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1、中铁十五局集团有限公司项目部增值税抵扣提示手册（试行）,中铁十五局集团有限公司,王小瑜,可抵扣增值税进项税的项目,1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章
2、不能压住发票金额。,发票要求,原材料,材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。具体各类材料类别的税率看进项侧的附件2-中国铁建建筑业增值税进项税抵扣清单,管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。,周转材
3、料,包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。,管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。,临时设施,临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排
4、水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；,管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。,人工费,机械租赁,指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。,专业分包,总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形
5、式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理进项抵扣税率：建筑服务业为11%。,差旅费-住宿费,核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。,办公费：包括购买办公用品、耗材,办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%,通讯费,公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网
6、络使用费、邮寄费。进项税率：（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。,车辆维修费,（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。（2）油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：17；管理要点：由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议 为司机办理
7、加油卡充值，由公司定期进行结算。（3）过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费：进项税税率：6%管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。,租赁费,包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%,书报费,包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%,应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。,物业费,
8、包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%,水电气暖燃煤费,进项税率：(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)燃料、煤气等：17%。,会议费,各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为
9、不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。,修理费,包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。,广告宣传费,进项税率：（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；（5）条幅、展示牌等材料费：17%。,中介服务费，技术咨询、服务、转让费,中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机
10、构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6。,绿化费,指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%,劳动保护费,因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17,检验试验费,指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验
11、、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6,研究与开发费,指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。,培训费、安保,培训费：企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%安保费：（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。,取暖费、
12、财产保险费、物料消耗,取暖费进项抵扣税率：13%财产保险费为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗 主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。,安全生产用品,包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。1、进项抵扣税率：17%。2、管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。,财务费用,服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用
13、证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。1、进项抵扣税率：6%。2、管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。,财务费用,服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。1、进项抵扣税率：6%。2、管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。,财务费用,服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基
14、金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。1、进项抵扣税率：6%。2、管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。,不可抵扣事项,不可抵扣事项,（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常
15、损失的发生。,不可抵扣事项1,（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。4.自购的周转材料摊销；,不可抵扣事项,（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目（续）：5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费
16、、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；,不可抵扣事项,（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目（续）：9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集
17、体福利的修理费、油料费等；,不可抵扣事项,（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目（续）：13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣17.行政事业性收费。18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。,其他不可抵扣事项,（五）其他不可抵扣事项：1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形
18、。,需要做进项转出的事项,需要做进项税转出的情况,1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照中铁十五局集团有限公司进项侧管理办法（试行）的规定逐级审批，做好台帐登记。,直面改革、看重责任真抓实干、全力以赴做好“营改增”,谢谢！,本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由
19、碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答
20、案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，
21、温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.,【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数
22、等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等
23、【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小
24、变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才
25、能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火
26、源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白
27、磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D,24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night
28、.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham a
29、nd Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:As
30、k around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,
