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1、高新技术企业企业所得税研发费用加计扣除政策讲解及软件操作,服务无止境,讲解内容,一、研发费加计扣除政策变化概述二、完善后加计扣除政策的主要内容三、会计核算及备案管理四、研发费加计扣除软件操作,一、研发费加计扣除政策变化概述,促进企业科技创新、推动产业结构升级、建设创新型国家。不完全适应企业研发活动的一些新要求、新问题。问题一，研发活动范围问题二，加计扣除费用范围问题三，归集和核算管理问题四，优惠程序手续,为了进一步落实党的十八届五中全会提出创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，国务院常务会议决定进一步完善企业研发费用税前加计扣除优惠政策，使更多企业能够享受到加计扣除税收优惠，对于推动企业加大
2、研发投入，进而推动企业创新转型将起到重要作用。,优惠力度,2,研发活动费用的归集（研发费用）,1,研发活动（研发项目立项问题）,二、完善后政策主要内容,3,核算管理和申报,研发活动定义,研发费用加计扣除,企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。,加计扣除基本原则,研发费用归集口径,财企2007194号,国科发火201632号,财税（2015）119号,允许加计扣除的研发费用,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗
3、保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。,企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。183天？,（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护
4、、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。,用于研发活动的仪器、设备的折旧费。原：专用不包括建筑物的折旧费,用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。原：专用,与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。新增 1-5项仅限列举,其他费用,假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，通知第一条允许
5、加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为Y，那么X=（X+Y）10%，即X=Y/(1-10%)10%=1/9Y。例：某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动及费用归集均符合加计扣除相关规定。,其他费用,A项目其他相关费用限额=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。B项目其他相关费用限额=（100-8）10%/(1
6、-10%)=10.22，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元（97.78+100）50%=98.89。,7.财政部、国家税务总局规定的其他费用,2,合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除,1,研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等,4,统一计算公式，减少计算错误,3,非核心性研发支出，限额加计扣除,5,按项目分别计算,其他费用,研发与生产经营共用费用,研发立项时，设置研发支出辅助帐，归集研发项目的研发费,年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关,辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样
7、式编制,02,04,05,辅助帐,三、会计核算与管理,01,应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理,03,多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集研发费用,06,研发费用和生产经营费用分别核算，划分不清的，不得加计扣除,申报及备案管理,5,追溯享受,符合119号文条件2016年以后未享受的，可追溯享受，追溯期3年,申报及备案管理,2015年第76号公告事后备案 时间 形式,申报及备案管理,企业所得税优惠事项备案表 研发项目文件留存备查 资料1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组
8、的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8.省税务机关规定的其他资料。保存10年 2项资料按97号公告 其他备案要求按76号公告,申报及备案管理,4,追溯享受,2016年1月1日执行符合119号通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该
9、项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。,某国家重点扶持的高新技术企业2016年销售收入2100万元，销售成本1200万元，期间费用税金等650万元（其中：新产品研发费用200万元），假设该企业不存在其他纳税调整项目，年度应纳所得税额为（）元200*50%=100万元（2100-1200-650-100）*15%=22.5万元（注意到：加计扣除项目减除了150%，这也就是为什么叫做加计扣除，正如前面所说“在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除”）,问题四：研发加计扣除的计算方法,四、软件介绍-采集顺序,自主研发“研发支出”辅助账
10、,研发支出辅助账汇总表,研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表,委托研发“研发支出”辅助账,合作研发“研发支出”辅助账,集中研发“研发支出”辅助账,软件中“研发加计”频道中,软件中“研发加计”频道中,软件中“研发加计”频道中和软件中“汇算清缴”的附表,其他相关费用维护,会计末级科目关联维护,研发项目维护,研发费用加计扣除采集（按照以上维护内容进行“清单导入”软件自动生成到相关的项目下）,一键生成辅助账,四、软件介绍-软件界面,2.点击“研发加计”频道之后，出现相应的操作模块,1.进入软件之后频道中增加“研发加计”,3.首页显示“研发加计年度”：默认2016年度，不可修改。“政策链接”：点击可
11、进行查看。“操作手册”：点击查看word文档。,四、软件介绍-基础设置,点击“基础设置”模块进行相应的 纳税人信息采集其他相关费用采集会计末级科目关联维护,四、软件介绍-基础设置,在此模块进行相关纳税人信息的维护,维护的信息会生成到相应报表的下方,四、软件介绍-基础设置,在此模块维护“其他相关费用”的明细,维护的“其他相关费用”会生成到明细中,四、软件介绍-基础设置,点击“新增”增加除界面中列明的“费用明细名称”之外的费用明细项目,1.此条为新增的费用明细名称2.明细可以维护多条，但是实际发生的费用只可以有6条。,四、软件介绍-基础设置,1.点击“修改”对相关的费用明细是否发生进行选择2.只可
12、选择“发生”或者“未发生”，不可修改名称内容,四、软件介绍-基础设置,2.点击“修改”对相关的费用明细是否发送进行选择,1.点击“删除”新增的费用明细项目。2.软件默认的费用明细项目不允许进行删除）,三、软件介绍-基础设置,在此模块和用户财务软件中设置的“会计科目”进行相应的匹配,四、软件介绍-基础设置,四、软件介绍-基础设置,点击“关联匹配”将研发费用明细项目对应在用户会计软件中的“科目名称”录入在此,四、软件介绍-基础设置,注意：为了导入能实现自动匹配，相同名称的会计末级科目只能对应一个研发费用明细，且会计末级科目的名称有可能重复，建议设置的会计末级科目名称包含从一级到末级的全称。,四、软
13、件介绍-研发项目维护,在此模块中点击“新增”进行研发项目的维护。,四、软件介绍-研发项目维护,当“项目实施状态”为未完成时，不需要填写研发成果证书号。,四、软件介绍-研发费用加计扣除采集,1.在“下载模板”位置进行模板的下载2.将用户会计软件中对应的内容粘贴到模板中3.模板中蓝色项目为必填内容,四、软件介绍-研发费用加计扣除采集,将用户会计软件中导出的科目明细复制粘贴到软件中制定好的模板中，进行导入软件。,四、软件介绍-研发费用加计扣除采集,导入完成之后，可对相应内容进行调整,四、软件介绍-研发支出辅助账生成,在生成辅助账之前，先进行无形资产摊销额的设置。,四、软件介绍-研发支出辅助账生成,点击生成辅助账，自动生成相应费用的各个报表。,四、软件介绍-研发支出辅助账生成,点击直接查看生成的相应报表。,四、软件介绍-研发支出辅助账生成,四、软件介绍-研发支出辅助账汇总表,点击查看生成的汇总表,四、软件介绍-查看生成的归集表,查看生成的归集表,四、软件介绍-申报成功后,查看生成的归集表,注意：辅助账内容会和汇算清缴一同申报到局端辅助账内容进税源平台,谢谢,
