关名称)待处理财产损溢审计程序表被审计企业: 页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账
17、、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。（2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。（3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。（4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。（5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。检
18、查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失等。 7检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。8完成待处理财产损溢审定表。 索引号：（审计机关名称）无形资产审计程序表被审计企业： 页次：审
19、计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2针对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。3针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。4抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查无形资产是否按照实际成本计价检查投资者作为资本金或者
20、合作条件投入的无形资产，是否按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。检查购入无形资产，是否按照实际支付的价款计价。检查自行开发并且依法申请取得的无形资产，是否按照开发过程中实际支出计价。检查接受捐赠的无形资产，是否按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。检查非专利技术和商誉的计价是否经法定评估机构评估确认。（2）检查无形资产是否从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定摊销期。检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有受益年
21、限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无形资产，是否按照不少于年的期限确定摊销期。抽查复算摊销计算是否准确。（3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。（4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否计入其他销售收入。（5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。5检查无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查无形资产的摊销年限、本期摊销额、本期对外投资的无形资产、转让收入以及抵押情况是否在报表附注中披露。
22、6完成无形资产审定表。 索引号：（审计机关名称）递延资产审计程序表被审计企业： 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确检查开办费是否包括企业筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。检查是否将以下费用违规记入开办费：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
23、检查开办费是否从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于年的期限分期摊入管理费用。（2）检查固定资产大修理支出记录和摊销的会计处理是否正确检查固定资产大修理支出是否在大修理间隔期内分期平均摊销。检查摊销期是否在一年以上。抽查复算摊销计算的准确性。（3）检查租入固定资产改良记录和摊销的会计处理是否正确检查是否确实属于经营租赁性质。检查租入固定资产改良支出是否在租赁期内平均摊销。检查摊销期是否在一年以上。抽查复算摊销计算的准确性。（4）检查重大金额债券发行费记录和摊销的会计处理是否正确结合应付债券审计，检查债券发行费是否属实，是否属于重大金额，否则应记入当期损益。检查债券发行费是否属于债券承销费
24、、律师费、印刷费和发行手续费等合规内容。检查重大金额债券发行费是否在债券到期前分期平均摊销。抽查复算摊销计算的准确性。（5）检查重大金额股票发行费记录和摊销的会计处理是否正确结合所有者权益审计，检查重大金额股票发行费是否属实。重点检查金额是否重大；股票溢价发行时，发行费用是否远大于溢价部分；否则，发行费用应记入当期损益或由发行溢价抵补。检查股票发行费是否属于股票承销费、注册会计师费、律师费、评估费和印刷费等合规内容。检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。抽查复算摊销计算的准确性。（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。3询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。4检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。5完成递延资产审定表。
