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1、第一部分 基础知识,Content,第三部分 成本控制,第二部分 预算管理,第一部分 基础知识,Content,第三部分 成本控制,第二部分 预算管理,Page 3 of 120,财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式”,课程内容,Page 4 of 120,财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式”,课程内容,财务是什么？,（1）财务就是借款、报销？,企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务，就是研究资金的运动规律并优化配置资源。,（2）财务包含上市、发行股票、“圈钱”？,（3）财务是处理企业同各方面的财务关系（银行、税务局、工商局
2、、交易所、证监会等）？,（4）财务是企业管理的组成部分，与经济价值或财富的保值增值有关，是关于创造财富的决策？,Page 6 of 120,（1）会计是一个信息系统。（information system）,会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。,（2）会计是一种商业语言。（language of business）,（3）会计既是科学又是艺术。（科学女神艺术王子）,（4）会计本质上是一种经济管理活动。,会计是什么？,Page 7 of 120,会计,会计职能,会计
3、分支,会计报表,会计2大职能/分支？,问题：分别给谁看的？,Page 8 of 120,假设1：会计主体假设2：持续经营假设3：会计分期假设4：货币计量,会计4个基本假设？,会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿和编制会计报表等。,设置会计科目和帐户,取得原始凭证,制作记帐凭证,总分类帐,明细分类帐,现金银行日记帐,编制会计报表,会计核算5步骤？,登记账薄,Page 10 of 120,财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式”,课程内容,企业投资与运营,投资 老
4、板 运营 经理团队,企业投资与运营,投资 老板 运营 经理团队,投资人在想什么？,资金的来源筹资资金的投放投资投资回报利益分配投资风险,Page 14 of 120,资金成本是指为筹集和使用资金而付出的代价。,资金成本,资金筹集费,资金占有费,手续费、律师费、公证费、资信评估费、担保费、广告费等,银行借款和债券利息、股票的股息等,资金成本,Page 15 of 120,货币的时间价值？,（1）概念：是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。,（2）关键：是否经过投资与再投资？,（3）量的规定性：没有考虑风险与通货膨胀条件下的社会资金平均利润率。,（4）与利率的关系单利和复利（又叫“利滚利
5、”）。,Page 16 of 120,风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度,风险是事件本身的不确定性，具有客观性。这种风险是“一定条件下的”风险。风险的大小随时间延续而变化。风险可能给投资人带来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失。,风险是什么？,企业投资与运营,投资 老板 运营 经理团队,财务与企业运作的关系,1个中心资金及资金运动,永续经营之本,永续经营之本持续获得“利润”拥有足够“现金”产品价值资源管理成本,企业目标,财务管理目标？,资本的本性逐利！企业的本性赚钱！,利润管理,“开源”“节流”,=销量单位边际贡献固定成本,本量利（C-V-P）分析,利润=总收入
6、总成本,当利润0时：,=销量售价（变动成本固定成本）,=销量售价销量单位变动成本固定成本,=销量（售价单位变动成本）固定成本,=边际贡献固定成本,盈亏平衡模型,销售量（件）,金额（元）,总成本,盈亏临界点销售量,盈亏临界点销售额,现金周转周期,现金周转周期,Page 26 of 120,财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式”,课程内容,Page 27 of 120,会计要素,财务状况,资产,负债,经营成果,收入,费用,利润,所有者权益,会计6要素？,会计3大基本报表？,No.1:资产负债表Balance Sheet,No.2:利润表Income Statement,N
7、o.3:现金流量表Cash Flow Statement,会计恒等式（方程式）,资产=负债+所有者权益,Page 30 of 120,为什么“恒”等？,假定1：张先生有20万元家产。问题一：张先生的家产是如何构成的？-价值13万的富康轿车（属于固定资产）-借给妹妹5万元（属于应收帐款）-存折上有2万元存款（属于银行存款）问题二：张先生的家产从哪里来的？-为买车向银行贷款10万元（属于负债）-个人积蓄了10万元（属于所有者权益）,（续上页）假定2：张先生今年又赚15万元，除掉一切生活开支5万元，年末净赚10。另车子折旧2万元。-购买联想股票5万元-剩余放在银行5万元-收回妹妹借款5万元，存入银行
8、,-分期向银行还掉车贷2万元,Page 32 of 120,小 结,Page 33 of 120,銄,SAP AG,财务与谁有关？,财务管理的对象？,财务管理主要是资金管理，其对象是资金及资金运动。,会计123456小结：,1中心,2职能,2分支财务会计和管理会计,3报表,4假设,5步骤,6要素,资金及资金运动,核算和监督,资产负债表、利润表、现金流量表,会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,设置会计科目和帐户、取得原始凭证、制作记帐凭证、登记账薄、编制会计报表,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,财务“九阴真经”,1.风险需要报酬补偿风险收益平衡 2.时间就是金钱资源的时间价值 3.
9、现金为王现金流分析 4.增值为金增量现金分析 5.利润回归粒粒皆辛苦 6.有效的市场是价格的调节器 7.管理者只是代理人 8.不要把你所有的鸡蛋放在一只篮子里风险分散 9.单靠勤俭节约你做不了比尔盖茨开源节流,第一部分 基础知识,Content,第三部分 成本控制,第二部分 预算管理,预算是什么？,预算是一种系统方法/管理工具，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。,（2）预算是经营计划的数字化/货币化。,（1）预算是完成经营目标的资源保障/约束。,（3）预算是绩效管理依据。,（4）预算是一种的有效公司战略执行工具。,预算与公司战略,根据商业环境和内部能力制订公司战略将
10、战略转化BSC根据BSC具体为目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、KPI、主要的负责部门等根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。流程改进,预算管理体系框架,（1）确保一切活动受控于预算以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）；只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；重要性控制：
11、80/20原则；预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。,（2）预算是控制，而非压制：在过程中修正（预算编制与调整）；在过程中控制资源价值（资源运用）；在过程中控制价值目标（投入产出）；预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。,预算管理基本理念,全面性原则：预算是全方面、全过程及全员参与的管理活动；成本效益原则：预算管理效益优先，不断优化各项生产资源配置，以最小投入获取最大收益；总额控制与分项管理原则：各预算项目按有预算不超支，无预算不开支原则执行，预算项目间不允许调剂使用（串项使用），不允许“先斩后奏”；分级归
12、口原则：预算以公司各部为责任单位的纵向分级管理与部分项目由管理部门横向归口管理相结合。,预算管理的原则,预算要素,Page 44 of 120,目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则,四大预算目标财务目标市场目标业务目标创新目标,公司预算目标确定的前提总前提：公司外部环境及股东内在要求公司的发展战略；宏观政策变动；公司面临的市场竞争；公司出资者的期望收益要求；公司具备的资源优势；其它因素。,预算目标是公司公司战略目标在本期内的财务具体化。,预算目标的确定方法标杆法持续改进法创新性持续改进法,预算目标,预算内容/方法/程序,预算编制方法与要点,全面预算编制流程,预算执行,预算执
13、行总原则：有预算不超支（刚性项目决不，柔性项目严格按审批程序并跟踪）；无预算不开支；预算项目间不允许调剂使用（不允许串项使用）；不允许“先斩后奏”。,预算执行包括：预算执行；预算调整/追加；预算反馈控制；预算跟踪、预算报告。,预算调整,预算调整原则：刚性但不僵化；灵活而不失控预算调整次数：为强调预算调整的严肃性，下达的预算一般不予调整，要调每年只能进行一次调整（一般在第三季度第一个月进行）。预算调整的基本条件：市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化。预算追加的基本条件：公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务。预算调整审批程序：（1）预算内调整：对不影响整体预算目标的按照授权原则进行审
14、批。（2）预算外调整：预算单位提出预算调整的需求（提交差异分析报告，必要性？为什么？）预算管理部门（财务规划部）审议预算调整；总经理、预算管理委员会批准预算。调整后的预算目标：公司预算按调整后的预算目标执行。,强化预算管理程序，及时修订预算；加强上下沟通和作业分析；增强职业素养。,企业有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。,预算管理部门和预算责任部门信息不对称；预算管理人员对业务流程不熟悉；缺乏标杆（基础资料、行业资料）以衡量预算的合理性；预算管理人员的职业素养。,预算宽打窄用；虚报、用尽预算指标。,预算管理流于形式；绩效考核形同虚设；对其他预算责任部门不具公平
15、性。,预算编制中存在的风险,第一部分 基础知识,Content,第三部分 成本控制,第二部分 预算管理,成本是什么？成本控制？全面成本管理体系（TCM）？,课程目标,管理会计,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,财务会计与管理会计上成本概念,管理会计,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,财务会计与管理会计上成本概念,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,管理会
16、计,变动成本,固定成本,可控成本,边际成本,重组费用,财务会计与管理会计上成本概念,研究与开发成本设计成本生产成本营销成本配送成本客户服务成本行政管理成本,直接成本间接成本,外购材料外购燃料外购动力工资职工福利费折旧费税金其他支出,变动成本固定成本,成本分类,成本,总成本单位成本,产品成本销售成本存货期间成本营业费用管理费用财务费用,策略性成本非策略性成本,按企业职能划分,按经济性质划分,按会计期间分,按成本习性分,按计量单位分,按利润贡献分,按受益对象分,内部结构（财务、行政、法务等）,人力资源管理（招聘、培训、考核、薪酬、发展）,R&D（基础研究、应用开发、系统设计等）,采购（原材料、辅助
17、材料、动力、运输等）,进货物流,生产作业,发货物流,营销销售,客户服务,主要活动,支持活动,利 润,利润,价值链及成本,成本,税金,配送成本,行政管理成本,客户服务成本,营销成本,生产成本,设计成本,研发成本,价格,成本屋顶图,主要材料,辅助采购,人工成本,材料成本,制造费用,产品成本,销售费用,销售成本,管理费用,财务费用,总成本,成本形成路径,成本形成路径,经营思路的变革,利润收入成本,成本收入利润,企业家就是做两件事，第一是营销，第二是削减成本。其他都不要做。管理大师 彼得德鲁克,成本领先战略,不思进取,降低一分成本，增加成倍利润,成本杠杆效用,成本控制方法,工业工程IE方法体系,标准成
18、本控制系统,生产经营活动,发生实际成本,标准成本计算,成本差异计算,成本差异分析,采取管理行动,提出控制报告,成本差异调查,标准成本制订,（1）就是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用来评价实际成本，衡量工作效率的一种预计成本。（2）是经过精心设计而应该达到的单位目标成本。（3）基本上排除了不应该发生的“浪费”，是一种“应该成本”（4）分为理想标准成本与正常标准成本。,标准成本标准数量标准价格合理损耗,标准成本？,产品标准成本,直接材料标准成本,直接人工标准成本,制造费用标准成本,用量标准：是各种物料消耗的标准数量（含必不可少损耗）。依据分不同物料名目，按照单位产品制定。程序统计方法、工
19、业工程法或其它，参考历史资料。考核使用部门，采购部门。,直接材料标准成本,价格标准：是所消耗的各种物料的单位标准价格。依据按不同的物料名目分别确定单价。程序通过调查现行市场价格、分析和预测未来走向后确定。考核采购部门。,直接材料标准成本（数量标准价格标准）,用量标准：企业在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的作业时间，其中包括必要的工间休息、设备调整时间、和生产废品时间。依据用历史经验、动作和时间研究和操作人员的意见来制定。考核生产使用部门、产品/工艺设计部门。,价格标准：每工时应支付的工资，也称小时工资率。计件工资制计时工资制月工资制,直接人工标准成本（工时标准小时工资率）,直接人工标准
20、成本,制造费用标准成本确定，比直接材料和直接人工标准成本难度要大。分为变动制造费用和固定制造费用。采用标准成本管理比较难，因此有必要设置专门明细账或专门成本中心，经常分析费用支出的合理性，最终也会得到一个合理的消耗定额。,直接人工标准成本,举例：以电脑公司为例,产品标准成本,直接材料标准成本,直接人工标准成本,（如：CPU、硬盘、机箱等主料，以及打包带、封箱胶纸、标签等辅料。）,材料种类材料数量材料损耗材料再利用子零件费,标准工时工序、工艺小时工资率工时损耗,制造费用标准成本,材料管理费一般管理费,加工费,管理间接费,物流费,设备费率模具费率,运输费包装费,（如：生产线工人、产品检验工人等。）
21、,标准成本差异分析,成本差异分析举例：,例：某部门办公用A4复印纸一季度的用量标准是5箱，价格标准是175元，则其标准成本是1755875元；实际耗用4箱，采购价190元，实际成本是1904760元。,按照传统的总额比较法：成本差异760875115可以显示，实际成本节约115元，可以认为成本控制是有效的。,按照因素分析法：成本差异4（190175）175（45）4 15 175（1）60 175 115,Page 72 of 120,Q&A,、书籍是全世界的营养品。生活里没有书籍，就好像没有阳光；智慧里没有书籍，就好像鸟儿没有翅膀莎士比亚2、书籍使人变得思想奔放。革拉特珂夫3、书籍是造就灵魂
22、的工具雨果4、经验丰富的人读书用两只眼睛，一只眼睛看到纸面上的话，另一只眼睛看到纸的背面。歌德5、我扑在书籍上，就好像饥饿的人扑在面包上。高尔基6、书籍是巨大的力量。列宁7、书人类发出的最美妙的声音。莱文8、生活在我们这个世界里，不读书就完全不可能了解人。高尔基9、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。颜真卿10、书是良药，善读之可以医愚。刘向11、读书破万卷，下笔如有神。杜甫12、在你渴望时，它前来给予详细指教，但是从不纠缠不休。比切13、书籍是少年的食物，它使老年人快乐，也是繁荣的装饰和危难的避难所，慰人心灵。在家庭成为快乐的种子，在外也不致成为障碍物，但在旅行之际，却是夜间的伴侣西塞罗14、过
23、去一切时代的精华尽在书中。卡莱尔15、书籍并不是没有生命的东西，它包藏着一种生命的潜力，与作者同样地活跃。不仅如此，它还像一个宝瓶，把作者生机勃勃的智慧中最纯净的精华保存起来弥尔顿16、每一本书都是一个用黑字印在白纸上的灵魂，只要我的眼睛、我的理智接触了它，它就活起来了。高尔基17、读一本好书，就是和许多高尚的人谈话。笛卡尔18、读书之于头脑，好比运动之于身体。爱迪生19、书籍乃世人积累智慧之长明灯寇第斯20、光阴给我们经验，读书给我们知识。奥斯特洛夫斯基21、读书有三到，谓心到，眼到，口到。朱熹22、书籍是青年人不可分离的生命伴侣和导师。高尔基23、和书籍生活在一起，永远不会叹气。罗曼罗兰2
24、4、书籍是最好的朋友。当生活中遇到任何困难的时候，你都可以向它求助，它永远不会背弃你都德25、书籍通过心灵观察世界的窗口。住宅里没有书，犹如房间没有窗户。威尔逊26、读一本好书，象交了一个益友。臧克家27、读万卷书，行万里路。刘彝15)时间一天天过去，有时觉得它漫长难熬，有时却又感到那么短促;有时愉快幸福，有时又悲伤惆怅。一天与一天不同，一日和一日有别，仿佛一昼夜之间也有春夏秋冬之分。;阿;巴巴耶娃16)世界上最快而又最慢，最长而又最短，最平凡而又最珍贵，最容易被人忽视，而又最令人后悔的就是时间。;高尔基17)在人类生活中，时间刹那而过，它的本体是处于一个流动状态中，知觉是昏钝的，整个肉体的构
25、成是易腐朽的，灵魂是一个疾转之物，运气是很难预料的，名望是缺乏见识的东西。;马尔库;奥勒留18)时间就是金钱，而且对用它来计算利益的人来说，是一笔巨大的金额。;狄更斯19)时间会刺破青春表面的彩饰，会在美人的额上掘深沟浅槽;会吃掉稀世之珍!天生丽质，什么都逃不过他那横扫的镰刀。;莎士比亚20)浪费别人的时间等于是谋财害命，浪费自己的时间等于是慢性自杀。;列宁关于描写时间的名人名言1)时间是衡量事业的标准。;培根2)生命是短促的，然而尽管如此，人们还是有时间讲究礼仪。;爱献生3)历史孕育了真理，它能和时间抗衡，把遗闻旧事保藏下来。它是往昔的迹象，当代的鉴戒，后世的教训。;塞万提斯4)时间是由分秒
26、积成的，善于利用零星时间的人，才会做出更大的成绩来。;华罗庚5)时间是人类发展的空间。;马克思6)在无限的时间的河流里，人生仅仅是微小又微小的波浪。;郭小川7)重复言说多半是一种时间上的损失。;培根8)开诚布公与否和友情的深浅，不应该用时间的长短来衡量。;巴尔扎克9)真正的敏捷是一件很有价值的事。因为时间是衡量事业的标准，如金钱是衡量货物的标准。;弗;培根10)正当利用时间!你要理解什么，不要舍近求远。;歌德11)人的全部本领无非是耐心和时间的混合物。;巴尔扎克12)生命的长短以时间来计算，生命的价值以贡献来计算。;裴多菲13)敢于浪费哪怕一个钟头时间的人，说明他还不懂得珍惜生命的全部价值。;
27、达尔文14)有了朋友，生命才显出它全部的价值;一个人活着是为了朋友;保持自己生命的完整，不受时间侵蚀，也是为了朋友。友谊要像爱情一样才温暖人心，爱情要像友谊一样才牢不可破。;穆尔;约翰15)从不浪费时间的人，没有工夫抱怨时间不够。;杰弗逊16)不善于利用时间的人，总是首先抱怨没有时间，因为他把时间都耗费在穿吃睡和聊天上，去考虑该做什么，而只是什么也不去做。;拉布吕耶尔17)时间给勤劳者留下串串的果实，而给懒汉只留下一头白发和空空的双手。;高尔基18)在时间的大钟上，只有两个字;现在。;莎士比亚19)好事总是需要时间，不付出大量的心血和劳动是做不成大事的。想吃核桃，就是得首先咬开坚硬的果壳。;格
28、里美尔斯豪森20)合理安排时间，就等于节约时间。培根描写时间的名人名言推荐1)不管饕餮的时间怎样吞噬着一切，我们要在这一息尚存的时候，努力博取我们的声誉，使时间的镰刀不能伤害我们。;莎士比亚2)少壮不努力，老大徒伤悲。;长歌行3)实际上，没有一种社会形态能够阻止社会所支配的劳动时间以这处或那种方式调整生产。;马克思4)我们若要生活，就该为自己建造一种充满感受思索和行动的时钟，用它来代替这个枯燥单调以愁闷来扼杀心灵，带有责备意味和冷冷地滴答着的时间。;高尔基5)在老年时，会有许多闲暇的时间，去计算那过去的日子，把我们手里永久丢失了的东西，在心里爱抚着。;泰戈尔6)在历史急剧转变的关头，往往连先进
29、的政党也会在相当的一段时间内不能理解新的局势而复旧的口号，这些口号在昨天是正确要在已成的事业中逗留着！-巴斯德（法国）我从不想未来，它来得太快。-爱因斯坦（美国）等你们六十岁的时候，你们就会珍惜由你们支配的每一个钟头了。-爱因斯坦（美国）世界上，宇宙中，有多少难解的谜啊还是抓紧时间工作吧！-爱因斯坦（美国）即使上帝也无法改变过去。-亚里士多德（希腊）最有希望的成功者，并不是才干出众的人而是那些最善于利用每一时机去发掘开拓的人。-苏格拉底（希腊）当许多人在一条路上徘徊不前时，他们不得不让开一条大路，让那珍惜时间的人赶到他们的前面去。-苏格拉底（希腊）一生没有虚过，可以愉快地死，如同一天没有虚过，
30、可以安眠！-达芬奇（意大利）希望是永远达不到的，因此，人才希望，追求希望。-富兰克林（美国）从事一项事情，先要决定志向，志向决定之后就要全力以赴毫不犹豫地去实行。-富兰克林（美国）希望是生命的源泉，失去它生命就会枯萎。-富兰克林（美国）以希望为生的人，将绝食而死。-富兰克林（美国）每个人都有一不的理想，这种理想决定着他的努力判断的方向。就在这个意义上，我从来不把安逸和享乐看做是生活目的的本身-这种基础，我叫它猪栏的理想。照亮我的道路，并且不断地给我新的勇气去愉快地正视生活的理想，是善、美、真。-爱因斯坦（美国）无论何时，不管怎样，我也绝不允许自己有一点灰心丧气。-爱迪生（美国）对我来说，信念意味着不担心。-杜威（美国）希望贯穿一切，临死也不会抛弃我们。-波普（美国）希望永远在人的胸膛汹涌。人要经常感觉不是现在幸福，而是就要幸福了。-波普（美国）毫无理想而又优柔寡断是一种可悲的心理。-培根（英国）只有知道了通往今天的路，我们才能清楚而明智地规划未来。-斯蒂文生（英国）,
