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1、2023/3/28,1,第六章 转移性支出,第一节 财政补贴第二节 税收支出,2023/3/28,2,第一节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类（the nature and classification of subsidization）二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应(adjusting economy principle and effect of subsidization)三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路(problems and improvements in subsidization in China),2023/3/28,3,一、财政补贴的性质和分类财政补
2、贴是国家为了实现特定的政治经济目的，无偿地向经济组织或劳动者个人提供的一种补助支出。而社会保障制度是国家按照一定的法律和规定,以社会保障基金为依托,对全体公民的基本物质生活予以保障的社会安全制度,同:都是有国家财政拨款的,都属于国家财政支出的一部分,都属于转移性支出.异:1.针对的对象不同,财政补贴的对象是一部分国有企业和劳动者个人,而社会保障制度的对象则是全体公民.2.所达到的层次不同,财政补贴是对重点行业,重点课题的一种鼓励,资助,而社会保障制度只是保障公民的基本物质生活.。,2023/3/28,4,财政补贴与社会保障的区别社会保障支出是为保障居民的基本生活需要，它更多的是与社会公平联系在
3、一起。而财政补贴不是与居民生活有关，而是与价格有关，要么补贴引起价格变动，或者价格变动导致财政补贴。大多是政府为调控某商品或劳务的价格，调控的目的可能为了调整生产消费的结构，可能为了居民的生活水平得以保障，尤其是价格危及居民的生活水平时给予补贴，这些补贴起因于价格。而社会保障起因于收入。,2023/3/28,5,财政补贴按补贴的目的分为价格补贴、企业亏损补贴、居民生活补贴、财政贴息和税收补贴（税收支出）。价格补贴：政府为调控商品或劳务的价格给予的补助，是财政补贴的主体，尤其是转轨经济中（计划市场），价格补贴站点比重很高，采用双轨制价格，一种商品有两种价格，一个是计划内的物质配额价格，一个是市场
4、价格。如钢材，国家计划给这个企业计划价格，若计划给予的不够，再向市场采购。一般国家计划价格低，市场价格高。这是在计划向市场的转轨中，为减少通胀的压力给予的补贴。现在价格补贴已经大幅下降。企业亏损补贴：对国有企业亏损原因一方面可能是政府制定政策导致的亏损（政策性亏损）如国家制定的价格可能低于成本产生亏损。另一方面可能由于正常经营所致（经营性亏损）为确保国有企业继续经营给予补贴。居民生活补贴：因为生活资料价格上涨，工资收入水平不能满足基本生活给予补贴。如我国的票证制度。解决短缺问题，否则供不应求导致有钱人消费，没钱人不能消费的情况。财政贴息：有时补贴给银行，有时补贴给企业。税收补贴：财政补贴是政府
5、的支出行为，税收补贴是政府的一种减收行为。,2023/3/28,6,一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质,2023/3/28,7,我国财政补贴（单位：亿元）,2023/3/28,8,（二）财政补贴的分类,生产环节补贴流通环节补贴消费环节补贴,明补暗补,企业补贴居民补贴,从补贴同社会经济运行关系看,从政府是否明确安排支出看,从补贴资金接受主体区分,对生产补贴对消费补贴,从补贴对经济活动的影响看,实物补贴现金补贴,从补贴是否与具体购买活动相联系看,2023/3/28,9,明补等于给予补贴领受人的一笔收入，比如粮油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加收入形式出现的补贴。消费者接受明补后，面对的商
6、品价格是没有改变的相对价格。暗补出现在某一种或几种特殊的商品中，暗补往往使商品存在两重价格：市场价格和补贴价格，一般配合以票证制度。暗补使消费者以低于市场的价格得到某种商品。由于消费者不是从直接可见的形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享受到补贴，所以这种补贴形式被称为“暗补”。消费者接受暗补后，面对的商品价格是改变了的相对价格，消费者将增加对补贴商品的消费。暗补导致的预算约束线的改变，产生了替代效应和收入效应。,2023/3/28,10,如果补贴金额相同，明补与暗补相比，明补使消费者能够达到更高的效用水平。综上所述，明补不改变商品之间的相对价格，只产生收入效应，不会带来效率损失，而暗补却在
7、增强消费者购买力的同时，改变了商品之间的相对价格，产生收入效应和替代效应，因此，暗补会带来效率损失。尽管明补比暗补更有效率，但明补是对所有商品的补贴，难以通过对食品等特定商品的补贴以实现对贫困人口的关注。而暗补却有明补所没有的这一优越性，可以帮助政府实现特定的救助目标。消费者在明补下面对的价格是市场价格，而在暗补下享受补贴的商品的价格并不反映市场供求关系，甚至导致供给不足而产生限量供应的现象，票证制度就是在这样的情况下诞生的。票证制度与暗补相同之处在于都是以优惠价格购买商品。不同之处在于暗补在购买量上没有限制，而票证在购买量上有限制。,2023/3/28,11,二、财政补贴经济影响的机理及其实
8、际经济效应,（一）财政补贴经济影响的机理分析收入效应与替代效应（后面讲税收的经济效应）对需求的影响改变需求总量和结构通过改变相对价格改变消费需求总量和结构人们的消费需求主要取决于其收入与消费品的价格，政府补贴从收入效应的角度等于增加了被补贴者的可支配收入，扩大消费需求的总量。从替代效应看可以改变人们的消费需求结构，尤其是政府有选择的补贴时，改变消费品的相对价格,补贴多的相对便宜。如北方人爱吃面，南方人爱吃米，政府选择补贴大米，大米变得便宜了，北方人为使自己效用最大化，消费大米多。影响投资需求的总量与结构投资的需求取决于投资的预期收益率，政府对某行业补贴时，要么直接提高收益，要么降低成本，从而鼓
9、励投资者投资，扩大投资的总量，另一方面也改变了投资结构。,2023/3/28,12,对供给的影响（税收的经济效应讲）政府补贴改变了需求，这种影响也会间接影响供给。供给影响需求，需求也影响供给改变供给结构通过改变企业购进产品价格对劳动供给的影响，对资本供给的影响将外部效应内在化，使外溢问题得到补偿,2023/3/28,13,由商品的价格变动所引起的实际收入水平的变动，进而由实际收入水平变动所引起的商品需求量的变动，称为收入效应。由商品的价格变动所引起的商品相对价格的变动，进而由商品的相对价格变动所引起的商品需求量的变动，称为替代效应。收入效应表示消费者效用水平发生变化，替代效应则不改变消费者的效
10、用水平。你现在购买一样东西的价格要比过去时的要高，比如以前一块钱可以买3个棒棒糖，而现在只能买2个了，如果你现在还想买3个的话，那么你就要多花上钱，而这部分钱就像你的收入减少了一样。当你的收入减少时，你就要削减在商品上的开支。那么对价格上升的这部分响应称作“收入效应”（income effect）。就刚才的例子来说，因为棒棒糖的价格上涨了，你对棒棒糖的需求从3个降低到2个，这减少的部分就是“收入效应了。而正因为如此，你发现有其它商品相对便宜，可以来代替对棒棒糖的需要，比如现在口香糖便宜了，那么这种影响就叫做“替代效应”（substitution effect）。,2023/3/28,14,（二
11、）财政补贴的实际经济效应P118,积极效应1、有利于贯穿国家的经济政策；2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；3、加大技术改造力度，推动产业升级；4、消除“排挤效应”；5、社会经济稳定的效应；,2023/3/28,15,（二）财政补贴的实际经济效应P118,消极效应：,2023/3/28,16,案例：一定排斥财政补贴？,补贴与反补贴措施协议,2023/3/28,17,红箱补贴又称禁止性补贴，针对价格补贴和进出口补贴，认为它们会严重扭曲价格机制，造成不公平竞争。,绿箱补贴，即不可起诉补贴，这种补贴并不直接刺激生产，对价格和市场影响不大，成员国可以自由施行，其他国家也不能以此为
12、由，而采取反补贴措施。,拿农业来说，绿箱补贴有产品研究、人员培训、技术推广、检验、农业基础设施建设、为保障食品供给的储存费用、自然灾害补贴、农业生产结构调整补贴、农业生产条件恶劣地区发展补贴等。,2023/3/28,18,目前在一些国家的农业补贴中，属于世贸规则中“绿箱”范围的有：一是食物安全储备补贴；二是国内粮食补贴；三是（与生产）不挂钩的收入补贴（我国没有）；四是收入保险补贴，目前我国还没有建立对农业的保险补助或对农民收入的保险补助；五是自然灾害救济补助；六是退休与转产补贴，我国财政目前还没有此类补贴；七是资源停用补贴；我国财政目前还没有此类计划，也没有安排此类支出；八是农业结构调整补贴，
13、我国财政目前还没有此类补贴；九是环保补贴；十是贫困地区补贴。,2023/3/28,19,黄箱补贴，又称可诉补贴。它介于红箱补贴和绿箱补贴之间，指那些虽被禁止，又能自动免于质疑的补贴。评判其是否合理，就看该项补贴，是否使起诉的成员国利益受损，若利益受损，就是不合理的，否则，就是合理的。,WTO允许一个国家给予那些被要求限制生产的农民以某种直接支付，这些补贴与农产品限产计划有关，成员方不须承担削减义务。被称为“蓝箱”政策。包括按固定面积和产量给予的，如休耕补贴；按基期生产水平的85或85以下给予的补贴；按固定牲畜头数给予的补贴等。,2023/3/28,20,三、我国现行财政补贴完善的思路119页,
14、2023/3/28,21,第二节 税收支出,一、税收支出的概念与分类(the concept and classification of tax expenditure)二、税收支出的形式(different tax expenditure categories)三、税收支出的预算控制(the budgetary control of the tax expenditure),2023/3/28,22,一、税收支出的概念与分类,1973年，美国学者萨里(S.Surrey)在税收改革之途径中正式使用“税收支出”概念。并迅速在西方国家成长起来。,税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动
15、或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。,性质：这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。,Stanley.S.Surrey,三清山阳光海岸,2023/3/28,23,（二）税收支出分类,税收支出,照顾性税收支出,刺激性税收支出,针对特定纳税人的税收支出,针对特定课税对象的税收支出,针对纳税人由于客观原因经营困难而无力纳税,针对享受税收支出的特定纳税人,针对特定行业的所有纳税人,税收优惠政策的主要方面，用来改善资源配置、提高效率,2023/3/28,24,1、税收豁免 在一定时期内，对纳税人某些所得项目不予课税或某些活动不纳入课税范围。免关税和所得税等2、纳税扣除 允许企业
16、把一些合乎规定的特殊支出以一定比率或全部从应税所得中扣除。累进税时具有双重效应3、税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除。纳税扣除和税收抵免的区别 纳税扣除一般指所得税方面的，如费用本成扣除后再计所得税。税收抵免一般是指出口退税和外国已缴税抵免方面的。4、优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。,二、税收支出的形式,2023/3/28,25,5、延期纳税 允许纳税人对合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳，也称为“税负延迟缴纳”。6、盈亏相抵 准许企业以某一年的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲减以前年度盈余，申请退还以前年度已纳
17、的部分税款。7、加速折旧 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。8、退税 国家按规定对纳税人已缴税款的退还。出口退税、再投资退税,2023/3/28,26,三、税式支出的预算控制,1、对税收支出进行预算控制的目的“税收支出”出现的原因：强调在鼓励效果上各项税收减免措施与直接政府支出相类似；确认各项税收减免措施和其他政府支出一样，必须经过国家预算控制程序方可实施。目的就在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，将各种税收支出列入国家预算，以明其得失，并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序。,2023/3/28,27,2.税收支出预算控制三种类型：非制度化的临时监督与控制指政府在实施某项政
18、策过程中，只是在解决特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。例：经济合作与发展组织的许多国家建造统一的税收支出帐户例：前联邦德国和美国最早设立统一的税收支出帐户。临时性与制度化相结合例：意大利、葡萄牙和英国等少数国家,2023/3/28,28,3、怎样实现对我国税收支出的预算控制(1)对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来。(2)在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容。(3)对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出的控制体系。,2023/3/28,29,本章小结,【关键词】社会保障制度 现收现
19、付制 社会救济 普遍津贴 节俭基金 基金式制度 财政补贴 财政贴息税收支出 税收豁免 纳税扣除税收抵免 优惠税率 延期纳税盈亏相抵 加速折旧,2023/3/28,30,本章小结,【复习与思考】1试述财政补贴的性质和分类。2试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。3试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。4试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。5.如何控制税收支出?,2023/3/28,31,2023/3/28,32,三、多项选择 1、由政府举办的社会保险的项目是（）。、财产保险、养老保险、医疗保险、失业保险 E、工伤保险 2、按政策目的财政补贴可分为（）。A.价
20、格补贴 B.企业亏损补贴 C.居民生活补贴 D.财政贴息 E.税式支出 3、社会保险与商业保险的区别在于（）。A、二者体现的经济性质不同 B、二者的资金来源不尽相同 C、二者的权利与义务关系不同 D、二者的保险原则不同 E、是否缴纳保险费4、财政补贴的范围和项目应限制在以下几个方面：（）。A、对宏观经济效益和社会效益大而自身微观经济效益小的项目和产品B、仍然需要由国家实行价格管制的关系国计民生的少数重要产品和劳务C、对在市场竞争中处于不利地位的弱质产业（如农业等）和经济不发达地区D、市场风险程度较高的高新技术产业E、对国家鼓励出口的产品，填补国内空白的进口产品和技术以及进口替代产品等,2023/3/28,33,四、判断题 1、采取明补方式的财政补贴可以改变补贴商品与非补贴商品的需求结构。（）2、税式支出就是税收优惠（）,2023/3/28,34,2023/3/28,35,谢谢大家,
