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1、1.税率的分类比例税率单一比例税率增值税、车辆购置税、企业所得税差别比例税率消费税、关税、营业税、城市维护建设税幅度比例税率契税、营业税娱乐业税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税超率累进税率土地增值税2.税收立法机关分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会正式立法3部法律企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法5个暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例等税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、实施细则税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例等地方人大（目前只有海南省、民族自治区）税收地方法规税收规章财政部、税务总
2、局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定税务总局颁发的税收代理试行办法等省级地方政府税收地方规章房产税暂行条例实施细则等3. 税收增收管理范围征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税，个人所得税种对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有企业、集体
3、企业、私营企业缴纳的企业所得税、个人所得税（上除外）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税，地方税的滞纳金、补税、罚款。地方财政部门地方附加、耕地占用税、契税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税4. 税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。（3）中央政府与地方政府共享收入包括4大税3小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的
4、部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。1. 征税范围（有偿、营业性）销售或者进口的有形动产包括电力、热力和气体在内对外有偿提供加工修理修配劳务应税服务（在境内、非营业服务）交通运输业铁路运输服务、其他陆路运输服务、出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用、水路运输服务（远洋运输的程租、期租业务）、航空运输服务（湿租）、管道运输服务邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务，不包括邮政储蓄业务电信业基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、
5、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创业服务设计服务、商标和著作权转让服务、广告服务、知识产权服务、会议展览服务物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货运运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁和经营租赁（远洋运输的光租、航空运输的干租）鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务广播影视服务广播影视节目的制作服务、发行服务和播放服务应当征收1. 货物期货（商品期货、贵金属期货）2. 银行销售金银3. 典当业的死当物品销售4. 寄
6、售业代委托人销售5. 电力公司向发电企业收取的过网费6. 从事热力、电力、燃气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡是与货物的销售数量有直接关系的7. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志8. 款产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务9. 转让土地使用权或者销售不动产的同时一并转让的附着于土地或者不动产上的固定资产10. 企业销售购进的电梯和一并提供的安装维修劳务收入11. 企业销售自产的电梯12. 二手车经销业务的纳税人销售自己收购的二手车以及受托代理销售的二手车（不满足三个条件）不征收1. 增值税纳税人收取的
7、会员费2 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3. 资产重组中，将全部或者部分资产、负债和劳动力一并转让和多次转让中的有形动产4. 企业销售自产电梯时提供的安装劳务5. 二手车经销业务的纳税人受托代理销售的二手车（受托方不向委托方预付货款；委托方将发票直接开给购买方；受托方将价款和税额交给委托方，另外收取手续费）6. 执法部门和单位的罚没收入，上缴财政7. 航空运输企业提供的里程积分兑换服务8. 纳税人取得的中央财政补贴9. 以积分兑换形式赠送的电信业服务10. 根据国家指令无偿提供的运输服务11. 融资性售后回租，承租方出售资产视同销售（1）将货物交付他人代销代销中的委托方：（2）销售代销
8、货物代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。2. 一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人（1）从事货物生产或者
9、提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）50万元（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额80万元（3）应税服务年销售额500万元（年营业额（1+3%）同时会计核算健全小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）=50万元（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额=80万元（3）应税服务年销售额=2年4. 纳税信用等级A级6. 上一年度销售额5亿以上7. 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或者具有相关性8. 满足1但不满足2-7的生产企业，如果出口的货物符合下列条件之一外购货物：与本
10、企业货物名称性能相同；使用本企业注册的商标；出口给进口本企业货物的境外单位或个人外购的配套产品：出口给进口本企业货物的境外单位或个人，用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；不经本企业加工或组接出口后能与本企业自产品组成成套产品的集团成员产品：经县级以上政府批准为集团企业；集团及成员均实行生产企业财会制度；集团公司必须将成员的证明材料送主管出口退税的税务机关委托加工产品：与本企业的产品名称、性能相同或使用本企业生产产品再委托深加工收回的货物；出口给进口本企业自产产品的外商；委托方执行生产企业财会制度；主要原料由委托方提供，受托方不垫付资金出口企业对外提供加工修理修配劳务境内的单位和个
11、人提供零税率的应税服务（退税率等于征税率，没有踢）生产企业如果适用于简易办法，实行免退税生产企业一般计税办法，实行免抵退税外贸企业外购研发服务和设计服务，实行免退税外贸企业自产研发服务和设计服务，实行免抵退税11. 出口货物（有形动产）和应税服务的进项税额的退税额计税依据- 当期“免抵退”税额出口企业出口行为计税依据退税率生产企业出口货物、劳务及应税服务（进料来料加工复出口外）出口发票上的实际离岸价退税率有时不等于货物的征税率进料来料加工复出口出口货物的离岸价-出口货物中海关保税进口料件的金额国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物出口货物的离岸价- 国内购进免税原材料的
12、金额出口进项税额未计算抵扣的已使用过的固资（计入成本）购买设备时的专用发票金额或者进口专用缴款书上的完税价格*固资净值/固资原值（金额和完税价格不含增值税）外贸企业出口委托加工修理修配劳务加工修理修配劳务专用发票金额（包括修理修配时使用的原材料）- 其中免交进口增值税的原材料出口购进的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴款书完税价格购进按简易办法征税或者从小规模纳税人购进的货物，退税率为实际执行的征收率和小规模的征收率免税品经营企业销售的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴款书完税价格生产企业出口中标机电产品销售机电产品普通发票上的金额外贸企业购进货物专用发票金额或者进口专用缴款书完税价格
13、生产企业向海上石头天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物销售海洋工程结构物的普通发票上的金额出口企业或其他单位输入特殊区域的水电气作为购买方的特殊区域内的生产企业购进货物的增值税专用发票注明的金额出口企业出口其委托加工修理修配劳务的货物出口货物的离岸价或者购买价 - 加工修理修配劳务费用加工修理修配劳务费用的退税率为出口货物的退税率12. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之一出口货物和应税劳务（1）综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；当期全部应纳税额=当期内销销项税-（当期内外销进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价
14、-当期免税购进原材料价值）（出口货物征税率-出口货物退税率）注意：1) 当期不得免征和抵扣税额为剔除的金额，计入出口货物的成本；2) 当期免税购进原材料价值包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格3) 如果当期全部应纳税额为正，则不涉及退，只免出口销项，如果为负，进入下一步骤（2）计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；当期免抵退税额=（出口货物价值-免税购进原材料价值）出口货物退税率（3）是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）免抵退税额当期应纳税额当期应退税额=当期
15、应纳税额（当期留抵税额）当期免抵税额=免抵退税额-当期应纳税额（通过免抵体现的优惠）免抵退税额当期应纳税额当期应退税额=免抵退税额当期免抵税额=免抵退税额-免抵退税额=0期末留底税额=当期应纳税额-免抵退税额13. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之二-出口零税率应税服务（退税率等于征税率，没有踢）生产企业提供，如果适用于简易办法，实行免退税生产企业提供，一般计税办法，实行免抵退税（1）当期全部应纳税额=当期内销销项税-当期内外销进项税-上期留抵税额（2）当期免抵退税额=计税依据*外汇人民币折合率*退税率（征税率）免抵退税额当期应纳税额当期应退税额=当期应纳税额（当期留抵税额）当期免抵税额=
16、免抵退税额-当期应纳税额（通过免抵体现的优惠）免抵退税额当期应纳税额当期应退税额=免抵退税额当期免抵税额=免抵退税额-免抵退税额=0期末留底税额=当期应纳税额-免抵退税额14.外贸企业出口货物劳务增值税的退免税-没有抵！外贸企业出口购进的委托加工修理修配劳务加工修理修配劳务专用发票金额（包括修理修配时使用的原材料）- 其中免交进口增值税的原材料（1）出口货物退税率（2）购进按简易办法征税或者从小规模纳税人购进的货物，退税率为实际执行的征收率和小规模的征收率出口购进的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴款书完税价格兼营零税率应税服务外贸企业出口外购研发服务和设计服务，实行免退税外贸企业自产研发
17、服务和设计服务，实行免抵退税 （外贸企业没有生产能力）13. 出口货物和劳务以及应税服务的免税政策（没有进项税额）出口企业或其他单位出口规定的产品小规模纳税人自营或委托出口的自产货物避孕药品和用具；古旧图书软件产品含黄金、铂金成分的货物、钻石机器饰品国家计划内出口的卷烟已使用过的设备但购进时没有专用发票和完税凭证非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农民生产者出口自有的农产品油、花生、果仁等国家规定的免税外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据来料加工复出口的产品特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物出口企业视同出口免税店销售的免税货物特殊区
18、域内的企业为境外提供加工修理修配劳务同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退免税凭证境内的单位和个人提供的下列应税服务（只是免销项税，但不是零税率）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务会议展览地点在境外的会议展览服务存储地点在境外的仓储服务标的物在境外使用的有形动产租赁服务为出口货物提供的邮政业服务和收派服务在境外提供的广播影视节目的发行、播映服务广告投放地在境外的广告服务以上范围内的单位和个人出口货物、劳务、应税服务的进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本出口卷烟不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额（出口卷烟含消费税金额+内
19、销卷烟销售额）*当期全部进项税额1. 销售价格为同类产品生产企业国内实际调拨价格，如果没有同类产品销售价格时，2. 出口卷烟含消费税金额=（出口发票上的离岸价+出口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）14. 出口货物和劳务以及应税服务的征税政策取消出口退税的货物、劳务一般纳税人销项税额=（离岸价-加工保税进口料件金额）/（1+适用税率）*适用税率已计入成本的剔除的进项税额应转回进项税额特殊销售对象有出口违规行为的企业小规模纳税人销项税额=离岸价/（1+征收率）*征收率从未从事实质性出口经营活动15.税收优惠政策条例规定的免税农民生产者销售自产的农产品销售避孕药品和用具销售古旧图书直接
20、用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品自然人销售自己使用过的物品其他规定的免税销售下列资产货物：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特殊建材产品符合规定的污水处理；符合规定的污水处理、污泥处理处置劳务；销售符合规定的自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料销售下列自产货物即征即退100%1. 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品2. 以垃圾为燃料生产的电力或者热力3. 以废旧沥青混凝土为原来生产的再生沥青混凝土4. 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物
21、油母页岩为原来生产的页岩油5. 采用璇窑法工艺生产的水泥或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%即征即退50%销售自产的利用太阳能生产的电力产品先征后退销售自产的综合利用生物柴油其他免税项目：从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税（不含蔬菜罐头）除豆粕意外的其他粕类饲料产品制种企业在特殊生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品纳税人批发、零售有机化肥品月销售额低于3万的小规模纳税人纳税人批发、零售图书个人转让著作权残疾人个人提供的应税服务航空公司提供飞机撒播农药服务试点纳税人提供技术转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、技术服务符合
22、条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务离岸服务外包业务海峡两岸海上直航业务、空中直航业务在大陆取得的收入失业人员从事个体经营，在3年内按照8000元限额依次扣减当年应缴纳的增值税、城建税、教育附加费等随军家属就业军队转业干部就业城镇退役士兵就业试点纳税人提供的国际运输代理服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务青藏铁路公司提供的铁路运输服务境内单位和个人想境外单位提供的电信业服务16. 纳税义务发生时间和纳税期限采取直接收款方式销售货物收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳
23、税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天纳税人发生视同销售货物行为货物移送的当天销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天增值扣缴义务人发生时间纳税人增值税纳税义务发生的当天提供应税服务提供应税服务并收讫销售款项或者索取销售款项凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天提供有形动产租赁服务，采取预收款方式收到预收款的当天视同发生应税服务的应税服务完成的当天
