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1、,财务报表,财务报告,本章提示,本章主要讲解：财务会计报告体系及财务报告、财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别；资产负债表的作用和格式、资产负债表的编制方法；利润表的作用和格式、利润表的编制方法；现金流量表的作用、内容和编制方法；所有者权益变动表的基本格式。,财务报告,内 容,财务报告,财务报告,图122：财务报告、财务报表等基本概念的区别,表内 确认 财务报表 符合GAAP，并需要接受审计 附注 披露财务报告 辅助(补充)资料(表述)其它财务报告 披露 可不符合GAAP，但需审阅 财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表。年度财务报告不仅包括财务报表，而且包
2、括对企业自身发展前景、企业竞争形势的有关分析。但这些都是企业自己发布的分析信息。对投资、信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告、政府部门论证报告、新闻报道等各种信息。GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公认会计准则,财务报告,财务报表名称,企业须编制的财务报表,财务报告,财务报告,一、资产负债表的概念与作用,资产负债表，又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它的作用如下：1有助于分析、评价、预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状
3、况的发展趋势,财务报告,二、资产负债表的基本内容与格式,1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式,财务报告,表121账户式资产负债表(简式),财务报告,表12-2 报告式资产负债表(简式),财务报告,表12-3财务状况式资产负债表（简式）,财务报告,表12-4资 产 负 债 表会企01表编制单位:年 月日 单位:元,财务报告,财务报告,三、资产负债表的编制方法,1、年初余额栏的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则对首次执行新准则当年的“年初
4、余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。,财务报告,三、资产负债表的编制方法,2、期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的“期末余额”，分别按照以下方式填列：（1）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”等（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银
5、行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（3）根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目等(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”、“无形资产”、“应收账款”等。(5)综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还
6、应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,财务报告,四、资产负债表实例,北京汽车集团2011年半年度资产负债表,财务报告,财务报告,一、利润表的概念与作用,利润表，又称损益表，是用以反映企业一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。具体地说，利润表的作用主要表现在以下几个方面：1有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据,财务报告,二、利润表的基本内容与格式,1利润表的基本内容2利润表的基本格式,财务报告,单步式利润表,表128：利润表（单步式，简式）2010年度,财务报告,多步式利润表,表129
7、：利润表（多步式简式）2010年度,财务报告,表1210 利润表 会企02表编制单位：年月 单位：元,表1210 利润表 会企02表编制单位：年月 单位：元,财务报告,三、利润表的列报方法,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资损益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税,财务报告,四、损益表的编制示例,表1211：笃行公司2010年度损益类科目累计发生净额 单位：元,财务报告,表1212：利润表 会企02表编制单位：笃行公司 2010年 单位：元,财务报告,五、每股收益计算简介,1基本每股收益(Basic EPS)归属于
8、普通股股东的当期净利润基本每股收益 当期发行在外的普通股算数加权平均数(1)确定当期应归属于普通股的税后净利润。(2)当期发行在外的普通股的算术加权平均数。发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间当期回购普通股股数已回购时间报告期时间。,财务报告,【例12-3】假定笃行公司2010年的税后利润为79 000 000元，公司当年流通在外的累积优先股2 000 000股，面值100元，股利率8，2010年未支付股利。则：,财务报告,【例12-4】笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通股800 0000股，2010年4月1日发行普通股400 00
9、00股，2010年7月1日发行普通股200 0000股。计算加权平均数，如表1213所示。那么，基本的每股收益63000000/120000005.25元/股,表12-13 加权平均股数计算表,财务报告,2稀释每股收益（Diluted EPS）其中：A：归属于普通股股东的当期净利润B：当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息；C：具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益；D：具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用；E：计算基本每股收益的普通股加权平均数；F：假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股，将要发行普通股的加权平均数。T：所得税税率,财务报告,【例12-6】笃行公司2010年的
10、税后收益为4 000 000元，全年流通在外的普通股为2000 000股。笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20 000 000元，每年的利息费用为2000 000元，债券持有人可按5：1的比例将债券转换为普通股，即转换400 000股普通股。不考虑可转换债券的基本每股收益：稀释的每股收益4000 0002 000 0002.00元/股考虑可转换债券，若该债券于本年初全部转换为普通股，所得税率为15，则债券不用付息导致的收益增加额为：2 000 000(1-15)1700 000元，经过稀释的每股收益：4000000+1700000稀释的每股收益=2.375元/股 2000000+40
11、0000,财务报告,财务报告,一、现金流量表的作用,1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充2现金流量表能够总括反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的信息3现金流量表有利于分析、评价和预测企业现金流量、偿债能力,财务报告,图123：现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系,资产负债表利润表资产流动资产其中：现金长期资产 收入 其他资产 负债流动负债 费用 长期负债股东权益 净利润 现金流量表 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 当期现金增加净额 加：现金期初余额 现金期末余额,财务报告,二、现金流量表的编制基础现金及现金等价物,现金
12、流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,财务报告,三、现金流量的分类,1经营活动产生的现金流量,2投资活动产生的现金流量,3筹资活动产生的现金流量,财务报告,四、现金流量表的结构,表1214 公司现金流量表编制单位：200年度 单位：元,表1214 公司现金流量表编制单位：200年度 单位：元,表1214 公司现金流量表编制单位：200年度 单位：元,财务报告,财务报告,表1215,财务报告,财务报告,财务报告,一、所有者权
13、益变动表的出现,在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,财务报告,二、所有者权益变动表的格式,(一)所有者权益变动表的格式(二)所有者权益变动表的填列方法,财务报告,表1216 所 有 者 权 益 变 动 表会企04表编制单位:年度 单位：元,财务报告,财务报告,财务报告,财务报表附注,内容：1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础3、遵循企
14、业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、重要报表项目的说明7、其他需要说明的重要事项,Thank You!,、书籍是全世界的营养品。生活里没有书籍，就好像没有阳光；智慧里没有书籍，就好像鸟儿没有翅膀莎士比亚2、书籍使人变得思想奔放。革拉特珂夫3、书籍是造就灵魂的工具雨果4、经验丰富的人读书用两只眼睛，一只眼睛看到纸面上的话，另一只眼睛看到纸的背面。歌德5、我扑在书籍上，就好像饥饿的人扑在面包上。高尔基6、书籍是巨大的力量。列宁7、书人类发出的最美妙的声音。莱文8、生活在我们这个世界里，不读书就完全不可能了解人。高尔基9、黑发不知勤学早，白首
15、方悔读书迟。颜真卿10、书是良药，善读之可以医愚。刘向11、读书破万卷，下笔如有神。杜甫12、在你渴望时，它前来给予详细指教，但是从不纠缠不休。比切13、书籍是少年的食物，它使老年人快乐，也是繁荣的装饰和危难的避难所，慰人心灵。在家庭成为快乐的种子，在外也不致成为障碍物，但在旅行之际，却是夜间的伴侣西塞罗14、过去一切时代的精华尽在书中。卡莱尔15、书籍并不是没有生命的东西，它包藏着一种生命的潜力，与作者同样地活跃。不仅如此，它还像一个宝瓶，把作者生机勃勃的智慧中最纯净的精华保存起来弥尔顿16、每一本书都是一个用黑字印在白纸上的灵魂，只要我的眼睛、我的理智接触了它，它就活起来了。高尔基17、读
16、一本好书，就是和许多高尚的人谈话。笛卡尔18、读书之于头脑，好比运动之于身体。爱迪生19、书籍乃世人积累智慧之长明灯寇第斯20、光阴给我们经验，读书给我们知识。奥斯特洛夫斯基21、读书有三到，谓心到，眼到，口到。朱熹22、书籍是青年人不可分离的生命伴侣和导师。高尔基23、和书籍生活在一起，永远不会叹气。罗曼罗兰24、书籍是最好的朋友。当生活中遇到任何困难的时候，你都可以向它求助，它永远不会背弃你都德25、书籍通过心灵观察世界的窗口。住宅里没有书，犹如房间没有窗户。威尔逊26、读一本好书，象交了一个益友。臧克家27、读万卷书，行万里路。刘彝15)时间一天天过去，有时觉得它漫长难熬，有时却又感到那
17、么短促;有时愉快幸福，有时又悲伤惆怅。一天与一天不同，一日和一日有别，仿佛一昼夜之间也有春夏秋冬之分。;阿;巴巴耶娃16)世界上最快而又最慢，最长而又最短，最平凡而又最珍贵，最容易被人忽视，而又最令人后悔的就是时间。;高尔基17)在人类生活中，时间刹那而过，它的本体是处于一个流动状态中，知觉是昏钝的，整个肉体的构成是易腐朽的，灵魂是一个疾转之物，运气是很难预料的，名望是缺乏见识的东西。;马尔库;奥勒留18)时间就是金钱，而且对用它来计算利益的人来说，是一笔巨大的金额。;狄更斯19)时间会刺破青春表面的彩饰，会在美人的额上掘深沟浅槽;会吃掉稀世之珍!天生丽质，什么都逃不过他那横扫的镰刀。;莎士比
18、亚20)浪费别人的时间等于是谋财害命，浪费自己的时间等于是慢性自杀。;列宁关于描写时间的名人名言1)时间是衡量事业的标准。;培根2)生命是短促的，然而尽管如此，人们还是有时间讲究礼仪。;爱献生3)历史孕育了真理，它能和时间抗衡，把遗闻旧事保藏下来。它是往昔的迹象，当代的鉴戒，后世的教训。;塞万提斯4)时间是由分秒积成的，善于利用零星时间的人，才会做出更大的成绩来。;华罗庚5)时间是人类发展的空间。;马克思6)在无限的时间的河流里，人生仅仅是微小又微小的波浪。;郭小川7)重复言说多半是一种时间上的损失。;培根8)开诚布公与否和友情的深浅，不应该用时间的长短来衡量。;巴尔扎克9)真正的敏捷是一件很
19、有价值的事。因为时间是衡量事业的标准，如金钱是衡量货物的标准。;弗;培根10)正当利用时间!你要理解什么，不要舍近求远。;歌德11)人的全部本领无非是耐心和时间的混合物。;巴尔扎克12)生命的长短以时间来计算，生命的价值以贡献来计算。;裴多菲13)敢于浪费哪怕一个钟头时间的人，说明他还不懂得珍惜生命的全部价值。;达尔文14)有了朋友，生命才显出它全部的价值;一个人活着是为了朋友;保持自己生命的完整，不受时间侵蚀，也是为了朋友。友谊要像爱情一样才温暖人心，爱情要像友谊一样才牢不可破。;穆尔;约翰15)从不浪费时间的人，没有工夫抱怨时间不够。;杰弗逊16)不善于利用时间的人，总是首先抱怨没有时间，
20、因为他把时间都耗费在穿吃睡和聊天上，去考虑该做什么，而只是什么也不去做。;拉布吕耶尔17)时间给勤劳者留下串串的果实，而给懒汉只留下一头白发和空空的双手。;高尔基18)在时间的大钟上，只有两个字;现在。;莎士比亚19)好事总是需要时间，不付出大量的心血和劳动是做不成大事的。想吃核桃，就是得首先咬开坚硬的果壳。;格里美尔斯豪森20)合理安排时间，就等于节约时间。培根描写时间的名人名言推荐1)不管饕餮的时间怎样吞噬着一切，我们要在这一息尚存的时候，努力博取我们的声誉，使时间的镰刀不能伤害我们。;莎士比亚2)少壮不努力，老大徒伤悲。;长歌行3)实际上，没有一种社会形态能够阻止社会所支配的劳动时间以这
21、处或那种方式调整生产。;马克思4)我们若要生活，就该为自己建造一种充满感受思索和行动的时钟，用它来代替这个枯燥单调以愁闷来扼杀心灵，带有责备意味和冷冷地滴答着的时间。;高尔基5)在老年时，会有许多闲暇的时间，去计算那过去的日子，把我们手里永久丢失了的东西，在心里爱抚着。;泰戈尔6)在历史急剧转变的关头，往往连先进的政党也会在相当的一段时间内不能理解新的局势而复旧的口号，这些口号在昨天是正确要在已成的事业中逗留着！-巴斯德（法国）我从不想未来，它来得太快。-爱因斯坦（美国）等你们六十岁的时候，你们就会珍惜由你们支配的每一个钟头了。-爱因斯坦（美国）世界上，宇宙中，有多少难解的谜啊还是抓紧时间工作
22、吧！-爱因斯坦（美国）即使上帝也无法改变过去。-亚里士多德（希腊）最有希望的成功者，并不是才干出众的人而是那些最善于利用每一时机去发掘开拓的人。-苏格拉底（希腊）当许多人在一条路上徘徊不前时，他们不得不让开一条大路，让那珍惜时间的人赶到他们的前面去。-苏格拉底（希腊）一生没有虚过，可以愉快地死，如同一天没有虚过，可以安眠！-达芬奇（意大利）希望是永远达不到的，因此，人才希望，追求希望。-富兰克林（美国）从事一项事情，先要决定志向，志向决定之后就要全力以赴毫不犹豫地去实行。-富兰克林（美国）希望是生命的源泉，失去它生命就会枯萎。-富兰克林（美国）以希望为生的人，将绝食而死。-富兰克林（美国）每个人都有一不的理想，这种理想决定着他的努力判断的方向。就在这个意义上，我从来不把安逸和享乐看做是生活目的的本身-这种基础，我叫它猪栏的理想。照亮我的道路，并且不断地给我新的勇气去愉快地正视生活的理想，是善、美、真。-爱因斯坦（美国）无论何时，不管怎样，我也绝不允许自己有一点灰心丧气。-爱迪生（美国）对我来说，信念意味着不担心。-杜威（美国）希望贯穿一切，临死也不会抛弃我们。-波普（美国）希望永远在人的胸膛汹涌。人要经常感觉不是现在幸福，而是就要幸福了。-波普（美国）毫无理想而又优柔寡断是一种可悲的心理。-培根（英国）只有知道了通往今天的路，我们才能清楚而明智地规划未来。-斯蒂文生（英国）,
